Na jakich zasadach rozliczamy wydatki na samochody na gruncie VAT?
Jest wielu księgowych, którzy nadal mają z tym problem. A jeśli i Ty masz z tym czasem kłopot, zapraszam Cię do tego artykułu.
Ustawa o VAT
Na początek spójrz na definicję z art. 2 ust. 1 pkt 34 – ustawa o VAT:
Pojazdy samochodowe to pojazdy samochodowe w rozumieniu przepisów o ruchu drogowym o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony. Zgodnie z ustawą Prawo o ruchu drogowym pojazd samochodowy to pojazd silnikowy, którego konstrukcja umożliwia jazdę z prędkością przekraczającą 25 km/h. Definicja ta nie obejmuje ciągnika rolniczego.
Na bazie tej definicji wiesz, że prawo do rozliczenia podatku VAT rozdzielamy w zależności od tego, czy mamy do czynienia z samochodem, który waży do 3,5 tony, czy samochodem ważącym powyżej 3,5 tony.
Jeżeli masz samochód powyżej 3,5 tony to Ustawodawca założył, że taki samochód jest wykorzystywany przez Ciebie jedynie do działalności gospodarczej. W związku z tym wszystkie wydatki:
- za zakup,
- na paliwo,
- oraz inne wydatki,
podatek VAT od nich odliczamy w 100%.
Co sprawia księgowym kłopot?
Jednak to nie te cięższe samochody (o wadze powyżej 3,5 tony) sprawiają księgowym największy problem, a samochody osobowe, które wykorzystujemy do działalności gospodarczej.
Zgodnie z art. 86a ust 1 ustawy o VAT, co do zasady jest w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi kwotę podatku naliczonego stanowi 50% kwoty podatku:
- wynikającej z faktury otrzymanej przez podatnika;
- należnego z tytułu:
- świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest ich usługobiorca,
- dostawy towarów podatnikiem jest ich nabywca,
- wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów;
- należnego, w przypadku importu towarów (procedura uproszczona);
- wynikającej z otrzymanego dokumentu celnego, deklaracji importowej lub decyzji naczelnika urzędu celnego.
W tych przypadkach mówimy, że samochód jest wykorzystywany do działalności mieszanej, czyli do działalności gospodarczej i dla celów prywatnych.
Tutaj odliczamy 50% podatku VAT od wszystkich poniesionych wydatków, czyli:
- za zakup,
- na paliwo,
- oraz inne wydatki,
Czy możesz odliczyć podatek VAT w 100%?
Ustawodawca przewidział także sytuacje, w których przysługuje nam prawo do odliczenia podatku VAT w 100%:
- wykorzystywane wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika lub
- konstrukcyjnie przeznaczone do przewozu co najmniej 10 osób łącznie z kierowcą, jeżeli z dokumentów wydanych na podstawie przepisów o ruchu drogowym wynika takie przeznaczenie.
Ten temat jest interesujący, a wiele jeszcze można powiedzieć, także poruszając oprócz kwestii odliczenia podatku VAT, także w kontekście wydatków na gruncie CIT/PIT.
Chcesz dowiedzieć się więcej na temat samochodów w księgowości? Sprawdź to szkolenie!
