Home / Rachunkowość ludzkim okiem

Rachunkowość ludzkim okiem

Feature Image

Jak rozliczać ryczałt?

, 21 maja 2020

Podatek w formie ryczałtu zapłacisz jako procent swoich przychodów, stawki 20%, 17%, 8.5%, 5,5%, 3%, 2%. Poszczególne stawki procentowe zostały już omówione na blogu, a znajdziesz te informacje w TYM artykule.

Zapraszam Cię do czytania, wspólnie z Agnieszką Pojda, która jest współautorem tego artykułu.


Jakie są warunki skorzystania z ryczałtu?

Ryczałt jest prostą formą rozliczenia podatku dochodowego, ale Ustawodawca mówi Ci dokładnie pod jakimi warunkami możesz z niego skorzystać. 

Podstawowym warunkiem jest limit przychodów. Rozpoczynasz dopiero swoją działalność? Nie masz tu żadnego problemu. Po prostu rozpoczynasz ryczałtem i działasz. Jeśli już prowadzisz działalność to twoje przychody za poprzedni rok podatkowy nie mogły przekroczyć 250 000 euro.

Ważne jest także to, czy uzyskałeś przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, w której suma przychodów wspólników z tej działalności nie przekroczyła kwoty 250 000 euro.

Rozpatrując limit przychodów zwróć uwagę, bez względu na wysokość osiąganych przychodów, czy rozpocznając wykonywanie działalności w roku podatkowym nie korzystasz z opodatkowania w formie karty podatkowej.

Kiedy nie możesz skorzystać z ryczałtu?

Oczywiście jest tu także mnóstwo wykluczeń, które uniemożliwiają Ci wybranie tej formy opodatkowania podatkiem dochodowym. Zostały one wymienione w art. 8 ust. 1 ustawy. Na ich podstawie nie skorzystasz z ryczałtu, gdy:

  • opłacasz podatek w formie karty podatkowej,
  • korzystasz na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego,
  • prowadzisz aptekę,
  • prowadzisz działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenie lombardów), działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
  • zajmujesz się działalnością w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
  • wytwarzasz wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii,
  • podejmujesz wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
  • zmieniasz działanie w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków, samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka,
  • prowadzisz pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie wolnych zawodów innych niż określone w art. 4 ust. 1 pkt 11,
  • twój małżonek lub oboje przed zmianą opłacaliście z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach,
  • świadczysz usługi wymienione w załączniku nr 2 do ustawy.

Wykluczeń c.d.

Do tych usług (z załącznika nr 2), które m.in nie mogą skorzystać z tej formy opodatkowania zaliczamy:

  • usługi związane z produkcją  filmów, nagrań  wideo, programów telewizyjnych, nagrań  dźwiękowych i muzycznych,
  • wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi,
  • usługi prawne, rachunkowo-księgowe i doradztwa podatkowego,
  • usługi reklamowe,
  • usługi badania rynku i opinii publicznej,
  • usługi w zakresie specjalistycznego projektowania,
  • usługi fotograficzne specjalistyczne,
  • usługi tłumaczeń  pisemnych i ustnych,
  • usługi detektywistyczne i ochroniarskie,
  • usługi w zakresie opieki zdrowotnej (za wyjątkiem wolnych zawodów wymienionych w ustawie),
  • usługi pomocy społecznej,
  • usługi związane ze sportem, rozrywką  i rekreacją.

Praca na rzecz byłego/obecnego pracodawcy

Nie możesz skorzystać z ryczałtu także wtedy, gdy prowadzisz działalność samodzielnie lub w formie spółki i uzyskasz z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych, wyrobów lub ze świadczenia usług, ale na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy.

Są to odpowiednio te czynności, które wykonywałeś w roku poprzedzającym rok podatkowy lub obecnie wykonujesz w roku podatkowym. Dotyczy ten warunek także twojego wspólnika, jeśli tworzycie spółkę.

Oznacza to, że jeśli w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, wykonywałaś podobne czynności, te same co w ramach swojej działalności, tracisz prawo do opodatkowania w formie ryczałtu.

Rozliczenie ryczałtu

Zacznijmy od ważnych terminów:

  • 20 luty – wtedy upływa termin na złożenie oświadczenia o wyborze opodatkowania na ryczałcie dla osób kontynuujących działalność oraz wpłata zaliczki za styczeń,
  • 28 lub 29 lutego – to termin złożenie PIT – 28 oraz zapłata zaliczki za grudzień,
  • 20 dzień każdego miesiąca, począwszy od marca do grudnia – termin wpłaty zaliczki za okresy od lutego do grudnia.

Kalkulacja podatku dochodowego na ryczałcie

Poniżej poznasz kroki, które wykonasz, żeby rozliczysz swój podatek dochodowy, gdy korzystasz z ryczałtu. Zatem do dzieła! 

  1. Zaliczki kalkulujesz, co miesiąc, jako procent przychodu (minus składki na ubezpieczenia społeczne, ale nie FP!). Obliczasz go za dany miesiąc.
    Przychody podlegające opodatkowaniu korygujesz o różnice kursowe, świadczenia w naturze oraz dotacje.
  2. Od przychodów nie odejmujemy kosztów – koszty nie są brane pod uwagę (nie odejmujemy składek na FP!).
  3. Rozliczasz podatek kwartalnie, jeżeli Twoje przychody za poprzedni rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 25 000 EUR.
  4. Zaliczki opłacisz do 20-tego dnia miesiąca następującego po miesiącu, którego zaliczka dotyczy, a za grudzień do końca lutego (przed upływem terminu określonego na złożenie zeznania podatkowego).
  5. Twoja zaliczka na podatek może zostać obniżona o straty z lat poprzednich oraz zapłacone składki na ubezpieczenia zdrowotne w części podlegającej odliczeniu.
  6. Możesz także skorzystać z ulg odliczanych od dochodu tj. np. ulgi internetowej, odliczenia od przychodu wydatków na cele rehabilitacyjne i darowizny, a także przekazać 1% podatku na rzecz wybranej organizacji pożytku publicznego. Nie możesz jednak rozliczać się wspólnie z małżonkiem czy jako osoba samotnie wychowująca dziecko, jak również odliczyć od podatku ulgi na dziecko.
  7. Składasz PIT – 28 po zakończonym roku podatkowym w terminie od 15 lutego do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, którego zeznanie dotyczy.
Kalkulacja podatku dochodowego na ryczałcie. MENTORIS

Zastanawiasz się jaka forma opodatkowania będzie najlepsza dla Ciebie lub Twojego klienta?
Naucz się podejmować trafne decyzje i poznaj zawartość kursu “Podatkowa książka przychodów i rozchodów”.