W tej zagwozdce przypominam zasady kalkulacji pozycji "zmiana stanu produktów" w przypadku przygotowywania RZIS w wariancie porównawczym dla firmy produkcyjnej.
Cześć. Tu Magda Hosiawa z Mentoris. Witam was bardzo serdecznie.
W tym okresie wakacyjnym spotykamy się tutaj, żeby poznać rozwiązanie zagwozdki numer pięć.
Czego ta zagwozdka dotyczyła? Zmiany stanu produktów. Pozycji rachunku zysków i strat. Prosiliście o to w komentarzach pod poprzednimi zagwozdkami. Spełniam to życzenie.
Dziękuję wam bardzo, że pomimo tego, że na zewnątrz słońce, mamy wysokie temperatury i okres urlopowy, wzięliście udział i odpowiedzieliście na tą zagwozdkę. Teraz pokarzę wam, będziecie mogli zweryfikować, czy to rozwiązanie, które wy podaliście było faktycznie poprawne.
Tak jak wspomniałam, zagwozdka dotyczyła zmiany stanu produktów. I mieliśmy przedstawiony przykład Bajtla, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. Podatnika czynnego VAT, który zajmuje się produkcją zabawek. Czyli mówimy o firmie produkcyjnej, która ewidencjonuje koszty metodą pełną i przygotowuje wariant porównawczy rachunku zysków i strat. To jest dość ważna informacja. Ma wewnętrzne miesięczne okresy sprawozdawcze. Czyli przygotowuje ten rachunek zysków i strat na koniec każdego miesiąca. Przychód i rozchód produktów ma miejsce w oparciu o stałe ceny ewidencyjne. A odpisy aktualizujące wartość produktów dokonuje tyko raz w roku w grudniu. Więc w lipcu ten proces i potencjalne odpisy nie istnieją.
Na koniec lipca mamy informację, że mamy na wybranych kontach odpowiednie obroty. I salda, jeżeli te konta posiadają salda. I mamy właśnie wykalkulować zmiany stanu produktów. Powiem szczerze, zanim pokarzę wam to rozwiązanie, że kalkulacja stanu zmiany produktów jest problematyczna dla wielu osób. To nie jest pozycja rachunku zysków i strat, która jest prosta. I jeżeli ktoś z was nie rozwiązał tego zadania poprawnie to nie przejmujcie się tym. Przeanalizujcie to sobie na spokojnie. To trzeba przetrawić. A ja już wam mówię, jak to powinno wyglądać.
Generalnie niektórzy nawet na samo hasło zmiana produktów myślą, co to? Przypomnę wam dla porządku, że jest to właśnie pozycja po stronie przychodów w wariancie porównawczym rachunku zysków i strat. Po co ona tam jest? Bo wiele osób się pyta, po co w ogóle mamy zmianę stanu produktów. Kto to wymyślił? Same komplikacje. Otóż te komplikacje wynikają z faktu, że musicie wziąć pod uwagę, że w tym wariancie prezentujemy koszty w układzie rodzajowym. Czyli te, które ujęliśmy w zespole piątym.
Ci, którzy już dłużej siedzą w księgowości pełnej wiedzą, że, jeżeli ujmujemy koszty w zespole czwartym to nie bierzemy tam pod uwagę faktu, że niektóre koszty są rozliczane w czasie. Bo one przychodzą na RMK później. I trafiają z powrotem na konto czterysta dziewięćdziesiąt, rozliczenie kosztów według rodzaju. Nie mamy też kwestii korygowania tych kosztów o zużyte na przykład do produkcji materiały. Czyli o kwestie zużytych i sprzedanych potem produktów. W związku z tym one reprezentują wszystkie koszty z faktur, które pojawiły się w danym miesiącu. I żeby zachować zasadę współmierności to my korygujemy te koszty, które są w tej części wariantu porównawczego dotyczącego właśnie kosztów o tą część, która nie powinna się znaleźć w rachunku zysków i strat ze względu na to, że dotyczy przyszłych okresów. Czyli koszty na przykład rozliczenia międzyokresowe czynne, które powinny być w kolejnych okresach, a fakturę otrzymaliśmy akurat na przykład w lipcu.
Czyli musimy sobie zdawać sprawę z tego, że ta zmiana stanu produktów nam koryguje tak naprawdę cześć kosztów, która dotyczy przyszłych okresów bądź związana jest z niesprzedanymi produktami, które zostały zawarte, których koszty, potencjalne koszty wytworzenia znajdują się na tych kontach. No i teraz wiedząc to, ma nadzieję, że to gdzieś tam wam w głowie tkwi, że to jest taka korekta ze względu na to, że my tu nie kalkulujemy kosztów wytworzenia tylko właśnie prezentujemy koszty w układzie rodzajowym.
Możemy przejść do podsumowania, takiego przypomnienia sobie, jak się kalkuluje zmianę stanu produktów. Można to robić dwojako. Z jednej strony można oprzeć się tylko i wyłącznie na koncie czterysta dziewięćdziesiąt. Rozliczenie kosztów według rodzaju, czy kosztów rodzajowych. I tam bierzemy obroty kredytowe minus obroty debetowe i one nam dają zmianę stanu produktów. Czemu?
No bo, jeżeli używamy ewidencji pełnej kosztów i kto nie pamięta, jak się to robi to zapraszam do tematu rachunek kosztów w kursie podstaw, czy warianty rachunku zysków i strat również w kursie podstaw. Linki do tych tematów znajdziecie w PDF-ie na końcu tego wykładu. Więc PDF możecie otrzymać oczywiście, jak wpiszecie sobie w komentarzu PDF.
