Aby sprawdzić swoją wiedzę z tego tematu zaloguj się i
wykup dostęp
Dzień
dobry! Witam wszystkich bardzo serdecznie, wybiła 18.00. Spotykamy się
na kolejnej Zagwozdce Księgowego, już siedemnastej tym razem.
Tu
Magda Hosiawa z Mentoris. Jeszcze raz witam Was bardzo serdecznie. Zanim
przejdę do wszystkich kwestii organizacyjnych i do omówienia tego
problemu sytuacyjnego, który Wam zadałam jako zagwozdkę dwa dni temu.
Proszę, dajcie mi tylko znać w komentarzu, że mnie widać, że mnie
słychać. Jak widzicie, jestem dzisiaj trochę w kolorach bojowych. Kolor
czerwony - kolor bojowy. Jest już, słuchajcie, prawie 170 osób
zapisanych do Klubu Księgowego. Przerosło to moje najśmielsze
oczekiwania, bardzo się cieszę i stąd ten nastrój bojowy, bo będę
walczyć, będę walczyć o to, żebyśmy byli na bieżąco z wszystkimi
przepisami podatkowymi i księgowymi. Chce mi się dalej działać, bo wiem,
że tyle osób zaufało i tyle osób wierzy w to, że klub będzie fajną
sprawą, więc bardzo się cieszę. Powiem już na początku, że zapisy do
klubu zamykamy dzisiaj o 22.00, więc jeżeli ktoś z Was się jeszcze nie
zapisał do Klubu Księgowego, to koniecznie zajrzyjcie na stronę w linku
w komentarzu. Tam będzie link do zapisów i sprawdźcie, czy Klub
Księgowego nie jest czymś jednak dla Was.
Ewa,
witam Cię bardzo serdecznie. “Widać i słychać”, Elita super. Dobra,
dziewczyny widzę, że wszystko jest OK.
Z
kwestii organizacyjnych, dla tych, którzy jeszcze nie wiedzą, jak
wygląda zagwozdka. Będę tutaj omawiać, rozwiązywać problem sytuacyjny,
tym razem dotyczący korekty kosztów uzyskania przychodów w związku z
wejściem w życie przepisów z dniem 1.01.2020 roku dotyczących białej
listy podatników i mechanizmu podzielonej płatności. Zanim jednak omówię
tą sytuację, właśnie kwestie organizacyjne. Samo omówienie tej sytuacji
potrwa około 20 minut, potem będzie czas na krótki quiz, więc zostańcie
do tego momentu, bo tak jak i ostatnio, tak i teraz będę miała pytania
quizowe sprawdzające wiedzę. Będziecie mogli przetestować zrozumienie
tego, o czym tu mówimy. No i na końcu poopowiadam jeszcze trochę o
Klubie Księgowego, dla tych, którzy będą chcieli jeszcze zapytać o
jakieś kwestie związane z klubem, bądź zapytać o kwestie związane z samą
Zagwozdką Księgowego, czyli z tym, o czym będziemy mówić dzisiaj. Wtedy
też będzie można oczywiście pobrać PDFa, ale to dopiero wtedy, kiedy
pojawi się quiz, więc na razie wstrzymajcie się z komentowaniem. PDF pod
tym livem. OK. Szanując wszystkich czas i mój, i Wasz, przejdę może do
samej zagwozdki. Widzę jeszcze, że jest Ewa, Aneta, Elżbieta, wszystkie
Was witam bardzo serdecznie. Cieszę się, że wszyscy mnie widzą, wszyscy
mnie słyszą.
No to
teraz spróbujmy się przełączyć i omówić sobie tą kwestię zagwozdki.
Przypomnę Wam, widzę, że już widzicie mój ekran, więc ja też się
przełączę, że sytuacja dotyczyła firmy “Bajtel”, jednoosobowej
działalności gospodarczej, czynnego podatnika VAT, która zakupiła 8.01.,
wtedy była dostawa towaru, komputery o wartości 18 000 zł netto (+23%
podatek VAT). Potwierdzeniem zakupu była faktura, którą otrzymała
10.01.. Na fakturze była adnotacja “mechanizm podzielonej płatności”, no
bo ma towary z załącznika nr 15 do ustawy o VAT. Zaksięgowała sobie
oczywiście firma “Bajtel” z datą 10.01. tą fakturę zakupu, czyli z datą
wystawienia w podatkowej książce przychodów i rozchodów.
