4. Podatnik VAT a rozrachunki z tytułu VAT
Status:
AKTUALNY
|
Czas trwania:
0:7:51
Wykład omawia rodzaje podatników VAT wyjaśniając pojęcia podatnika VAT
czynnego oraz podatnika VAT zwolnionego. Uściśla w jakim przypadku
podatnik VAT musi prowadzić rozrachunki z tytułu VAT, a także kiedy
podatek VAT stanowi koszt dla jednostki, a w jakich sytuacjach jest on
traktowany jako pozycja bilansowa.
Aby sprawdzić swoją wiedzę z tego tematu zaloguj się i
wykup dostęp
Aby poprawnie odpowiedzieć na pytanie, czyli na pytanie: czy jednostka
będzie posiadała zobowiązanie, czy
należność i w jakiej wysokości z tytułu podatku VAT musimy w
pierwszej kolejności wyliczyć
jaki mamy podatek VAT naliczony, czyli z faktur zakupu i należny
z faktur sprzedaży; no i to
właśnie teraz zróbmy.
Widzimy, że faktura zakupu była jedna
o wartości zakupu w cenie netto
30 tysięcy złotych, czyli podatek naliczony to 23% z tej
kwoty, czyli 6900. Jeżeli chodzi
o podatek należny, czyli z faktury sprzedaży to mieliśmy tu
jedną fakturę sprzedaży na kwotę
40 tysięcy złotych; liczymy podatek, to jest ta kwota razy
23%, czyli mamy podatek należny
9200 złotych. Czyli podsumowując widzimy, że naliczony
6900, należny 9200, czyli VAT
należny jest większy niż naliczony. Pamiętamy: VAT należny stanowi zobowiązanie, naliczony należność;
zobowiązanie jest większe, niż należność, czyli tak naprawdę ta jednostka musi odprowadzić do
urzędu skarbowego kwotę, która jest różnicą pomiędzy tymi dwoma podatkami: VAT-em należnym
i VAT-em naliczonym, kwotę 2300 złotych i jest to zobowiązanie, czyli
odpowiedź.
Mam nadzieję, że te zasady
działania podatku VAT są dla Was
w miarę zrozumiałe. Teraz jeszcze uściślijmy sobie kwestię który
z przedsiębiorców i czy wszyscy
przedsiębiorcy muszą posiadać rozrachunku z tytułu VAT i rozliczać VAT do urzędu skarbowego. Mówiliśmy,
że jeżeli mamy do czynienia z osobą fizyczną to ona nie jest podatnikiem VAT,
natomiast przedsiębiorca jest podatnikiem VAT. Teraz wśród tych przedsiębiorców możemy
rozróżnić tzw. podatników czynnych, czyli takich u których sprzedaż jest opodatkowana VAt,
czyli w momencie kiedy sprzedają swoje produkty, materiały, czy towary to
opodatkowują je podatkiem VAT. Możemy mieć też wśród podatników VAT tzw. podatników
zwolnionych; o szczegółach tego zwolnienia oczywiście będę mówić w ramach osobnego kursu,
tu tylko wspominam o tym. Jeżeli ktoś jest podatnikiem zwolnionym z VAT to jego
sprzedaż nie jest opodatkowana i tylko sprzedaż, ponieważ z zakupami sprawa już nie jest taka
prosta: tu rozróżniamy czynny i zwolniony.
Gdybyśmy wrócili do jednostki Meblex to
jednostka Meblex dla nas jest czynnym podatnikiem VAT, ponieważ jej sprzedaż jest
opodatkowana. W związku z tym do urzędu skarbowego odprowadzi różnicę, bo mamy
należność od urzędu skarbowego jeżeli chodzi o ten VAT naliczony i zobowiązanie, czyli musi
odprowadzić podatek VAT do urzędu skarbowego. Taki czynny podatnik VAT na pewno
będzie prowadził rozrachunki z tytułu VAT.
A co z podatnikiem zwolnionym? Gdybyśmy
teoretycznie założyli że ta nasza jednostka Meblex tym razem jest podatnikiem
zwolnionym z VAT; co by to oznaczało? Oznaczałoby, że podczas dokonywania zakupów
zapewne widzi podatek VAT na swoich fakturach zakupu, ale podczas sprzedaży ta
jednostka zwolniona z VAT przy sprzedaży nie wystawia faktur z podatkiem VAT, czyli nie
dolicza VAT-u na fakturach sprzedażowych, a to oznacza, że nie rozlicza podatku VAT do urzędu
skarbowego. Ponieważ pamiętamy, że rozliczenie podatku VAT do urzędu skarbowego
następuje jako różnica pomiędzy podatkiem VAT należnym, a podatkiem VAT naliczonym.
