Ewidencja pozostałych przychodów w KPiR |

W zeszłym tygodniu pojawiło się trochę informacji na temat przychodów z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej, które ewidencjonuje się w kolumnie 9 KPiR.

Jeżeli jednak otworzyłeś rozporządzenie w sprawie prowadzenia Podatkowej Księgi Przychodów i Rozchodów, zerknąłeś na wzór księgi, to na pewno już wiesz, że są dwie kolumny służące do ewidencji przychodów – kolumna 9 „wartość sprzedanych towarów i usług” i kolumna 10 „pozostałe przychody”. Do ewidencjonowania jakich przychodów służy kolumna 10?

Zapraszam Cię na kolejny artykuł Ani Małeckiej z serii o KPiR.

Definicja pozostałych przychodów

Jak sama nazwa kolumny wskazuje, ujmowane są w niej pozostałe przychody z działalności gospodarczej. Pewnie teraz zadajesz sobie pytanie, ale co to dokładnie jest?

I tutaj z pomocą nam przychodzi art. 14 ust. 2 PDOFiz, który enumeratywnie wymienia, jakie jeszcze przychody są przychodami z prowadzonej działalności gospodarczej. Tych przychodów jest naprawdę dużo, dlatego odsyłam do ustawy, aby zapoznać się z nimi szczegółowo, a w tym wpisie skupię się na tych, które moim zdaniem często pojawiają się w praktyce.

Najczęściej występującymi pozostałymi przychodami z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej są:

Odsetki – i to zarówno te naliczone na posiadanych firmowych rachunkach bankowych, jak i te otrzymane od kontrahentów z tytułu nieterminowych płatności
Dodatnie różnice kursowe
Przychody związane ze zbyciem składników majątku wykorzystywanych na potrzeby działalności gospodarczej, w tym środków trwałych
Dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z uwzględnieniem wyjątków przewidzianych w ustawie
Otrzymane kary umowne
Wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań

Kiedy przychód powstanie w momencie płatności?

Skoro już jesteśmy przy przychodach z pozostałej działalności, to zwrócę uwagę na jeszcze jedną ważną rzecz, a mianowicie moment powstania przychodu podatkowego – podstawowe zasady opisałam w poprzednim artykule, jednak jak się zapewne domyślasz, od każdej zasady jest wyjątek.

I tak też jest w tym przypadku. Jeżeli do danego przychodu z działalności gospodarczej nie mają zastosowania szczególne zasady określające moment jego powstania, za datę powstania przychodu uznaje się dzień otrzymania zapłaty. W praktyce dotyczy to m.in. otrzymanych kar umownych czy odsetek. W przypadku odsetek ustawa dodatkowo wprost wskazuje, że do przychodów nie zalicza się odsetek naliczonych, ale jeszcze nieotrzymanych.

Pamiętaj również, że od 2025 r. przedsiębiorcy spełniający określone warunki mogą wybrać kasową metodę rozliczania przychodów. W 2026 r. limit przychodów za poprzedni rok uprawniający do jej stosowania wynosi 2 mln zł. W takim przypadku moment otrzymania zapłaty może mieć znaczenie również dla przychodów z podstawowej działalności gospodarczej.

Zasady ujmowania przychodów w KPiR

Na koniec jeszcze dwa słowa o sposobie ujmowania przychodów w KPiR.

Rozporządzenie w sprawie prowadzenia KPiR wskazuje, że zapisów dotyczących pozostałych przychodów dokonuje się na podstawie dowodów potwierdzających ich uzyskanie, najpóźniej do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał przychód.

Rodzaj dokumentu będzie więc zależał od tego, z jakim przychodem mamy do czynienia. Inaczej udokumentujemy otrzymane odsetki, inaczej karę umowną czy dodatnie różnice kursowe, a jeszcze inaczej sprzedaż składnika majątku wykorzystywanego w działalności.

Najważniejsze jest prawidłowe ustalenie, kiedy powstał przychód podatkowy, a następnie ujęcie go w kolumnie 10 KPiR na podstawie dokumentu potwierdzającego daną operację.

Podsumowanie

Księga przychodów i rozchodów jest ewidencją, która ma na celu ustalenie podstawy opodatkowania. Znajomość przepisów podatkowych i ustalenia przychodu w rozumieniu prawa podatkowego to połowa sukcesu przy poprawnym dokonywaniu zapisów w KPiR. Tę wiedzę należy uzupełnić o zasady i wymogi stawiane KPiR i voila – prawidłowo prowadzona KPiR gotowa 😊 ale czy na pewno?

Niestety nie – oprócz przychodów w ewidencji ujmuje się również koszty. Ale nie martw się – zaradzimy i temu. Zapraszam Cię na bloga Mentoris już w przyszłym tygodniu. Pojawi się tam wpis na temat ewidencji wynagrodzeń w KPiR.

Chcesz nauczyć się ksiegować w KPIR i przekonać się czy to coś dla Ciebie?

Zapisz na bezpłatne szkolenie.