8.02.
ta firma “Bajtel” zapłaciła za fakturę na rachunek znajdujący się poza
białą listą podatników zwykłym przelewem, czyli nie w mechanizmie
podzielonej płatności. I od tej daty przelewu zakładamy, że nie upłynęło
jeszcze 3 dni. Zastanawiamy się teraz, co firma “Bajtel” może zrobić,
czy ona musi skorygować koszty uzyskania przychodów, czy też nie. No bo
właśnie, jeżeli sobie spojrzymy na ten przykład, to zobaczymy, że mamy
dwa magiczne słowa, mechanizm podzielonej płatności i biała lista
podatników. I z tym kojarzą nam się te zmiany, które weszły właśnie w
życie, te zmiany w przepisach od 1.01.2020 roku, które mówią o tym, że
jeżeli dokonamy przelewu na rachunek spoza białej listy w określonych
przypadkach, oczywiście zaraz sprawdzimy, czy tutaj te przypadki są, te
warunki są spełnione, no to nie możemy do kosztów uzyskania przychodów
zaliczyć takiego wydatku, który w ten sposób został sfinansowany. Drugi
to mamy mechanizm podzielonej płatności, gdzie musimy zapłacić w
mechanizmie podzielonej płatności. No i odwołuję się tutaj, bo mówimy o
ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych, ze względu na to, że
mówimy o panu Janku, który prowadzi jednoosobową działalność
gospodarczą. W związku z tym art. 22p ma tutaj jak najbardziej
zastosowanie. Ja bym się w pierwszej kolejności skupiła na tym
przelewie, nie na rachunek z białej listy podatników. Czy on na pewno
tutaj pan.. firma “Bajtel” miała obowiązek na ten rachunek przelać?
Tutaj jest informacja, że nie można zaliczyć do kosztów uzyskania
przychodu, kosztu, który w tej części, w jakie płatność dotycząca
transakcji powyżej 15 000 zł pomiędzy przedsiębiorcami została dokonana
przelewem na rachunek inny niż zawarty na dzień zlecenia przelewu. W
przypadku dostawy towaru lub świadczenia usług potwierdzonych fakturą
dokonanych przez dostawcę, który jest podatnikiem VAT czynnym. No i
teraz znowu zobaczmy, jaka tu jest sytuacja. To mamy “kupujący, firma
“Bajtel”, czyli jest przedsiębiorcą, podatnikiem VAT czynnym. Z drugiej
strony jest sprzedawca, który też jest podatnikiem VAT czynnym,
dokumentuje tą dostawę towarów fakturą, a wartość jest powyżej 15 000
zł, bo jeżeli dodamy podatek VAT do tych 18.000 zł netto, a pamiętajmy,
że wartość transakcji, jednorazowa wartość transakcji to jest cała
kwota, nie kwota netto, czyli nie ta kwota, którą firma “Bajtel”
wrzuciłaby w koszty, mówiąc potocznie, tylko cała wartość tego
zamówienia. No to, żeby dokonać korekty, to trzeba by było tak, mieć
właśnie sprzedawcę podatnika VAT czynnego - i tutaj mamy ten warunek
spełniony - a dostawa towarów dokumentowana jest fakturą. Po drugie
płatność dotyczy transakcji pomiędzy przedsiębiorcami o wartości powyżej
15 000 zł. Jeżeli ta płatność zostanie dokonana przelewem na rachunek
inny niż z białej listy podatników, no to mamy obowiązek dokonać korekty
kosztów uzyskania przychodów z datą zapłaty. Tak? czyli w tym dniu, w
którym dokonaliśmy zapłaty na niewłaściwy rachunek. Czyli te warunki do
korekty kosztów uzyskania przychodów ze względu na zapłatę nie na białą
listę podatników oczywiście są tutaj spełnione. Ale ponieważ nie minęły
3 dni, jeżeli “Bajtel” zawiadomi w terminie 3 dni od dnia zlecenia
przelewu naczelnika urzędu skarbowego (UWAGA!) właściwego dla wystawcy,
nie dla nabywcy, nie dla sprzedawcy, tylko wystawcy faktury, a w tym
wypadku wystawca i sprzedawca to ta sama osoba, to nie będzie musiał
korygować kosztów. Czyli w ten sposób “Bajtel” może uniknąć, i to nie
było dla was zaskoczeniem, widziałam po komentarzach, że generalnie
stwierdzaliście, że tutaj można złożyć to zawiadomienie ZAW-NR i w ten
sposób uniknąć konsekwencji negatywnych z tego tytułu.
