Zagwozdka #4 skupia się wokół zasad ewidencji zakupu towarów w Podatkowej Książce Przychodów i Rozchodów tj. w oparciu o tzw. księgowość uproszczoną.
Witam was wszystkich bardzo serdecznie w ten wakacyjny poranek.
Dziś pokażę wam rozwiązanie do zagwozdki numer 4, która nadal dotyczy ewidencji przyjęcia towarów, tak jak i poprzednia zagwozdka, ale tym razem będzie ona w kontekście księgowości uproszczonej. Dlaczego uproszczonej? No pisaliście mi w komentarzu, że chcielibyście też zobaczyć w mailach, że chcielibyście też zobaczyć przykłady księgowań i zagwozdki, które wiążą się właśnie z księgowością uproszczoną, a nie z księgowością pełną. Więc będę je tak tutaj przeplatać.
Jeżeli sobie spojrzymy na ten nasz przykład zagwozdki, to widzimy, że mamy nadal do czynienia z firmą Buteks, ale tym razem jest to jednoosobowa działalność gospodarcza a nie spółka z o.o, co oznacza, że no, tu tak założyliśmy, że nie podlega pod pełną księgowość, która też handluje obuwiem. Także zakupiła, jako podatnik zwolniony z VAT 100 sztuk obuwia od firmy Ryjek, który też jest zwolniony z VAT, więc to była cena 20 tysięcy zł bez żadnego podatku. Ten przykład jest jakby nawiązaniem do zagwozdki nr 1. Jeżeli jej nie pamiętacie, zapraszam na Facebooku bądź na naszym blogu, te zagwostki są przypięte, możecie sobie tam je zobaczyć.
Na potwierdzenie wyżej wymienionej operacji Buteks otrzymał fakturę zakupu wystawioną przez Ryjka w dniu 7 maja, a Ryjek dostarczył towary do Buteks w dniu 5 maja i w tym dniu Buteks przyjął te towary na magazyn. Buteks rozlicza się z podatku dochodowego na zasadach ogólnych. I jak to zdarzenie powinno zostać ujęte w księgach Buteksu?
Po pierwsze to, co wspomniałam wam już na początku, jest to jednoosobowa działalność gospodarcza zakładamy, że nie podlega pod pełną księgowość.
Druga wskazówka, która o tym mówi, to fakt, że Buteks rozlicza się z podatku dochodowego na zasadach ogólnych. Co to oznacza? Że w tej sytuacji, jeśli mamy do czynienia z jednoosobową działalnością gospodarczą, która nie podlega pod pełną księgowość i rozlicza się z podatku dochodowego na zasadach ogólnych, to znaczy, że prowadzi podatkową książkę przychodów i rozchodów. Więc tak naprawdę to pytanie dotyczy tego, jak ująć to zdarzenie zakupu towarów w podatkowej książce przychodów i rozchodów.
Znowu założymy, że Ryjek wystawił fakturę Buteksowi, Buteks otrzymał tą fakturę 7 maja, a data dostawy była 5 maja. I teraz co powinniśmy zrobić? Bardzo dużo osób ewidencjonuje taki zakup towarów z datą 7 maja w podatkowej książce przychodów i rozchodów. A to nie jest poprawne rozwiązanie. Dlaczego?
Ustawodawca w paragrafie 16 rozporządzenia dotyczącego podatkowej książki przychodów i rozchodów mówi wyraźnie, że jeżeli materiał czy towar został dostarczony do zakładu przed otrzymaniem faktury, należy sporządzić szczegółowy opis otrzymanego materiału, czy towaru handlowego podając imię i nazwisko i tu są wyszczególnione elementy.
