• Pani Magdo chciałbym zapytać się o pewna kwestię techniczną zapisów. Nie rok obrotowy Spółki kończy się 31.12.XXXX. Dostajemy fakturę dnia 28.12.XXXX natomiast fizyczna dostawa jest 03.01.XXXx+1( na początku kolejnego roku. skomplikujmy przykład i dodajmy, że na fakturze są jeszcze warunki Incoterms. W przypadku gdy jest to warunek EXW to księgowanie takie jak w przykładzie jest ok - na dzień 31.12 mamy saldo debetowe na konice 300 Rozliczenie zakupu które prezentujemy w bilansie jaki dostawa w drodze ale jest to już de facto nasz towar. A jak będzie wyglądała sytacja gdy warunkiem Incoterms jest DAP. Wtedy nie możemy zaksięgować faktury na rozliczeniu zakupu bo na dzień 31.12 wykazywalibyśmy ten towar w naszych księgach, a on jeszcze nie należy do nas. Być może to pytanie nie do końca dotyczy tego tematu i bardziej go komplikuje ale będę wdzięczny za odpowiedź.
  

  Dawid Gołębiowski

  ponad 7 lat temu
• Panie Dawidzie, konto rozliczenie zakupu pozwala na rozpoznanie dostaw niefakturowanych i materiałów w drodze. W przypadku Incoterms EXW na kupującego przechodzi ryzyko związane z towarami w momencie przygotowania ich przez sprzedającego do odbioru i to po stronie kupującego jest obowiązek ich transportu. W takim wypadku od momentu gdy towary są postawione do dyspozycji kupującego stanowią element jego majątku i dostawę. Natomiast w przypadku Incoterms DAP sprzedający musi dostarczyć towar. Jeżeli na dzień bilansowy towar jest w drodze a wcześniej otrzymamy fakturę, tak jak w Pana przykładzie to mamy materiały w drodze - czyli nie ma dostawy a mamy fakturę (księgujemy fakturę bez dostawy towarów).
  

  Magdalena Hosiawa (Wykładowca)

  ponad 7 lat temu
• Pani Magdo, dziękuje za odpowiedz. Jednak, żeby uporządkować tą wiedze mam do Pani jeszcze jedno pytanie. Weźmy przykład, że na dzień bilansowy mamy oba salda ka koncie 300 Rozliczenie zakupu. Musimy je zaprezentować w bilansie ale tak aby zachować podwójny zapis. Ogólnie saldo dostaw w drodze prezentujemy w bilansie jako Materiały/Towary ( drugostronnie na Zobowiązaniach) natomiast saldo dostaw niefakturowanych jako RMB/ Zobowiązania ( drugostronnie na Materiałach/Towarach). Teraz biorąc pod uwagę warunki DAP mamy zaksięgować fakturę jako zobowiązanie natomiast brakuję drugiej strony księgowania. Nie możemy zaksięgować na Materiałach/Towarach bo nie jest to nasz materiał ( nawiązuje do mojego wcześniejszego pytania). W tej sytuacji zostaje zachwiana zasada podwójnego zapisu tak więc ten towar w drodze( który nie jest nasz) musi być gdzieś wykazany w bilansie) ewentualnie nie powinniśmy wykazywać zobowiązania z tego tytułu. Mam nadzieje, że dokładniej Pani wytłumaczyłem o co mi dokładnie chodzi :)
  

  Dawid Gołębiowski

  ponad 7 lat temu
• Ok, reguła podwójnego zapisu dotyczy zapisu każdej operacji na co najmniej dwóch kontach i po różnych stronach. Gdyby to co Pan mówił było prawdą nie bylibyśmy w stanie prezentować w bilansie operacji wynikowych - bo one wpływają na bilans teoretycznie tylko z jednej strony (z drugiej poprzez wynik finansowy ale później). Jeżeli mamy do czynienia z sytuacją gdzie otrzymaliśmy fakturę a nie otrzymaliśmy jeszcze towaru to księgowanie jest na koncie Rozrachunki z dostawcami (Ma) - tą pozycję wykazujemy jako zobowiązanie, ewentualnie podatek VAT a po drugiej stronie zapis na koncie 300 (Wn) prezentujemy w bilansie jako Materiały w drodze po stronie aktywów w Zapasy, materiały. Operacja ma więc wpływ na dwie pozycje bilansu (potencjalnie 3 jeżeli weźmiemy pod uwagę VAT). Nie do końca rozumiem, czego tutaj brakuje ? :)
  

  Magdalena Hosiawa (Wykładowca)

  ponad 7 lat temu