Natomiast mamy jeszcze drugi problem. Drugi problem polega
na tym, że płatność za tą fakturę miała zostać dokonana w mechanizmie
podzielonej płatności, a została dokonana przelewem zwykłym. Co mówi
art. 22p? Mówi o tym, że pomimo zawarcia na fakturze mechanizmu
podzielonej płatności dokonano zapłaty z pominięciem tego mechanizmu.
Wtedy nie można kosztów zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów w
takiej części, jakiej płatność została dokonana tym zwykłym przelewem. I
tutaj nie ma możliwości złożenia zawiadomienia, wycofania. Tu po prostu
trzeba dokonać korekty.
Ktoś z
Was napisał w komentarzu, chyba Iwona, o ile dobrze pamiętam, że
powinien, powinna firma teraz zwrócić te pieniądze “Bajtlowi”, żeby on
mógł na nowo dokonać zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności. Nie do
końca się to sprawdzi, tzn. może to wycofać, ale który kontrahent to
zrobi. Ja bym się zastanowiła, czy sama zapłata, ta pierwsza już nie
stanowi tej konsekwencji, o której mówię tutaj, czyli korekty z dniem
24.02. Uważałabym na takie przetasowania pomiędzy dwoma firmami, czyli
przelewanie pieniędzy tam i z powrotem, bo pamiętajmy, musimy
dokumentować dla urzędu skarbowego, z jakiego powodu daną kwotę
otrzymaliśmy. Więc tutaj niezastosowanie mechanizmu podzielonej
płatności powoduje, nawet gdyby ta biała lista podatników tu była
spełniona, czyli, nawet gdyby ta treść zadania była taka, że “Bajtel”
zapłacił na rachunek z białej listy, ale nie w mechanizmie podzielonej
płatności, to i tak musiałby dokonać korekty z dniem 24.02., nie z dniem
24.02. - tu mam błąd - tylko z dniem 8.02. Nie wiem, skąd mi się ten
24., słuchajcie tutaj wzięło, chyba po prostu w tym ferworze tworzenia.
On zapłacił 8.02., w związku z tym 8.02. musi dokonać korekty. I ta
korekta znajdzie się albo w kolumnie dziesiątej, jeżeli te laptopy są
towarem przeznaczonym do dalszego obrotu, bądź w kolumnie trzynastej,
jeżeli nie są towarem, tylko są przeznaczone na cele np. biurowe.
Oczywiście takiej korekty może dokonać na podstawie dokumentu
księgowego, w którym wykazuje w jaki sposób, czego dotyczy, której
faktury dotyczy ta korekta. Widzimy, że jest to pełna kwota, kwota
dotycząca kosztu uzyskania przychodu, wcześniej wrzuconego w koszty,
czyli te 18 000 zł, nie kwota brutto, tylko ta kwota netto. Co ważne
tutaj tą korektę można by było też dokonać nie na zasadzie ze znakiem
“minus”, ale na czerwono i tu programy księgowe różnie pokazują te
korekty, więc i takie i takie, i taka, i taka wersja korekty jest jak
najbardziej poprawna.
To,
jak wygląda sam dokument księgowy, na podstawie którego wprowadzamy do
podatkowej książki przychodów i rozchodów taką korektę można zobaczyć w
temacie, który dodałam “Korekta kosztów w podatkowej książce przychodów
i rozchodów”, tam możecie gratis sobie ten temat przejrzeć, wszyscy ci,
którzy dostęp do kursu mają. Ci, którym się dostęp do kursu skończył,
mogą sobie wykupić przedłużenie w cenie 79 zł i sobie ten temat
zobaczyć, bądź sam temat, który kosztuje 49 zł. Oczywiście ten temat, ta
zagwozdka plus pełny temat dotyczący korekty kosztów uzyskania
przychodów, bo tam omawiam więcej przypadków, znajdziecie też w Klubie
Księgowego, ale ja jakby wyprzedzam fakty, bo oczywiście będziemy sobie
zaraz mówić o quizie.