Naliczony tutaj może powstać, ponieważ ta jednostka dokonuje różnych zakupów i na części
z tych, bądź na wszystkich zakupach może być zastosowana odpowiednia stawka VAT i może
pojawić się ten VAT naliczony, ale ponieważ dokonuje sprzedaży, która nie jest
opodatkowana to nie może sobie tego VAT-u naliczonego odliczyć, czyli nie powstają tutaj
rozrachunki z tytułu VAT. Czyli w przypadku podatnika zwolnionego z VAT nie mamy do
czynienia z rozrachunkami i to chciałabym, żebyście zrozumieli.
Dużo żeśmy tutaj mówili o różnych
wersjach podatników; podsumujmy to sobie. Mówimy, że mamy do czynienia z
podatnikami VAT czynnymi, bądź zwolnionymi i tu możemy mieć zwolnienie podmiotowe jeżeli
chodzi o wysokość obrotu, bądź przedmiotowe, czyli czynność, usługi jakie
zapewnia, czy dostawy towarów jakie zapewnia dana jednostka. Oczywiście o specyfice tych
zwolnień będę mówić w ramach kursu podatek VAT; tu tylko zaznaczam, że te zwolnienia mogą
dotyczyć zwolnienia podmiotowego, bądź przedmiotowego. Jeżeli chodzi o czynnych
podatników VAT to mówiliśmy, że zakupy z reguły są opodatkowane VAT i tu jest tzw. VAT
naliczony; sprzedaż jest również opodatkowana VAT, czyli mamy VAT należny i w
związku z tym różnicę taki podatnik musi odprowadzić do urzędu skarbowego, czyli taka
jednostka podlega obowiązkowi rozliczenia VAT. W przypadku jednostek zwolnionych
podmiotowo, czy przedmiotowo, czyli podatników zwolnionych na podstawie obrotu,
bądź czynności jakich dokonują zakupy są opodatkowane, ale sprzedaż nie, czyli nie
podlegają obowiązkowi rozliczenia i w jednym i w drugim przypadku. Czyli w takiej sytuacji dla
podatników czynnych podatek VAT nie stanowi ani kosztu, ani przychodu, natomiast w
przypadku podatników zwolnionych, czy podmiotowo, czy przedmiotowo podatek VAT
naliczony na fakturach zakupu stanowi koszt i w jednym typie zwolnienia i w drugim. W
związku z tym ewidencja takiego podatku VAT przebiega dokładnie tak jak mówiliśmy we
wszystkich poprzednich wykładach: po prostu go ignorujemy, ignorujemy go w tym sensie, że nie
musimy tutaj dokonać żadnego osobnego zapisu księgowego podatku VAT, a podatek VAT
po prostu doliczany jest do ceny netto i ta całkowita cena brutto księgowana jest na
odpowiednim koncie rozrachunkowym i np. koncie. Materiały, gdybyśmy mieli do czynienia z
zakupem materiałów; gdyby to był zakup usług to w całości byłoby to rozliczone pomiędzy
kontami: usługi obce, a rozrachunki z dostawcami – po prostu tej kwoty podatku VAT byśmy nie
rozliczali i nie ewidencjonowali osobno w księgach rachunku. O tym tak jak wspomniałam
przed chwilką mówiliśmy w ramach wszystkich poprzednich tematów, bo tam nie
poruszaliśmy jako tako podatku VAT; w niektórych wykładach troszkę napomknęliśmy o
zapisie w przypadku gdyby ten podatek VAT musiał być rozliczony, ale generalnie go
ignorowaliśmy. Dlatego ja już tutaj na tym się nie będę skupiać, bo w przypadku jednostek
zwolnionych czy podmiotowo, czy przedmiotowo z VAT konto rozrachunki z tytułu VAT i w ogóle
sama idea rozrachunków z tytułu VAT jako tako nie istnieje; skupimy się więc na tych
podatnikach czynnych, na tych podatnikach u których istnieje obowiązek rozliczenia VAT to
urzędu skarbowego i w związku z tych, które muszą posiadać coś takiego jak rozrachunki z
tytułu VAT i w związku z tym w jakiś sposób ewidencjonować te zobowiązania i należności z
tytułu podatku VAT. No i właśnie zaraz sobie spojrzymy jak ta ewidencja wygląda.