A co z fakturą? Faktura dopinana jest potem do tego opisu przyjęcia towaru, w momencie kiedy ją otrzymujemy. Czyli tak naprawdę ewidencja zakupu tego towaru powinna zostać ujęta w podatkowej książce przychodów i rozchodów w tym przypadku, kiedy dostawa miała miejsce przed fakturą, z datą 5 maja, na podstawie opisu, czyli takiego dowodu przyjęcia. Tutaj mamy jeszcze pozostałe elementy, o których mówi ten paragraf. Ja już ich nie będę czytać, bo ten pierwszy był najważniejszy. Czyli tak naprawdę musimy przygotować dowód przyjęcia towaru na podstawie tych informacji, które posiadamy. Dostawca to oczywiście Ryjek. Dowód przyjęcia powiedzmy, że był pierwszy w maju z datą 5 maja. Mamy informacje o tym, jaka jest wartość. Data przyjęcia 5 maj i kto sporządził, załóżmy, że byłam to ja. I z tą datą w naszej podatkowej książce przychodów i rozchodów, właściwie w książce podatkowej firmy Buteks, jeżeli my jesteśmy księgowym firmy Buteks, z numerem 1, data zdarzenia 5 maja. Numer dowodu, to ten dowód przyjęcia, numer 1/5. Kto? Kontrahent Ryjek, spółka, adres Kwiatowa 5 i tak dalej.
Te wszystkie informacje, zakup towarów handlowych i uwaga ten zakup księgujemy oczywiście w kolumnie dziesiątej podatkowej książki przychodów i rozchodów. Gdyby Ryjek doliczył na fakturze jakieś koszty transportu za dostawę tych towarów do Buteksu, no to ta faktura miałaby dwie pozycje. Zostałaby rozbita na tą wartość dotyczącą towarów handlowych, na przykład te 20 tysięcy zł. I załóżmy, że gdyby Ryjek doliczył tam koszty transportu na przykład 200 zł, to ta kwota 200 zł pojawiłaby się w kolumnie jedenastej: koszty uboczne zakupu. Więc widzicie, że po pierwsze większość osób zaksięgowała to na podstawie faktury z 7 maja. Nie jest to poprawne.
Rozporządzenie mówi, że ewidencjonujemy w podatkowej książce przychodów i rozchodów towary czy materiały niezwłocznie po ich otrzymaniu. Jeżeli nie mamy na ten moment otrzymania żadnego dokumentu potwierdzającego przyjęcie tych towarów, to tworzymy swój własny dokument, dopóki nie będzie faktury. Jak ta faktura się pojawia 7 maja, to Buteks po prostu dopina tą fakturę pod ten dowód przyjęcia towaru. I gdyby tam były różnice w cenie, to wtedy z datą 7 maja wksięgowuje tą różnicę w cenie.
Gdyby się okazało, że przyjął na magazyn na podstawie tego dowodu przyjęcia z inną wartością, niż ta wystawiona na fakturze. Ale to się zdarza bardzo rzadko, bo umówmy się, jeżeli umawiamy się z kontrahentem na ceny, to on tej ceny nie zmienia już po dostawie i na fakturze. No, chyba że coś nieprzewidzianego się pojawiło.
Jeżeli to dla was nie jest do końca jasne, to zapraszam do tematu w podatkowej książce przychodów i rozchodów dotyczącego ewidencji kosztów. Jest to temat numer 7. Ja go podaję też w PDF-ie na samym końcu, w linku. Więc jeżeli tylko macie ochotę zapoznać się z tym materiałem, to wpiszcie w komentarzu PDF i otrzymacie PDF, w którym ten link będzie. Jeżeli macie jakieś pytania odnośnie tej zagwostki bądź propozycje kolejnych zagwozdek i problemów księgowych, które chcielibyście bym rozwiązała w ramach tej serii, to koniecznie piszcie w komentarzu, bądź wiadomości na Facebooku czy też na kontakt@mentoris.pl. Wszystkie będziemy brać pod uwagę.
Ja ze swojej strony wam bardzo dziękuję za uwagę w tej zagwozdce i zapraszam do śledzenia mnie na Facebooku, bo planujemy już kolejne niespodzianki, więc będzie się działo. Do zobaczenia i do usłyszenia.
