{"id":5142,"date":"2026-02-23T05:03:00","date_gmt":"2026-02-23T04:03:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=5142"},"modified":"2026-03-30T13:54:23","modified_gmt":"2026-03-30T11:54:23","slug":"jak-rozliczyc-cit-by-poprawnie-przygotowac-plik-jpk_cit","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/jak-rozliczyc-cit-by-poprawnie-przygotowac-plik-jpk_cit\/","title":{"rendered":"Jak rozliczy\u0107 CIT by poprawnie przygotowa\u0107 plik JPK_CIT"},"content":{"rendered":"\n

Ka\u017cdy ksi\u0119gowy wie, \u017ce wynik bilansowy i wynik podatkowy to dwa r\u00f3\u017cne \u015bwiaty<\/strong>.
Do tej pory \u201emostem\u201d mi\u0119dzy nimi by\u0142 zazwyczaj arkusz w Excelu<\/strong>, w kt\u00f3rym mozolnie wylicza\u0142e\u015b r\u00f3\u017cnice, by ustali\u0107 podstaw\u0119 opodatkowania dla cel\u00f3w CIT.<\/p>\n\n\n\n

Jednak era \u201eExcela jako g\u0142\u00f3wnego rejestru CIT\u201d<\/strong> powoli odchodzi do lamusa.
Wraz z wej\u015bciem JPK_CIT<\/strong> organy podatkowe oczekuj\u0105, \u017ce te r\u00f3\u017cnice zostan\u0105 wykazane bezpo\u015brednio w pliku generowanym z systemu ksi\u0119gowego<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Pojawia si\u0119 wi\u0119c pytanie:
jak si\u0119 do tego przygotowa\u0107, \u017ceby nie polec ju\u017c na pierwszej wysy\u0142ce?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Zapraszam Ci\u0119 do wpisu na bloga, w kt\u00f3rym odpowiem na to pytanie.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Dlaczego JPK_CIT zmienia zasady gry?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Nowy plik JPK_CIT<\/strong> (a konkretnie jego struktura JPK_KR_PD<\/strong>) wymaga, aby do zapis\u00f3w ksi\u0119gowych by\u0142y przypisane odpowiednie znaczniki dotycz\u0105ce przychod\u00f3w i koszt\u00f3w podatkowych<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

\"Opis<\/figure>\n\n\n\n

Dane te maj\u0105 pozwoli\u0107 Ci na:<\/p>\n\n\n\n

\u00b7   identyfikacj\u0119 przychod\u00f3w i koszt\u00f3w podatkowych,<\/p>\n\n\n\n

\u00b7   oraz wygenerowanie poprawnego pliku JPK_KR_PD<\/strong> bez \u201er\u0119cznych korekt\u201d.<\/p>\n\n\n\n

I tu pojawia si\u0119 problem.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Bilans \u2260 CIT, czyli punkt wyj\u015bcia do problem\u00f3w<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

W ksi\u0119gowo\u015bci bilansowej kierujesz si\u0119:<\/p>\n\n\n\n

\u00b7   zasad\u0105 memoria\u0142u<\/strong>,<\/p>\n\n\n\n

\u00b7   oraz zasad\u0105 wsp\u00f3\u0142mierno\u015bci<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

W CIT znaczenie maj\u0105 natomiast przepisy o momencie uj\u0119cia przychod\u00f3w i koszt\u00f3w<\/strong>, kt\u00f3re bardzo cz\u0119sto rz\u0105dz\u0105 si\u0119 innymi regu\u0142ami.<\/p>\n\n\n\n

 W praktyce najcz\u0119\u015bciej masz do czynienia z takimi sytuacjami:<\/p>\n\n\n\n

1. Przych\u00f3d podatkowy powstaje wcze\u015bniej ni\u017c bilansowy<\/strong>
<\/strong>(np. wystawienie faktury sprzeda\u017cy przed wykonaniem us\u0142ugi).<\/p>\n\n\n\n

