Wykupując polisę na samochód osobowy, w tym i firmowy, w sekcji dotyczącej ubezpieczenia AC, firma ubezpieczeniowa podaje różne wartości samochodu: sumę ubezpieczenia, wartość rynkową samochodu. Jak wyliczyć, w jakiej części polisa na ubezpieczenie AC stanowi koszt uzyskania przychodu?

Zapraszam Cię do wpisu w tym temacie.

Zacznijmy od przykładu

Wyobraź sobie taką sytuację:

Spółka z o.o. ubezpieczyła firmowy samochód osobowy – pełny pakiet OC, AC i NNW. Na polisie, na potrzeby kalkulacji składki AC, podano dwie wartości – sumę ubezpieczenia i wartość rynkową, które się od siebie różnią. Wartość rynkowa wynosi 250 000 zł, suma ubezpieczenia 200 000 zł. Roczna składka AC wyniosła 3000 zł. 

Którą z tych kwot należy wziąć pod uwagę, ustalając proporcję, w jakiej można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów składkę AC?

Jak to jest z ubezpieczeniem AC

Ubezpieczenie AC jest ubezpieczeniem dobrowolnym, a jego celem jest ochrona samochodu przed zniszczeniem, kradzieżą lub uszkodzeniem pojazdu. Na potrzeby ubezpieczenia ustala się sumę ubezpieczenia, czyli maksymalną wartość odszkodowania, jaką będzie można uzyskać. Ważna jest tutaj wartość pojazdu, ale w praktyce każde towarzystwo ubezpieczeniowe ustala ją trochę inaczej. Nie zawsze jednak suma ubezpieczeniowa będzie równa wartości rynkowej.

Czy składka AC stanowi KUP – sprawdźmy przepisy

Wracając do podatku dochodowego – ustawodawca wyłączył możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów składki na ubezpieczenie samochodu osobowego w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu przyjętej do celów ubezpieczenia (art. 16 ust. 1 pkt 49 updop).  

Oznacza to tyle, że do kalkulacji proporcji musimy wziąć wartość, która posłużyła ubezpieczycielowi do kalkulacji wysokości składki ubezpieczeniowej. Jeżeli nie jest to wprost określone w polisie, to warto zajrzeć do regulaminu lub dopytać się ubezpieczyciela, ponieważ ma to dla nas istotne znaczenie.

Wróćmy do przykładu

W przykładzie nie jest określone, która kwota była brana pod uwagę przez ubezpieczyciela, jednak do celów przykładu liczbowego przyjmijmy, że wysokość składki jest uzależniona od sumy ubezpieczenia. Wówczas spółka z o.o. do kosztów uzyskania przychodów będzie mogła zaliczyć kwotę:

150 000 zł/200 000 zł = 0,75 ( w procentach 75%)

A zatem do KUP zaliczymy składkę AC w wysokości 3000 * 75% = 2 250 zł

Pozostała część składki, 750 zł (czyli 25%), będzie wyłączona z KUP.

Podsumowanie

Podsumowując, na to, w jakiej części zaliczamy składkę AC do KUP, wpływa przede wszystkich wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenia. Jeśli przekracza ona wartość 150 000 zł, musimy zastosować proporcję.

Jeśli na polisie ubezpieczeniowej są podane różne wartości sumy ubezpieczenia i wartości rynkowej pojazdu, to należy się upewnić, która z nich była brana pod uwagę przy kalkulacji wysokości składki ubezpieczeniowej. To właśnie ta wartość posłuży do kalkulacji proporcji, w jakiej składka AC będzie mogła być zaliczona do KUP.

Chciałbyś nauczyć się rozliczać samochody na księgowości pełnej?

Skorzystaj ze szkolenia zakończonego certyfikatem Samochody w księgowości pełnej.