3. Rozliczenie podatku VAT - zasady
Status:
AKTUALNY
|
Czas trwania:
0:3:38
Wykład omawia ogólny mechanizm rozliczania podatku VAT przez podatnika
na koniec okresu rozliczeniowego. Wyjaśnia w jakich przypadkach mamy do
czynienia z zobowiązaniem wobec urzędu skarbowego, a kiedy ze zwrotem
podatku VAT.
Na podstawie poprzednich części mam nadzieję, że jest już dla Was jasne,
że jeżeli mamy do czynienia z fakturą zakupu to na pewno mówimy tutaj o
podatku VAT naliczonym, czyli mamy do wyboru tylko 2 odpowiedzi z tych
4. Teraz w jakiej wysokości. Zobaczmy: ta faktura zakupu opiewała na
kwotę brutto równą 123 tysiące złotych; brutto to cena netto
plus podatek VAT, czyli gdybyśmy mieli teraz wykalkulować podatek VAT to
musimy najpierw znać cenę netto, a cena netto gdybyśmy odwrócili ten
wzór to cena brutto dzielona przez 1 plus stawka podatku VAT. Czyli te
123 tysiące złotych dzielimy przez 1plus 23 procent, czyli przez 1,23;
daje nam cenę netto 100 tysięcy złotych.
Skoro podatek VAT ma stawkę 23 procent to mnożymy 23 procent razy cenę
netto i otrzymujemy podatek VAT doliczony na tej fakturze zakupu 23
tysiące złotych. Inny sposób wyliczenia tego podatku to odjęcie od
ceny brutto ceny netto i również otrzymamy tę kwotę. Czyli właściwa
odpowiedź w tym przypadku to VAT naliczony w wysokości 23 tysięcy
złotych.
Wiemy już w takim razie, mniej więcej czujemy zasadę działania podatku
VAT; teraz w jaki sposób jednostka rozlicza ten podatek VAT. Jeżeli
wrócimy sobie do naszej jednostki Meblex to powiedzieliśmy, że ta
jednostka Meblex na fakturach zakupu; w ogóle każdy przedsiębiorca na
fakturach zakupu widzi VAT naliczony, a na fakturach sprzedaży VAT
należny. Czemu naliczony? Bo jest naliczony podczas zakupu, a należny,
ponieważ jest należny do Urzędu Skarbowego. Tak naprawdę VAT należny
stanowi zobowiązanie do Urzędu Skarbowego, a VAT naliczony jest
poniekąd należnością od Urzędu Skarbowego. Rozliczenie podatku VAT przez
przedsiębiorcę polega na odprowadzeniu do Urzędu Skarbowego różnicy
pomiędzy VAT-em należnym, a VAT-em naliczonym. Jeżeli VAT naliczony jest
większy od VAT-u należnego to jednostka ma należność od Urzędu
Skarbowego, czyli może oczekiwać zwrotu podatku VAT lub może skorzystać
z rozliczenia tego podatku w następnym miesiącu; o tych szczegółach
powiemy sobie później.
Częściej jest sytuacja odwrotna, czyli to zobowiązanie, ten VAT należny
do Urzędu Skarbowego jest większy, niż VAT naliczony i wtedy jednostka
ma zobowiązanie do Urzędu Skarbowego; musi wpłacić podatek VAT do Urzędu
Skarbowego, czyli odprowadza różnicę między tymi dwoma podatkami.
Gdybyśmy teraz mieli spojrzeć na taki przykład. Jednostka Meblex w
czerwcu zakupiła bale drewna o wartości w cenie netto równej 100 tysięcy
złotych. W tym samym miesiącu jednostka sprzedała wyroby gotowe, czyli
meble firmie Handlex o wartości netto 120 tysięcy złotych. W obu
przypadkach na fakturach został doliczony 23 procentowy podatek VAT. Jak
jednostka rozliczy podatek VAT na koniec czerwca z Urzędem Skarbowym?
Spróbujcie najpierw samodzielnie dokonać tej kalkulacji, a za chwilkę
zaprezentuję Wam w jaki sposób to rozliczenie powinno wyglądać.