Witam wszystkich bardzo serdecznie. Tak jak obiecałam w poprzednim przykładzie osobno porozmawiamy sobie na temat ulg podatkowych, bo przypomnę ten poprzedni przykład dotyczył wypełnienia deklaracji podatkowej PIT-37 dla osoby, która otrzymywała dochody ze stosunku pracy i umowy zlecenia, umowy o dzieło, ale nie korzystała z żadnych ulg i to był pan Kowalski. Teraz zastanowimy się w jakich sytuacjach będą nas dotyczyć ulgi podatkowe i zrobimy to oczywiście znów na przykładzie pana Kowalskiego. Ten przykład jest trochę bardziej rozbudowany, bo choć pan Kowalski znów otrzymał PIT-11 od swojego pracodawcy i rozlicza się indywidualnie, bo żona prowadzi własną działalność i rozlicza się liniowo to Państwo Kowalscy w tym przypadku posiadają dwójkę dzieci, dodatkowo pan Kowalski ma orzeczenie o 2 stopniu niepełnosprawności i wykorzystuje swój prywatny samochód na dojazd na zabiegi; posiada również faktury za leki i Państwo Kowalscy korzystają z Internetu. Wydatki mamy tutaj informację wyniosły 70 złotych 53 grosze na miesiąc i są one potwierdzone fakturami imiennymi wystawionymi na pana Kowalskiego. Mając taką sytuację zastanowimy się jakie ulgi podatkowe przysługują panu Kowalskiemu; z katalogu ulg, które w tej chwili ustawodawca dopuścił do tego, by zostały wykorzystane za rok 2015 i będziecie mogli również odpowiedzieć sobie na pytanie które z nich dotyczą was. Jeżeli chodzi o ulgi podatkowe to możemy je podzielić na takie, które są ulgami od dochody i takimi, które są ulgami od podatku. Jeżeli chodzi o ulgi od dochodu to jest ich nieco więcej i jest to np. ulga z tytułu wpłat na indywidualne konto, zabezpieczenia emerytalnego. Jeżeli takowe posiadacie to oczywiście od dochodu do opodatkowania będziecie mogli odliczyć kwotę, którą wpłaciliście na takie indywidualne konto, ale nie więcej niż 4750 złotych 80 groszy. Podstawą do odliczenia jest dokument, który potwierdza wartość zapłaconych lub pobranych składek. W przypadku pana Kowalskiego nie mamy takiej informacji, więc ta ulga go nie będzie dotyczyć. Jest jeszcze ulga na leki. W przypadku ulgi na leki możemy skorzystać z takiej ulgi w sytuacji kiedy wydatki w danym miesiącu na leki wyniosły więcej niż 100 złotych. Potwierdzeniem jest oczywiście faktura oraz zaświadczenie lekarskie o konieczności stosowania takich leków. W przypadku Pana Kowalskiego wiemy, że on poniósł wydatki na leki, musimy się tylko przyjrzeć w jakiej wysokości i to zrobimy za chwilkę. Oprócz ulgi na leki mamy również ulgę na sprzęt rehabilitacyjny, to jest tzw. ulga rehabilitacyjna na wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych poniesione w roku podatkowym przez podatnika, który jest osobą niepełnosprawną lub na którego utrzymaniu są osoby niepełnosprawne. O tej uldze mówi artykuł 26 ustęp pierwszy podpunkt szósty ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Te wydatki zostały uszczegółowione w punkcie 7a tego samego artykułu, właśnie możecie wyczytać całą listę wydatków, które uznaje się  za wydatki na cele rehabilitacyjne, m.in. adaptację i wyposażenie mieszkań, przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, zakup wydawnictw i materiałów stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, odpłatność na pobyt na turnusie rehabilitacyjnym itd. Takie wydatki na cele rehabilitacyjne muszą zostać udokumentowane fakturami i podlegają w całości odliczeniu do wysokości tego wydatku, czyli tutaj ustawodawca nie podał limitu. Jeżeli chodzi o pana Kowalskiego to o takich wydatkach nic tutaj nie wiemy by takie wydatki pan Kowalski poniósł pomimo tego, że ma orzeczoną drugą grupę niepełnosprawności. Natomiast wiemy, że korzysta z samochodu by dojeżdżać na zabiegi rehabilitacyjne i jest coś takiego jak ulga na samochód do kwoty 2280 złotych. Musimy posiadać akt własności lub współwłasności samochodu, skierowanie na zabiegi oraz orzeczenie o niepełnosprawności. Zakładamy, że pan Kowalski takowe posiada, w związku z tym na ten moment widzimy, że najprawdopodobniej będzie mógł skorzystać z ulgi na leki i ulgi na samochód. Oprócz tego jest coś takiego jak ulga na internet, która w roku podatkowym wynosi maksymalnie 760 złotych, ale określona jest poprzez wydatki zawarte na fakturach