Skarbówka przez lata była bezwzględna – koszty szkoleń poniesione przed rejestracją działalności gospodarczej? Żadnej dyskusji, to wydatki osobiste. Jednak w najnowszych interpretacjach z maja 2025 roku widzimy wyraźny zwrot w stanowisku fiskusa. Dyrektor KIS zaczął uznawać, że przedsiębiorcy mogą jednak odliczać część takich wydatków jako koszty podatkowe.

Zapraszam Cię dzisiaj do wpisu na bloga w tym temacie, przygotowanego przez Anię Małecką, wieloletniego praktyka rachunkowości.

Przełom w podejściu

Zmiana w podejściu fiskusa stała się widoczna w interpretacji z 19 maja 2025 roku, gdzie przedsiębiorca pytał o możliwość odliczenia kosztów szkolenia z serwisowania kotłów. Sytuacja była typowa – od 27 stycznia do 7 lutego odbywał kurs, który miał mu dać uprawnienia do świadczenia usług w tej branży. Działalność została zarejestrowana dopiero 19 lutego, już po otrzymaniu certyfikatu.

W przeszłości fiskus odpowiedziałby krótko: “nie ma źródła przychodów, więc nie ma kosztów”. Tym razem jednak dyrektor KIS zgodził się na odliczenie wydatku, argumentując, że szkolenie było niezbędne do prowadzenia planowanej działalności, a co najważniejsze – zostało poniesione w tym samym roku podatkowym co rejestracja firmy.

Gdzie są granice?

Fiskus jednak nie zmienił zdania całkowicie. Najlepiej pokazuje to przypadek prawnika, który w maju otrzymał częściowo pozytywną interpretację. Aplikację adwokacką odbywał w latach 2021-2023, na listę adwokatów został wpisany w kwietniu 2024 roku, a kancelarię otworzył we wrześniu 2024.

Pytał o możliwość odliczenia całej “ścieżki” wydatków: od opłaty za egzamin wstępny na aplikację, przez składki członkowskie za trzy lata aplikacji, aż po egzamin adwokacki i ostatnie składki w 2024 roku.

Odpowiedź fiskusa była jasna: wszystkie wydatki z lat 2021-2023 zostały wykluczone z KUP. Ale już opłatę za egzamin adwokacki i składki członkowskie z 2024 roku (roku rozpoczęcia działalności) – można uznać za koszty uzyskania przychodów. Logika pozostała ta sama: liczy się rok podatkowy, w którym istnieje źródło przychodów.

Co oznacza ta zmiana w praktyce?

Nowe podejście fiskusa otwiera możliwości dla przedsiębiorców, ale wymaga strategicznego myślenia. Jeśli ktoś planuje otworzyć działalność, warto zadbać o to, żeby niezbędne szkolenia odbywały się w tym samym roku kalendarzowym co rejestracja firmy.

Pamiętajmy jednak o podstawowych warunkach – wydatek musi pozostawać w związku z przyszłymi przychodami, nie może znajdować się na liście kosztów wykluczonych ustawowo i musi być właściwie udokumentowany.

Porównanie: kiedyś i teraz

Jeszcze w 2018 roku fiskus kategorycznie odmówił przedsiębiorcy odliczenia kosztów czteroletniego kursu rehabilitacji ruchowej, argumentując, że “wydatki mają charakter wydatków osobistych związanych z podnoszeniem ogólnego poziomu wiedzy”. Podobnie w 2022 roku potraktował aplikację adwokacką.

Dziś to samo stanowisko zostało złagodzone. Fiskus w końcu zrozumiał, że niektóre szkolenia to nie hobby, ale konieczność biznesowa. Warunkiem pozostaje jednak timing – wszystko musi się wydarzyć w jednym roku podatkowym.

Ta zmiana to dobra wiadomość dla wszystkich, którzy doradzają przedsiębiorcom w kwestiach podatkowych. Warto o niej pamiętać, planując start nowej działalności gospodarczej.