W tej zagwozdce omawiam zasady ewidencji towarów w księgach handlowych przy zastosowaniu konta "Rozliczenie zakupu".
Witam Was wszystkich bardzo serdecznie w kolejnej zagwozdce!
Tym razem Zagwozdka dotyczyła ewidencji przyjęcia towarów. Dlaczego taki temat? Ten temat jest nawiązaniem do Zagwozdki nr 1, gdzie w komentarzach pojawiły się wątpliwości odnośnie ujmowania towarów po stronie tego, który zakupił. Sama zagwozdka nr 3, którą opublikowałam wczoraj i za wszystkie komentarze Wam bardzo, bardzo dziękuje, dotyczyła firmy Butex spółki z o.o., która też handluje obuwiem, również podatnik zwolniony w VAT, która zakupiła właśnie od firmy Ryjek 100 sztuk obuwia w cenie 20 tyś zł. Tak, jak mówię jest to kontynuacja zagwozdki nr 1.
Na potwierdzenie wyżej wymienionej operacji, otrzymała fakturę zakupu, którą Ryjek dla niej wystawił w dn. 7 maja. Ryjek dostarczył tak, jak to było w zagwozdce nr 1 te towary Butexowi w dn. 5 maja. Butex przyjął w tym samym dniu te towary, czyli w dniu 5 maja na magazyn na podstawie wystawnego, wewnętrznego dokumentu PZ, czyli przyjęcia z zewnątrz w stałej cenie ewidencyjnej 190 zł za sztukę. I tym razem, nasza zagwozdka nie dotyczy ewidencji po stronie firmy Ryjek, a po stronie firmy Butex. Bo przypominam z drugiej strony, mieliśmy sytuacje rozpoznania przychodu i tam mówiliśmy, że przychód dla Ryjka był rozpoznany w dn. 5 maja, czyli z datą dostawy, zgodnie z Ustawą o Rachunkowości. A ewidencja kosztów polegała na przeksięgowaniu towarów, które u Ryjka miały wartość na magazynie 10 tyś zł. na wartość sprzedanych towarów, a teraz pytamy się: co zrobi Butex?
Jeżeli tej zagwozdki nr 1 nie rozpoznajecie, to zapraszam Was na Facebooku. Trochę wcześniej w poście mamy tą Zagwozdkę nr 1 też omówioną, ale my już skupimy się na tym, jak zewidencjonować to zdarzenie w księgach firmy Butex. I to, co tu jest istotne na, co chciałabym, żebyście zwrócili uwagę. W komentarzach po zagwozdce nr 1, właśnie były komentarze, które mówiły o tym, czy to rzeczywistą cenę ewidencyjną, czy stałą cenę ewidencyjną. Jak ten towar byłby ujęty i myliliście tam, my mówiliśmy o Ryjku sprzedawcy, a niektóre osoby patrzyły z perspektywy kupującego, a teraz popatrzymy z perspektywy kupującego.
Ważna informacja. Mamy informacje, że Butex przyjął 5 maja towary na magazyn i co istotne w stałej cenie ewidencyjnej, czyli Butex ma ustaloną cenę, po której przyjmuje swoje zakupione towary na magazyn niezależnie od tego, jaka jest ich rzeczywista cena nabycia – taka, jaka jest ich rzeczywista wartość.
Na fakturze Butex zobaczy te 100 sztuk obuwia w cenie 20 tyś zł z datą wystawienia 7 maj. Data dostawy 5 maj, czyli widzimy, że mamy taka samą fakturę, jak mówiliśmy właśnie w tej zagwozdce nr 1.
Co tu jest istotne? Z jaka datą ten towar zostałby przyjęty na magazyn w pierwszej kolejności, bo to jest jakby pierwsza część tego zdarzenia.
No z datą 5 maja, czyli z datą dostawy.
Czy Nas interesuje tutaj ta cena 20 tyś zł na moment przyjęcia na magazyn na podstawie dokumentu PZ? Nie interesuje nas cena nabycia. Interesuje nas cena ewidencyjna, czyli ta stała cena ustalona, po której rozlicza się nabycie i wydanie potem tych towarów. W związku z tym w momencie, kiedy przyjęto te towary na magazyn, zastosowano cenę ewidencyjną 190 zł, czyli ta wartość, którą zaksięgujemy na koncie rozliczenie zakupu. Które właśnie do tego służy i na towarach to będzie kwota 19 tyś zł, a druga część tej transakcji to jest fakt, że Butex otrzymał fakturę za ten zakup.
Ta faktura była z datą wystawienia 7 maj, ale nas interesuje data transakcji 5 maj i z tą datą na podstawie faktury, wksięguje sobie zobowiązanie wobec dostawcy.
Czyli będzie jakby druga strona transakcji 20 tyś na koncie rozrachunki z dostawcami i 20 tyś na koncie rozliczenie zakupu.
Celowo tutaj mówię o zwolnionym podatniku, żeby Wam nie komplikować całej tej ewidencji o podatek VAT. Chcę, żebyście zrozumieli, że taka dostawa, jak i zakup towarów, którego dokonał tutaj Butex to jest transakcja dwuetapowa, znowu. Z jednej strony mamy przyjęcie towaru, a z drugiej strony ewidencję samej faktury zakupu. Widzimy, że na rozliczeniu zakupu, na tym koncie rozliczenie zakupu tworzy nam się różnica pomiędzy: obrotami debetowymi, a kredytowymi. Mamy tutaj saldo jakby 1000 zł wynikające z tego, że cena rzeczywista wynosiła 20 tyś zł dla tych 100 sztuk, a cena ewidencyjna to 19 tyś zł i co z tym robimy?
Ci, którzy się zapoznali z modelem ewidencji towarów czy materiałów, czy produktów w oparciu o stałą cenę ewidencyjną wiedzą, że taka różnice na koncie rozliczenie zakupu księgujemy na odchylenie cen ewidencyjnych i te odchylenia później rozliczamy w momencie, kiedy ten towar jest wydany dalej. W momencie, gdyby Butex sprzedał go tak, a o tym sobie pewnie powiemy w kolejnej zagwozdce.
To co istotne tutaj, to co jeszcze raz podkreślę, o czym zapominacie często, to fakt, że osobno ewidencjonujemy fakturę, osobno samo przyjęcie na podstawie dokumentu pz. I mam nadzieje, że to jest dla Was jasne i gdybyście chcieli nieco więcej dowiedzieć się o ewidencji odchyleń od cen ewidencyjnych, czyli o ewidencji materiałów czy produktów w oparciu o cenę ewidencyjne to w PDF, który możecie pobrać wpisując w komentarzu PDF, będziecie mieli linki do dwóch tematów, które mówią o ewidencji w oparciu o ceny ewidencyjne, o stałe ceny ewidencyjne.
To będzie temat dotyczący produktów i dotyczący materiałów, ale w niczym to nie przeszkadza, bo towary, jak sami widzicie, ewidencjonujemy analogicznie.
Ok jeżeli macie jakieś pytania odnośnie tej zagwozdki bądź propozycje kolejnej zagwozdki, problemów księgowych, które chcielibyście, bym rozwiązała w ramach tej serii to koniecznie piszcie w komentarzu. Bądź w wiadomości na Facebooku. Tak też na kontakt@mentoris.pl. Wszystkie będziemy brać pod uwagę. Ja ze swojej strony bardzo dziękuje za uwagę w tej zagwozdce i zapraszam na kolejną zagwozdkę.