2. Koszt bilansowy powstaje wcze\u015bniej ni\u017c podatkowy<\/strong>
<\/strong>(np. rezerwy, bierne RMK, niekt\u00f3re koszty po\u015brednie).<\/p>\n\n\n\n

3. Koszt lub przych\u00f3d podatkowy powstaje p\u00f3\u017aniej ni\u017c bilansowy<\/strong>
<\/strong>(np. koszty podatkowe uzale\u017cnione od zap\u0142aty).<\/p>\n\n\n\n

4. Dany koszt nigdy nie stanowi kosztu uzyskania przychodu (NKUP)<\/strong>
<\/strong>(np. koszty reprezentacji, cz\u0119\u015b\u0107 koszt\u00f3w samochod\u00f3w osobowych).<\/p>\n\n\n\n

I w tym momencie pojawia si\u0119 kluczowe pytanie:<\/p>\n\n\n\n

\ud83d\udc49 gdzie to wszystko \u201etrzyma\u0107\u201d, \u017ceby da\u0142o si\u0119 poprawnie wygenerowa\u0107 JPK_CIT?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Jak to ugry\u017a\u0107 w programie ksi\u0119gowym?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Do tej pory, je\u015bli w programie ksi\u0119gowym nie da\u0142o si\u0119 poprawnie uj\u0105\u0107 kt\u00f3rej\u015b z powy\u017cszych sytuacji, ewidencjonowa\u0142e\u015b r\u00f3\u017cnice w Excelu<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Teraz musisz ujmowa\u0107 je bezpo\u015brednio w systemie ksi\u0119gowym<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Ksi\u0119gowanie przychod\u00f3w i koszt\u00f3w opiera si\u0119 na:<\/p>\n\n\n\n

\u00b7   kontach wynikowych zespo\u0142u 7<\/strong><\/p>\n\n\n\n

\u00b7   oraz kosztach kosztowych w zespo\u0142ach 4\/5<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Aby poprawnie wygenerowa\u0107 JPK_CIT<\/strong>, musisz:<\/p>\n\n\n\n

\u00b7   wprowadzi\u0107 ewidencj\u0119 pozabilansow\u0105<\/strong>,  <\/p>\n\n\n\n

\u00b7   albo\/i zastosowa\u0107 rozbudowan\u0105 analityk\u0119 do kont wynikowych<\/strong>, tak aby mo\u017cliwe by\u0142o wyodr\u0119bnienie przychod\u00f3w i koszt\u00f3w dla cel\u00f3w podatkowych CIT<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Sp\u00f3jrzmy na przyk\u0142ady.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Rozwi\u0105zanie: konta pozabilansowe (seria 900)<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Dobrym i praktycznym rozwi\u0105zaniem jest stworzenie kont pozabilansowych<\/strong>, kt\u00f3re b\u0119d\u0105:<\/p>\n\n\n\n

\u00b7   \u201ezbiera\u0107\u201d dane do JPK_CIT,<\/p>\n\n\n\n

\u00b7   bez wp\u0142ywu na bilans i RZiS<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Na przyk\u0142ad:<\/p>\n\n\n\n

Numer konta<\/strong><\/td>Nazwa konta<\/strong><\/td>Funkcja w JPK_CIT<\/strong><\/td><\/tr>
901<\/td>Przychody podatkowe niestanowi\u0105ce przychod\u00f3w bilansowych (CIT)<\/td>Przychody podatkowe poza kontami 7xx<\/td><\/tr>
902<\/td>NKUP<\/td>Koszty uj\u0119te bilansowo, kt\u00f3re nie s\u0105 kosztem CIT<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n

Do ka\u017cdego takiego konta w kolejnym kroku przypisujesz znacznik, kt\u00f3ry spowoduje, \u017ce pojawi si\u0119 ono w poprawny spos\u00f3b w pliku JPK_KR_PD.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Przyk\u0142ad 1: przych\u00f3d podatkowy, ale jeszcze nie bilansowy<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Je\u017celi masz przych\u00f3d podatkowy<\/strong>, kt\u00f3ry nie jest jeszcze przychodem bilansowym<\/strong>
<\/strong>(np. faktura sprzeda\u017cy wystawiona w styczniu za us\u0142ug\u0119 wykonan\u0105 w lutym):<\/p>\n\n\n\n