Ja się
na chwilę przełączę, bo będziemy sobie ten quiz zaraz robić. Chciałam
tylko sprawdzić, czy na pewno wszystko jest w porządku, zanim zacznę Wam
zadawać pytania. I widzę, że jesteście, Natalia, Kinga, Beata, super.
Cieszę się, że jesteście. Joasia
To
teraz sobie zobaczmy na ile rozumiecie ten temat, tzn. na ile jakby
orientujecie się, kiedy ta korekta jeszcze jest konieczna, bo tu
mieliśmy przypadek, kiedy korekta była konieczna w związku z tym, że nie
było zapłaty w mechanizmie podzielonej płatności. To ja Wam dam taki
troszkę podchwytliwy przykład, tylko się znowu muszę przełączyć. A coś
mi się tutaj zwiesiło. Już OK.
Macie
takie pytanie: “Czy firma “Bajtel” musiałaby dokonać korekty kosztów
uzyskania przychodu, gdyby na fakturze nie było adnotacji mechanizm
podzielonej płatności (pomimo tego, że tam są towary z załącznika nr
15), a zawiadomienie ZAW-NR zostałoby złożone w terminie?”. Czyli nie
byłoby problemu odnośnie białej listy podatników, nie zapłaciłaby firma
“Bajtel” w mechanizmie podzielonej płatności, tylko zwykłym przelewem. I
nie ma adnotacji “mechanizm podzielonej płatności” na fakturze, co
wtedy? Czy ona musi korygować te koszty, czy nie? Poczekam chwilkę i
zobaczymy, jaka będzie Wasza odpowiedź, jestem ciekawa, czy się
orientujecie w tym, co tutaj powinien, co powinna firma “Bajtel” zrobić.
OK. Widzę już pierwsze odpowiedzi, rozumiem, że “tak” oznacza, powinna
korygować koszty. OK. Mhm. OK.
Czyli
zakładając, że są towary z załącznika nr 15, nie ma adnotacji “mechanizm
podzielonej płatności”, ona musi dokonać korekty, tak uważacie. Mhm. To
ja Wam wrócę do czegoś jeszcze, jak wpisujecie. Cofnę się na chwilkę do
tego zapisu, a dokładniej, już Wam pokażę, tego. O nie tego, nie tego,
tego! Już. Pomimo zawarcia na fakturze wyrazów “mechanizm podzielonej
płatności”, koszty nie zaliczamy w tej części, w jakiej płatność została
dokonana z pominięciem mechanizmu podzielonej płatności. Czytając
wykładnię tego przepisu, należałoby stwierdzić, że w takich
okolicznościach korekta kosztów uzyskania przychodów nie jest konieczna.
Tam nie jest informacja, że faktura zawierająca towary z załącznika nr
15, być może taki był zamysł ustawodawcy, ale napisał nie...zawierająca
mechanizm podzielonej płatności. Wiemy oczywiście, że na gruncie podatku
VAT, jeżeli zapłacimy nie w mechanizmie podzielonej płatności, tylko
zwykłym przelewem, a faktura zawierała towary z załącznika nr 15, pomimo
tego, że nie zawierała adnotacji, to my ponosimy konsekwencje, tak?
Solidarnej odpowiedzialności np. Natomiast tutaj na gruncie podatku
dochodowego, jeżeli faktura nie zawiera mechanizm podzielonej płatności,
to nie mamy obowiązku korygować kosztów. Tak, konsultowałam to z kilkoma
doradcami podatkowymi i oni są jednomyślni i ja też stoję na takim
stanowisku, ponieważ ten przepis w ten sposób brzmi i tak należy go
czytać.
Małgorzata, pamiętaj, że złożenie ZAW-NR nie rozwiązuje
problemu w kwestii mechanizmu podzielonej płatności. Ono dotyczy tylko
kwestii złożenia tego wniosku, tego zawiadomienia ZAW-NR w kontekście
białej listy podatników, nie mechanizmu podzielonej płatności. OK, to to
jest pierwsze pytanie. A Ania mówi, że “źle wystawiona faktura”, zgadzam
się, tu sprzedawca poniósłby konsekwencje z tytułu tego, że nie wpisał
mechanizmu podzielonej płatności, wiemy, że jest to zawarte w ustawie o
VAT. Natomiast ja mam dla Was jeszcze jedno pytanie.