dotyczących zakupu usługi internetowej. Trzeba pamiętać, że tą ulgę podatkową można zastosować tylko 2 lata z rzędu, czyli nie może być tak, że my w tym roku staramy się odliczyć ulgę na internet, a wcześniej odliczaliśmy ją nie w roku poprzednim, czyli nie za rok 2014, a np. 2013, bo w 2014 zmieniliśmy dostawcę i nie dostaliśmy faktury np. bądź zawiesiliśmy usługę internetową. W takim wypadku nie moglibyśmy z tej ulgi skorzystać, ta ulga działa tylko w przypadku gdy rozliczamy wydatki z faktur 2 lata z rzędu i pamiętajmy o tym tutaj pana Kowalskiego to będzie dotyczyło; w jakiej wysokości to za chwilkę Wam pokażę jakie poniósł te wydatki na internet i ile z tego będzie mógł odliczyć. Mamy jeszcze ulgę związaną z darowiznami na konkretne organizacje pożytku publicznego, instytucje kościelne do wysokości 6% dochodu. Dokument potwierdzający taką darowiznę z reguły umowa i potwierdzenie przyjęcia. Oczywiście to jakie typy to są darowizny znów zostały omówione w artykule 26 w ustępie pierwszym; jeżeli jesteście zainteresowani to odnieście się do tego, ja tego tutaj nie będę omawiać, bo ten wykład byłby niesamowicie długi, a nie dotyczy wszystkich. Ja tu staram się omówić te najbardziej typowe ulgi, które możecie zastosować przy rozliczaniu PIT-u 37; pana Kowalskiego taka ulga nie będzie dotyczyć. Mamy jeszcze ulgę na nowe technologie w wysokości do 50% wydatków, ale taka ulga dotyczy tylko przedsiębiorców i konkretnych nowych technologii, które nie były stosowane w kraju dłużej niż 5 lat. Dotyczy do przedsiębiorców w związku z tym na pewno nie pana Kowalskiego. Jest jeszcze jedna ulga, której tutaj nie wymieniam, która jest dość oczywista: jest to ulga związana z wydatkami poniesionymi na składki na ubezpieczenia społeczne. Nie wspominam o tym tutaj, dlatego że my już odliczyliśmy te składki na ubezpieczenia społeczne w osobnej pozycji w picie 37 w poprzednim przykładzie. Podaję te pozostałe, ale gdybyście zajrzeli do artykułu 26 w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych te składki są tam również ujęte w związku z tym wspominam o nich teraz. Wracając do przykładu pana Kowalskiego. Pan Kowalski w takim razie będzie mógł skorzystać z ulgi na leki potencjalnie, ulgi na samochód i na internet. Teraz zobaczmy jak ta ulga na samochód i na leki się kształtuje w przypadku pana Kowalskiego. Pan Kowalski zestawił sobie po miesiącu wydatki na leki potwierdzone fakturami. Wie, że limit wydatków na miesiąc to 100 złotych, czyli na rok może odliczyć maksymalnie 475 złotych 67 groszy. Zauważmy, że pomimo tego, że w styczniu poniósł wydatki na leki, były one niższe niż 100 złotych w związku z tym za styczeń np. nie przysługuje mu ulga, natomiast w pozostałych miesiącach, czyli np. w czerwcu, sierpniu, październiku, czy listopadzie wydatki wyniosły więcej niż 100złotych i ta różnica podlega odliczeniu. Dodatkowo powiedzieliśmy, że pan Kowalski wykorzystuje swój samochód by dojeżdżać na zabiegi rehabilitacyjne w ramach orzeczonej grupy niepełnosprawności w związku z tym przysługuje mu odliczenie w kwocie 2280 złotych, czyli razem mamy do odliczenia 2755 złotych i 67 groszy. No to zobaczmy jak wyglądałoby to naniesienie tej ulgi na leki i na samochód w deklaracji podatkowej. Wracamy teraz do PIT-u 37 pana Kowalskiego, który wypełniliśmy w poprzednim przykładzie tylko teraz dołożymy mu ulgi. Pamiętamy PIT-37 mam nadzieję pana Kowalskiego wypełniony bez ulg. W tym picie 37 przypomnę tylko w części G mieliśmy informację, że pan Kowalski nie korzystając z żadnej ulgi podatkowej będzie miał do zapłaty podatek w wysokości 1490 złotych i to chciałabym, abyście mieli na uwadze zanim będziemy wypełniać w tym picie jakiekolwiek ulgi. Teraz jak w tym picie 37 dodać ulgę na leki i ulgę na samochód, w ogóle jakiekolwiek ulgi, które możemy zastosować jako odliczenia od dochodu podkreślam. Ta część pitu 37, w której te ulgi dotyczące odliczenia od dochodu się znajdują to jest część D. Ona nazywa się właśnie odliczenia od dochodu i mamy tu pozycję 105. Ta pozycja 105 jednak nie może być przez nas wypełniona, zresztą widać na tym formularzu, że nie jest podświetlone to pole, natomiast kiedy wybierzemy je pokaże nam się informacja czy chcemy dodać