Witam wszystkich serdecznie. Teraz chciałabym Was zaprosić do trzeciej części tematu dotyczącego rozrachunku z kontrahentami. W ramach tej części, części trzeciej właśnie powiemy sobie o rozrachunkach z dostawcami i znów tak jak i w poprzednich częściach omówimy sobie ewidencję i wycenę operacji związanych z rozrachunkami z dostawcami w kontekście prawa bilansowego i to będzie praktycznie przypomnienie, ale przede wszystkim przepisów podatkowych o podatku dochodowym i przepisów o podatku od towarów i usług.  A co konkretnie w ramach tej części? No znów podkreślimy sobie jak wyceniamy rozrachunki z dostawcami, jakie operacja księgowane są na takim koncie i jak ewidencjonujemy zakup materiałów i towarów. To znów będzie dla Was przypomnienie, ale nowy kontekst będzie tym kontekstem podatkowym, gdzie powiemy sobie czy ewidencja operacji zakupu materiałów i towarów podatkowo jest identyczna jak księgowo. Poprzemy sobie całość oczywiście kolejnym przykładem. Potem przejdziemy do ewidencji otrzymanego rabatu również kontekście podatku, czyli jak zaksięgować fakturę korygującą otrzymaną od kontrahenta z rabatem; spojrzymy też na taki przypadek, gdy otrzymujemy notę odsetkową, czyli ktoś naliczył nam odsetki ustawowe od zobowiązania, którego nie spłaciliśmy w terminie, czy one mogą stanowić koszty uzyskania przychodu, jak je kalkulujemy, w jakiej są wysokości i jak je zaewidencjonować – to wszystko właśnie w tej części. Oprócz tego powiemy sobie o karach umownych, które np. my naliczyliśmy kontrahentowi, dostawcy za nieterminową dostawę towarów. Znów jak to będzie wyglądać podatkowo i księgowo jeśli chodzi o ewidencję przekonamy się na konkretnym przykładzie i wrócimy na chwilę do zaliczek, ale tym razem będziemy tu mówić o zaliczkach wpłaconych na poczet dostaw, a nie otrzymanych. Podkreślam to, bo często to mylicie i dlatego tu jeszcze raz podkreślę jak wygląda ewidencja takiej zaliczki na przykładzie. Następnie skupimy się już na zobowiązaniach przedawnionych i umorzonych i na odpisach takich zobowiązań w wersji jeżeli były naliczone odsetki ustawowe oraz nie; to przećwiczymy sobie na przykładzie i przejdziemy do tej części najbardziej interesującej, czyli odpisanie zobowiązań, a podatek dochodowy. Jak podatek dochodowy, przepisy o podatku dochodowym traktują odpisy zobowiązań przedawnionych, a jak umorzonych; co z kwotą VAT zawartą w zobowiązaniu. Na koniec jeszcze wrócimy do podatku VAT i do tej ulgi za złe długi; co z dłużnikiem w takiej sytuacji. Dowiemy się czy dłużnik ma obowiązek, czy może skorygować VAT naliczony z tytułu faktu, że nie spłacił zobowiązania w terminie; jak powinien ująć korektę w księgach rachunkowych, a następnie przejdziemy jeszcze do jednego elementu związanego z podatkiem dochodowym, a mianowicie korektą kosztów uzyskania przychodów za nieterminową spłatę zobowiązania, czyli za opóźnienie w spłacie zobowiązania. Co oznacza i jak to ewidencjonujemy przekonany się i przećwiczymy na przykładzie całościowym ujmującym wszystkie te operacje w tym miejscu. Na koniec zgodnie z obietnicą przygotowałam kilka przykładów dotyczących wyceny rozrachunku z dostawcami w przypadku kiedy mamy do czynienia z rozrachunkami z walutach obcych w kontekście oczywiście zastosowanej metody rozliczenia różnic kursowych dla celów podatkowych i stornowania, bądź nie niezrealizowanych różnic kursowych. Na koniec jako podsumowanie powiem jeszcze o kompensacie wzajemnych należności zobowiązań, czym ona jest, kiedy może mieć miejsce, czy kontrahent musi wyrazić zgodę na taką kompensatę, w jaki sposób dokonujemy takiej kompensaty i ewidencji tej kompensaty w księgach rachunkowych. Tym sposobem kończąc temat dotyczący rozrachunku z tytułu dostaw i usług. Jak widzieliście te 3 części razem tworzą bardzo dużą spójną całość; podkreślę to jeszcze raz: ważną dla tych, którzy zamierzają pracować w działach bądź accounts receivable, bądź accounts payable, czyli w należnościach, bądź w zobowiązaniach i będą zajmować się wyceną w trakcie roku i na koniec roku obrotowego, czyli na dzień bilansowy czy to należności, czy zobowiązań. Serdecznie zapraszam do tego wykładu.

Pytania:

Aby zadać pytanie lub skomentować wykład zaloguj się