11. Bilans - rozwiązanie przykładu nr 2
Status:
AKTUALNY
|
Czas trwania:
10:07
Wykład wchodzący w skład kursu podstaw rachunkowości. Dotyczy zagadnień
związanych z bilansem. Przestawia rozwiązanie przykładu dotyczącego
bilansu. Wykład wyjaśnia sposób klasyfikacji poszczególnych elementów
majątku oraz źródeł finansowania do pozycji bilansu firmy produkcyjnej.
Zawiera odpowiedzi odnośnie umiejscowienia w bilansie następujących
pozycji: spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu, rozliczeń
międzyokresowych czynnych, licencji komputerowych, kapitałów własnych,
kredytów oraz pożyczek, zapasów.
Aby sprawdzić swoją wiedzę z tego tematu zaloguj się i
wykup dostęp
Spróbujmy teraz wspólnie przygotować bilans dla spółki
akcyjnej “Wedelek”, która produkuje wyroby cukiernicze.
W
pierwszej pozycji mamy „Budynki i budowle”, które jednostka zakładamy,
wykorzystuje do działalności gospodarczej. Tutaj nawet w nawiasie mamy
podane, że jest to magazyn. W takim wypadku będzie to Środek trwały, bo
zapewne jednostka będzie go wykorzystywać przez okres dłuższy niż jeden
rok. Oczywiście zakładamy tutaj, że jest jego właścicielem, bądź
sprawuje kontrolę nad tymi budynkami jak właściciel. W związku z tym
będzie to element rzeczowych aktywów trwałych. Ta kwota 200 000
zł.
Następnie mamy „Maszyny produkcyjne i urządzenia”. Ta sama
zasada, to samo założenie. Są one wykorzystywane do celów działalności
gospodarczej przez okres dłuższy niż 12 miesięcy i są zakupione na
własność przez jednostkę, bądź jednostka w jakiś sposób kontroluje jako
właściciel te urządzenia. Stąd możemy do 200 000 zł z pozycji
poprzedniej dodać wartość tych maszyn.
Mamy
również ‘Samochód ciężarowy”, o konkretnej wartości. Znów ta sama
zasada. Zakładamy, że:
* jest
to samochód kontrolowany przez jednostkę, czyli najprawdopodobniej
jest jego właścicielem,
* że
będzie użytkowany przez okres dłuższy niż jeden rok,
* że
jest wykorzystywany do działalności gospodarczej.
*
Dlatego będzie to również element Rzeczowy aktywów
trwałych.
Następnie mamy bardzo ciekawą pozycję: „Spółdzielcze
własnościowe prawo do lokalu przeznaczone do zbycia”. Mamy zatem to
spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu, które gdyby było
wykorzystywane do celów działalności, stanowiłoby środek trwały.
Ale
ponieważ jest przeznaczone do zbycia, czyli zakupione w ramach
inwestycji, to ta pozycja, znajdzie się w Inwestycjach
długoterminowych.
Następnie mamy „Licencja na użytkowanie programu
graficznego” na okres dwóch lat. Jest to okres dłuższy niż jeden rok.
Firma “Wedelek” ma na własność tę licencję, czyli będzie to Wartość
niematerialna i prawna.
“W
produkcji znajduję się 20 000 kg masy czekoladowej po 4 zł za kilogram”.
Czyli mamy tutaj tzw. produkcję w toku. Nie jest to jeszcze czekolada
zapakowana, gotowa do sprzedaży, czyli produkt gotowy. Wydano materiały
do produkcji typu mąka, kakao, cukier i powstała z nich masa, ale jest
to nie gotowy produkt, więc mamy produkcję w toku i wykazujemy ją w
Zapasach.
Kolejna pozycja to: „W magazynie znajdują się materiały do
produkcji (cukier, mąka, kakao)”, o wartości 35 000 zł. One również
stanowią zapas.
Zapasy
mamy omówione.
Następna pozycja - ósma - „Stan rachunku bieżącego w
banku”. To są środki pieniężne, czyli aktywa obrotowe - Inwestycje
krótkoterminowe.
Kolejna. „Spółka zaciągnęła kredyt bankowy, w wysokości
250 000 zł na okres 3 lat” i co ważne, nie spłaci go w ciągu kolejnych
12 miesięcy. W związku z tym jest to zobowiązanie, ale długoterminowe.
Mamy tutaj do czynienia, ze źródłem finansowania - wykazanym w pozycji
Zobowiązania długoterminowe.
Kolejna pozycja to: Kapitał własny i kapitał zapasowy”.
Czyli mamy Kapitał podstawowy 200 000 zł, Kapitał zapasowy 50 000
zł.
Następnie mamy kredyt kupiecki zaciągnięty przez spółkę,
Czyli kupiła na kredyt towary, z terminem spłaty 90 dni. Mamy w związku
z tym do czynienia z zobowiązaniem. Jest to zobowiązanie
krótkoterminowe, z tytułu dostawy towaru. Zatem kwota 63 700 zł trafi do
Zobowiązań krótkoterminowych.
Za
sprzedany produkty firma Y jest winna „Wedelkowi” 48 000 zł. „Wedelek”
ma w stosunku do tej firmy Y należność, czyli ta firma Y jest mu winna -
należna. Terminie spłaty 14 miesięcy- czyli powyżej 12 miesięcy. Ale
uwaga- ta należność dotyczy dostawy towarów. W takiej sytuacji
niezależnie od terminu wymagalności jest to Należność krótkoterminowa. I
tak ją tutaj wykażemy.