Natomiast to jest jeden sposób kalkulacji zmiany produktów. Z reguły weryfikuje się, czy zamknęliśmy krąg kosztów i czy wszystko jest w porządku poprzez kalkulację zmiany stanu produktów w drugi sposób. Poprzez wzięcie pod uwagę zmiany, czyli równicy w obrotach na koncie pięćset. I to będzie ta równica reprezentująca produkcję niezakończoną. Potem mamy zmiany na koncie, produkty gotowe. I ta zmiana to jest różnica pomiędzy saldem końcowym, a początkowym. Bo to konto ma saldo. Różnice w saldach na koncie odchylenia od cen ewidencyjnych. Różnice na koncie, odpisy z tytułu aktualizacji produktów. I różnice na koncie rozliczeń międzyokresowych kosztów. To konto z reguły jest rozbijane na dwa. Dotyczące rozliczeń międzyokresowych czynnych i biernych. No i czy tą, czy tą metodą powinna nam dać ta kalkulacja tą samą wartość.
No więc spróbujmy tą pierwsza metodą to, co mamy tutaj. Bierzemy sobie konto rozliczenie kosztów według rodzaju i liczymy obroty debetowe, kredytowe. Jeżeli odejmiemy od kredytowych debetowe to wyjdzie nam zmiana stanu produktu. No dobrze, wiemy, że ona w tym wypadku tyle wynosi, ale sprawdźmy sobie, czy z pozostałych kont tak naprawdę trzymamy to samo. No i tutaj, jeżeli weźmiemy pozostałe konto to po kolei według tego, co tutaj mamy napisane sprawdzamy koszty działalności produkcyjnej. No tu, znaczy obroty debetowe równają się obrotom kredytowym, co oznacza, że nie ma produkcji niezakończonej. Potem sprawdzimy sobie konto produkty gotowe. No i tutaj kalkulujemy już saldo końcowe.
Pamiętajmy, że zmiana stanu na tym koncie to jest różnica między saldami początkowymi, a końcowymi. To będziemy brać pod uwagę do kalkulacji tej zmiany stanu produktów. Potem odchylenia od cen ewidencyjnych. Tu znów wykalkulujemy sobie saldo. Zmiana to jest różniąca między saldem końcowym, a początkowym. Pamiętajcie zawsze, że, jeżeli konto ma saldo, no to tutaj liczycie różnicę w tych saldach. No i potem zostały nam jeszcze rozliczenia międzyokresowe kosztów. Czynne i bierne. No to robimy to samo dla czynnych.
Różnica to jest między saldem końcowym, a początkowym. Gdyby tu występowało saldo początkowe na przykład dziesięć tysięcy to od tych dwudziestu czterech odejmowalibyście dziesięć tysięcy. Pamiętajcie o tych saldach, bo to jest najczęstszy błąd, który widzę przy kalkulacji. Przy biernych znów to samo. Tu akurat salda początkowego nie było, więc różnica jest pięć tysięcy minus to saldo początkowe, czyli zero.
Gdyby znów pojawiało się, gdyby było z poprzedniego miesiąca, no to wtedy tu odejmowalibyśmy tą wartość salda początkowego. No i mając tą kalkulację możemy wykalkulować zmianę stanu produktów. Czyli bierzemy pod uwagę zero z kosztów działalności. Potem produkty gotowe to jest te pięćdziesiąt trzy pięćset minus trzydzieści tysięcy. Potem bierzemy odchylenie od cen ewidencyjnych sześćset pięćdziesiąt minus trzysta. Nie mamy odpisów z tytułu aktualizacji produktów, więc ignorujemy.
I rozliczenia międzyokresowe kosztów. I tu trzeba pamiętać, że czynne idą na plus, a bierne idą na minus. I teraz bardzo często jeszcze macie problem, z tym, czy to jest zmiana stanu produktów na plus, czy na minus. I już wytłumaczę. Jeżeli sobie to teraz porównamy, co tutaj zrobiliśmy, wychodzi nam, popatrzcie ta sama kwota, jak na koncie rozliczenie kosztów według rodzajów, tak. To teraz, czy ja to mam wpisać do rachunku zysków i strat ze znakiem plus, czy ze znakiem minus. Jeżeli strona kredytowa, obroty kredytowe konta czterysta dziewięćdziesiąt są wyższe niż obroty debetowe to jest to na plus. A jeżeli jest na odwrót, no to jest to na minus. Kiedy może być na minus? No może być na przykład wtedy, kiedy sprzedaliśmy zapasy z poprzednich miesięcy. Czyli stan produktów nam się zmniejszy. Saldo początkowe saldo początkowe było wyższe niż saldo końcowe.
Mam nadzieję, że to jest dla was jasne. Gdybyście mieli jakiekolwiek pytania oczywiście zapraszam do zadawania ich poniżej w komentarzu do tej zagwozdki. Jeżeli chcecie PDF, podkreślam jeszcze raz, możecie go uzyskać pobierając sobie ten PDF. Czyli w komentarzu wpisujecie PDF.
I będę się bardzo cieszyć, jeżeli znowu zostawicie mi komentarz z propozycją kolejnych zagwozdek. Wiem, że już tam była propozycja różnic kursowych i zapewne ją przygotuję. Natomiast oprócz tego chciałabym, żebyście mi proponowali kolejne. Bo będziemy dalej, w tym cyklu dwutygodniowym, te zagwozdki prezentować. Dziękuję wam dzisiaj serdecznie za uwagę w tej zagwozdce i zapraszam oczywiście do kolejnych.
