Od 1 stycznia 2026 roku przedsiębiorców czekają spore zmiany w zakresie rozliczania samochodów osobowych. Nowe limity kosztów podatkowych dotyczą nie tylko amortyzacji, ale również leasingu operacyjnego i najmu długoterminowego.
To ważna zmiana, bo leasing od lat jest jedną z najczęściej wybieranych form finansowania firmowych aut.
W dzisiejszym wpisie – opracowanym przez Anię Małecką, doradcę podatkowego i praktyka rachunkowości – pokazujemy, jak od 2026 roku rozliczać raty leasingowe i jakie konsekwencje finansowe niosą nowe przepisy dla przedsiębiorców.
Czym jest leasing operacyjny?
Leasing operacyjny to wciąż najpopularniejsza forma finansowania samochodów w firmie. Pojazd pozostaje własnością leasingodawcy, a przedsiębiorca płaci miesięczne raty i korzysta z auta na podstawie umowy. Po jej zakończeniu może auto zwrócić, wykupić lub wymienić na nowe.
Z podatkowego punktu widzenia przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu:
· opłatę wstępną (w całości, z uwzględnieniem limitu),
· część kapitałową raty leasingowej – z limitem,
· część odsetkową – bez limitu, w 100%.
Warto zapamiętać: limit dotyczy wyłącznie części kapitałowej raty, natomiast odsetki i opłata wstępna wciąż wchodzą do kosztów w pełnej wysokości.
Nowe limity od 2026 roku
Od 1 stycznia 2026 roku obowiązywać będą nowe limity dla samochodów osobowych, które można zaliczyć do kosztów podatkowych:
· 225 000 zł – samochody elektryczne i wodorowe
· 150 000 zł – samochody spalinowe o emisji CO₂ poniżej 50 g/km
· 100 000 zł – samochody spalinowe o emisji CO₂ równej lub wyższej niż 50 g/km
W praktyce oznacza to, że zdecydowana większość samochodów spalinowych i hybryd (bo emitują powyżej 50 g CO₂/km) wpadnie w najniższy limit – 100 000 zł.
Do końca 2025 roku limit ten wynosił 150 000 zł, więc realnie kosztowo stracimy 1/3 możliwości rozliczenia.
Jak to wygląda w praktyce? Historia pana Marka
Pan Marek prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i rozlicza się podatkiem liniowym (19%).
Jako fotograf często podróżuje z dużą ilością sprzętu, więc wybiera Toyotę RAV4 Hybrid o wartości 195 000 zł (emisja CO₂ – 126 g/km).
W lutym 2026 roku podpisuje umowę leasingu operacyjnego na 48 miesięcy z opłatą wstępną 19 500 zł i miesięczną ratą 3 900 zł.
Otrzymuje następującą fakturę:
Jak rozliczy raty leasingowe?
Krok 1. Ustalamy proporcję:
100 000 zł (limit) ÷ 195 000 zł (wartość samochodu) = 51,28%
Tylko taka część kapitału może być zaliczona do kosztów.
Krok 2. Rozbijamy ratę:
· Część kapitałowa: 3 250 zł × 51,28% = 1 666,60 zł
· Część odsetkowa: 650 zł × 100% = 650 zł
➡️ Razem miesięcznie w kosztach: 2 316,60 zł
Krok 3. Opłata wstępna:
19 500 zł × 51,28% = 9 999,60 zł
W pierwszym miesiącu pan Marek zaliczy do kosztów łącznie 12 316,20 zł, co daje mu realną oszczędność podatkową na poziomie ok. 2 340 zł.
Ale w kolejnych miesiącach – gdy pozostaną tylko raty – kwoty kosztów będą znacznie niższe.
Co warto zapamiętać?
1. Nowe limity uzależniają możliwość rozliczenia nie tylko od wartości samochodu, ale też od poziomu emisji CO₂.
2. Dla większości pojazdów limit 100 000 zł oznacza mniejszą tarczę podatkową niż dotychczas.
3. Nie ma przepisów przejściowych – nowe zasady obejmą również umowy leasingowe zawarte przed 2026 rokiem.
4. Limit dotyczy tylko części kapitałowej – odsetki i opłata wstępna nadal wchodzą w koszty w 100%.
Leasing czy zakup – co się bardziej opłaca?
Pan Marek rozważał także zakup samochodu za gotówkę.
Przy zakupie mógłby amortyzować 100 000 zł przez 5 lat, zyskując łącznie około 19 000 zł oszczędności podatkowej.
W leasingu rozliczy więcej, bo oprócz części kapitałowej w kosztach są jeszcze odsetki i opłata wstępna.
Z drugiej strony – leasing generuje realne koszty finansowe (odsetki), ale daje większą elastyczność i nie wymaga dużego wydatku na start.
Jak widać, nie ma jednego dobrego rozwiązania – wszystko zależy od sytuacji finansowej firmy i priorytetów przedsiębiorcy.
A co, gdyby umowa leasingowa została podpisana w 2025 roku?
Pewnie zastanawiasz się, jak powinny zostać rozliczone raty leasingowe, gdyby umowa leasingowa została podpisana w 2025 roku?
Tutaj nowy limit obowiązuje od 1 stycznia 2026, co oznacza, że dla rat leasingowych rozliczanych od stycznia 2026 będziemy musieli, analogicznie jak powyżej, zastosować nowy limit 100 000 zł i przeliczyć proporcję, jedynie opłata wstępna, jeśli została poniesiona w 2025, byłaby rozliczana na “starych zasadach”, czyli do limitu 150 000 zł.
Jeśli chciałbyś zobaczyć, jak to wygląda w praktyce, lub zastanawiasz się, jak rozliczać od nowego roku inne wydatki na samochód, np. wydatki na paliwo czy ubezpieczenie, to koniecznie zajrzyj do naszego szkolenia:
🎓 „Samochody w księgowości pełnej bez tajemnic – VAT, CIT, UoR”
Dowiesz się z niego:
· jak prawidłowo rozliczać samochody osobowe po zmianach od 2026 roku,
· jak ująć leasing, najem i zakup w księgach,
· jak rozliczać VAT, amortyzację, koszty eksploatacji i wykup.
👉 Sprawdź szczegóły kursu tutaj.
Nie daj się zaskoczyć nowym przepisom – przygotuj się wcześniej.
Źródła:
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz.U. z 2025 r. poz. 163 z późn. zm.)
- Ustawa z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. z 2021 r. poz. 2269 z późn. zm.)
- Odpowiedź Ministerstwa Finansów na interpelację poselską nr 12100 z dnia 17 września 2025 r. (znak sprawy DD2.054.16.2025)