załącznik PITo. PITo to jest właśnie załącznik do pitu 37, ale także np. dla pitu 36 w sytuacji kiedy chcemy zgłosić ulgi czy to od dochodu, czy od podatku. My teraz omawiamy ulgi od dochodu w związku z tym te będziemy chcieli do pitu o dodać. Wybieramy oczywiście, że chcemy PITo i zobaczcie co się stało. Ten formularz interaktywny PIT-37 dodał załącznik PITo. W tym załączniku mamy już zauważcie wypełniony numer PESEL, ale także dane podatnika. Tu oczywiście gdyby pan Kowalski rozliczał się z małżonką to byłyby też zapewne wypełnione dane dotyczące małżonki, natomiast część B to część dotycząca właśnie odliczeń od dochodu, czyli tych ulg, które możemy odliczyć od dochodu do opodatkowania. Mówiliśmy jakie to są ulgi i jak widzicie tutaj możemy mieć np. darowizny, które byłyby wypełnione, tutaj. A w pozycji trzeciej mamy wydatki na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych i w tej pozycji piszemy właśnie tą kwotę 2755 złotych 67 groszy. Zauważcie, że ta kwota automatycznie z PIT-u o zostaje przeniesiona do części D do tej pozycji 105 pitu 37 co powoduje, że zobowiązanie pana Kowalskiego do zapłaty podatku zmniejszyło się z kwoty 1490 złotych do kwoty 608 złotych i jest niższe o dokładnie 882 złote od poprzedniego zobowiązania. Dlaczego taka kwota? Jest to kwota podatku obliczona od tego odliczenia, czyli od kwoty 2755 złotych 67 groszy co daje nam odliczenie w wysokości 32%, ponieważ pan Kowalski już skoczył w ten drugi próg jeżeli chodzi o stawkę podatku dochodowego. W ten sposób rozliczyliśmy w picie 37 ulgę na leki i ulgę na samochód. Następnie widzimy, że pan Kowalski oprócz ulgi na leki i na samochód powiedzieliśmy, że skorzysta jeszcze z ulgi internetowej. Ulga na internet jest zależna od wydatków i dokumentacji takich wydatków. Powiedzieliśmy, że pan Kowalski posiada faktury za usługę internetową imienne wystawione na niego w kwocie 70 złotych 53 grosze miesięcznie. Razem to daje kwotę 846 złotych 36 groszy na rok, ale limit odliczenia wynosi 760 złotych. Pan Kowalski odliczył już raz koszty związane z usługą internetową w roku poprzednim w związku z tym w tym roku również z tej ulgi może skorzystać. Gdyby pierwszy raz skorzystał z tej ulgi 2 lata temu, a rok temu nie skorzystał to pomimo posiadania tych faktur nie mógłby już ponownie z tej ulgi skorzystać, ale w jego przypadku może. Jak to zrobi? Znów wracamy do pitu 37, dokładnie do pitu o i tym razem w pozycji piątej: wydatki z tytułu użytkowania internet wpisze kwotę 760 złotych zaznaczając, że skorzystał już z tej ulgi w roku ubiegłym. Gdyby wydatki pana Kowalskiego z tytułu użytkowania sieci internet były niższe przez cały rok niż 760 złotych, czyli ten limit ustawowy to w tej deklaracji PIT-37 w załączniku PIT o wpisałby kwotę tych wydatków, a nie kwotę 760 złotych, bo ten limit to jest właśnie limit, to jest maksymalna kwota odliczenia, natomiast gdyby faktury wskazywały np. na rok wydatek w kwocie 550 złotych to tylko taką kwotę mógłby pan Kowalski tutaj odliczyć. Potem mamy jeszcze wydatki na nabycie nowych technologii, które nas nie interesują; wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego też nas nie interesuje. W picie o mamy jeszcze coś takiego jak odliczenia od podatku i właśnie musimy jeszcze spojrzeć jakie mamy ulgi przy odliczeniach od podatku. O tym powiemy sobie w kolejnym wykładzie o tych ulgach od podatku. Kończąc ten wykład chciałabym jeszcze podsumować jak wygląda PIT-37 pana Kowalskiego po tych odliczeniach, czyli po odliczeniu od dochodu podkreślam ulgi na samochód, ulgi na leki i ulgi na internet. Jeżeli wrócimy sobie do pitu 37 to zobaczmy panu Kowalskiemu do zapłaty została kwota 365 złotych, czyli widzimy, że panu Kowalskiemu zobowiązanie podatkowe obniżyło się, a w pozycji w części D pitu 37 w pozycji 105 widnieje kwota 3515 złotych i 67 groszy, która stanowi sumę tych ulg: ulgi na leki, ulgi na samochód i ulgi na internet. Czyli odliczenia od dochodu rozliczyliśmy już w picie 37, teraz czas właśnie na te ulgi od podatku. Kończąc ten wykład dziękuję Wam za uwagę i zapraszam właśnie do kolejnej części w której powiem przede wszystkim o zastosowaniu ulgi na dzieci.

Aby zadać pytanie lub skomentować wykład zaloguj się