W 13
tej pozycji mamy- „Spółka Z zakupiła 2 miesiące temu samochód od
„Wedelka” na kredyt kupiecki (termin spłaty za 15 miesięcy)”.
„Wedelek” sprzedał środek trwały (tak zakładamy). Termin
spłaty 15 miesięcy, więc jeżeli dokonano zakupu 2 miesiące temu, to w
momencie przygotowywania bilansu będzie to jeszcze 13 miesięcy. Czyli
powyżej 12 miesięcy- mamy tutaj do czynienia z należnością. Jest to
należność dotycząca sprzedaży środka trwałego, więc będzie wykazywana
jako Należności długoterminowe.
Mamy
tutaj też informację, że „Wedelek” (w pozycji 14 tej) zaciągnął
6-miesięczną pożyczkę w banku na kwotę 29 000 zł. Okres spłaty mniej niż
12 miesięcy, więc będzie to Zobowiązanie krótkoterminowe. I tę kwotę
dodamy, do tej kwoty poprzedniej.
W
pozycji 15 mamy - „Firma zapłaciła z góry za 2 lata za wynajem biura
(opłata dotyczy okresu rozpoczynającego się od następnego miesiąca)”.
Wynajem dotyczy okresu od stycznia. To oznacza, że w tym wypadku mamy do
czynienia z kosztem poniesionym, który dotyczy przyszłych okresów.
Zatem, mamy część dotycząca rozliczenia międzyokresowego
długoterminowego - czyli powyżej 12 miesięcy i krótkoterminowego - w
najbliższych 12 miesiącach. Czyli połowa z tej kwoty zostanie wykazana w
pozycji Długoterminowe rozliczenia międzyokresowe czynne, bo z takim tu
mamy do czynienia, ze względu na fakt, że ona dotyczy okresu powyżej 12
miesięcy od dnia bilansowego. Natomiast połowa tej kwoty dotyczy okresu
12 miesięcy od dnia bilansowego, bo stycznia do grudnia roku następnego,
po tym roku, w którym przygotowujemy bilans. Czyli na dzień 31 grudnia
przygotowujemy bilans, a połowa tej kwoty dotyczy okresu od stycznia do
grudnia kolejnego roku. Stąd mamy do czynienia z aktywem - Rozliczeniem
międzyokresowym czynnym długoterminowym i krótkoterminowym.
Mamy
także podana informację o wyniku finansowym w pozycji 16. Wynik
finansowy netto, bo taki zakładamy, wpiszemy w Zysk/ strata netto w roku
obrotowym. Tutaj mamy do czynienia z zyskiem.
W
pozycji 17 tej mamy „Otrzymana od klienta zaliczkę na poczet zakupu
samochodu osobowego, który był wykorzystywany w dziale sprzedaży”.
Sprzedaż planowana jest za 3 miesiące. Czyli “Wedelek” otrzymał zaliczkę
na zakup środka trwałego przez klienta. Taka zaliczka stanowi przychód
przyszłych okresów i prezentowana jest w pasywach jako Rozliczenie
międzyokresowe.
I już
ostatnia pozycja. Okazuje się, że „Wedelek” ma toczące się postępowanie
sądowe i jest bardzo prawdopodobne, że zapłaci odszkodowanie w wysokości
25 000 zł, w związku z przegraną w tym procesie sądowym. Ponieważ wiemy,
że zobowiązanie w przyszłości powstanie (nie wiemy tylko, kiedy) - w
związku z tym mamy tutaj do czynienia z czymś, co nazywa się Rezerwą na
zobowiązania. I wpisujemy sobie tę kwotę w tej pozycji.
I
popatrzcie, co się dzieje. W tym momencie suma aktywów i suma pasywów
się równa, czyli różnica między nimi jest zero. Oznacza to, że bilans
przygotowaliśmy poprawnie.
Mam
nadzieję, że przygotowanie tego bilansu nie było dla Was strasznie
trudne. Jeżeli nadal macie z tym problemy, to oczywiście proszę, byście
ponownie przeanalizowali te wykłady i jeszcze raz spróbowali ten
przykład rozwiązać. To, co powinniście zapamiętać z tego tematu - części
pierwszej i części drugiej to ta klasyfikacja na poziomie tego bilansu
uproszczonego. Tak byście kojarzyli kiedy mamy do czynienia z aktywem,
kiedy mamy do czynienia z pasywem. Kiedy jest to aktywa krótkoterminowe,
a kiedy długoterminowe. I tak samo w przypadku pasywów. Co aktywa i
pasywa w ogóle oznaczają. I żebyście byli w miarę biegli w
bilansie.
To, że
bilans w załączniku do Ustawy zawiera nieco więcej informacji, czyli np.
rzeczowe aktywa trwałe rozbite są na środki trwałe, środki trwałe w
budowie itd., to już jest kolejny etap. Znając tę podstawową
klasyfikację aktywów i pasywów, które omówiliśmy, znalezienie od pozycji
w ramach bilansu ujętych w Ustawie, będzie dla Was dużo
prostsze.
Tym
samym kończę ten temat. Dziękuję Wam za uwagę w tym temacie i zapraszam
oczywiście do kolejnych wykładów. Powiemy sobie w nich nieco więcej na
temat ewidencji operacji w jednostce.