Co by
było, gdyby firma “Bajtel”, czy firma “Bajtel” musiałaby dokonać korekty
kosztów uzyskania przychodów, gdyby dokonała płatności w mechanizmie
podzielonej płatności, tu odwrócę trochę sytuację, na rachunek spoza
białej listy i nie złożyła zawiadomienia ZAW-NR w terminie? Czyli
warunek dotyczący mechanizmu podzielonej płatności jest spełniony,
faktura zawiera tą adnotację, zapłaciła w mechanizmie podzielonej
płatności, ale nie na rachunek z białej listy, czyli ten rachunek, na
który dokonała tej płatności w mechanizmie podzielonej płatności, nie
jest na białej liście podatników. I nie złożyła zawiadomienia ZAW-NR,
zakładając, że skoro zrobiła w mechanizmie podzielonej płatności, no to
już nic więcej nie musi robić. Czy ona musi skorygować wtedy koszty?
Jestem bardzo ciekawa, co tutaj myślicie? OK. Czekam na Wasze
odpowiedzi, mamy lekki poślizg, lekkie opóźnienie, ale już widzę, że
jakieś pierwsze odpowiedzi się pojawiają, czy wtedy by musiała. Mhm. OK.
OK. “Nie musi”, mówi Ania, druga Ania mówi, że “musi”. Mhm. Jeszcze się
ktoś pokusi o odpowiedź? ja sobie łyknę wody w międzyczasie.
Mhm.OK.
Kochani, to chyba mogę powoli tłumaczyć, bo widzę, że
większość odpowiedzi jest i są odpowiedzi przeważające na “tak”. Jest
kilka odpowiedzi na “nie”. Już tłumaczę, na ten moment sytuacja jest
taka, że jeżeli zapłacimy w MPP, ale nie na rachunek z białej listy
podatników i nie złożymy zawiadomienia ZAW-NR, to nadal korekta jest
konieczna. Aczkolwiek tak, jak Ania wspomniała, jest projekt ustawy,
która ma to zmienić, w ten sposób, że jeżeli zapłacimy w MPP, to nie
tylko unikamy solidarnej odpowiedzialności, ale unikamy także z tytułu
niezapłacenia na rachunek z białej listy, ale także nie będziemy musieli
korygować kosztów uzyskania przychodów. Ale na ten moment, na ten stan
prawny, który mamy w tej chwili, ta korekta byłaby konieczna. Oczywiście
odpowiedzi, bo tego nie powiedziałam, powinnam o tym wspomnieć,
odpowiedzi do tych.. do tego quizu z wyjaśnieniem z podstawą prawną,
znajdziecie również w PDF. Możecie sobie te PDFy również wpisywać i
pobierać w tej chwili. Ja w międzyczasie powiem jeszcze tyle, że to, co
tutaj widzicie, podkreślę to jeszcze raz, odpowiedzi do tych pytań
quizowych, pełny temat dotyczący korekty kosztów uzyskania przychodów, w
tym omówienie kwestii, co jeżeli jest wpłata na rachunek wirtualny, co
jeżeli mamy umowę abonamentową. To wszystko znajdziecie w ramach tego
tematu “Korekta kosztów, transakcje gotówkowe, biała lista, MPP”, bo to
są te trzy korekty, oczywiście ta pierwsza z nich jest już starą
korektą, że tak powiem, ona już weszła w życie dawno temu, natomiast
biała lista i MPP są nowe, ale w kontekście tych trzech omawiam korekty
kosztów uzyskania przychodów. Temat “Podatkowa Książka Przychodów i
Rozchodów” lub właśnie w “Klubie Księgowego”. Klubowicze, którzy już
mają dostęp, którzy już zakupili, możecie sobie zajrzeć do panelu
kursanta i tam zobaczyć, że już ten temat na Was czeka.
Tyle z
mojej strony, bardzo dziękuję Wam za uwagę dzisiaj i mam nadzieję, że
widzimy się w poniedziałek na “Kwadransie Księgowego” z tymi, którzy są
w Klubie Księgowego. Resztę zapraszam na zagwozdkę za dwa tygodnie.
Jeszcze raz dziękuję i do zobaczenia.