1. Ksi\u0119gujesz faktur\u0119 na RMP, rozrachunki i VAT<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

2. R\u00f3wnolegle \u2013 w schemacie ksi\u0119gowym \u2013 konfigurujesz zapis:<\/p>\n\n\n\n

o   Wn konto techniczne (np. 999)<\/strong>,<\/p>\n\n\n\n

o   Ma konto pozabilansowe 901-01<\/strong> (przychody podatkowe nie stanowi\u0105ce przychod\u00f3w bialnsowych danego miesi\u0105ca).<\/p>\n\n\n\n

3. Podczas generowania JPK_CIT<\/strong> system pobiera dane z konta 901<\/strong> jako podstaw\u0119 do kalkulacji i nadaje znacznik \u201cInne\u201d w polu K_7.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Przyk\u0142ad 2: koszt bilansowy, kt\u00f3ry podatkowo powstanie p\u00f3\u017aniej<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Je\u017celi masz koszt bilansowy, kt\u00f3ry podatkowo powstanie dopiero po zap\u0142acie
(np. nota odsetkowa otrzymana w styczniu, zap\u0142acona w lutym):<\/p>\n\n\n\n

1. Ksi\u0119gujesz not\u0119 standardowo na koncie kosztowym.<\/p>\n\n\n\n

2. R\u00f3wnolegle konfigurujesz zapis:<\/p>\n\n\n\n

o   Wn konto 902-01 (NKUP)<\/strong> ze znakiem minus,<\/p>\n\n\n\n

o   Ma konto techniczne (np. 999)<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

3. Podczas generowania JPK_CIT<\/strong> dane z konta 902<\/strong> neutralizuj\u0105 koszt uj\u0119ty bilansowo. Do konta przypisany jest znacznik PD5_PB, kt\u00f3ry pojawi si\u0119 w polu K_5.
<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

A co z analityk\u0105 zamiast kont pozabilansowych?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Korekty dla cel\u00f3w CIT mo\u017cesz prowadzi\u0107 tak\u017ce w dodatkowej analityce kont wynikowych<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

I dla niekt\u00f3rych typ\u00f3w przychod\u00f3w czy koszt\u00f3w b\u0119dzie to bardziej praktyczne. Do kont analitycznych utworzonych dla cel\u00f3w CIT r\u00f3wnie\u017c nale\u017cy przypisa\u0107 znaczniki, tak by poprawnie pojawi\u0142y si\u0119 w pliku JPK_KR_PD.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Podsumowanie: przygotuj si\u0119 teraz<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

JPK_CIT to nie tylko nowy plik \u2013 to zmiana podej\u015bcia do ksi\u0119gowania<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

\u017beby nie narobi\u0107 sobie problem\u00f3w powiniene\u015b:<\/p>\n\n\n\n

\u00b7   najlepiej ujmowa\u0107 r\u00f3\u017cnice na bie\u017c\u0105co,<\/p>\n\n\n\n

\u00b7   z ka\u017cdym zaksi\u0119gowanym dokumentem.<\/p>\n\n\n\n

Mo\u017cesz to oczywi\u015bcie zrobi\u0107 tak\u017ce na poziomie rocznym, ale pami\u0119taj, by Tw\u00f3j zak\u0142adowy plan kont oraz przypisane do kont znaczniki pozwala\u0142y na p\u00f3\u017aniejsze przygotowanie pliku JPK_KR_PD na zako\u0144czenie roku.<\/p>\n\n\n\n

Dlatego tak wa\u017cne jest:<\/p>\n\n\n\n

\u00b7   prawid\u0142owe ustawienie zak\u0142adowego planu kont<\/strong>,<\/p>\n\n\n\n

\u00b7   odej\u015bcie od Excela jako g\u0142\u00f3wnego narz\u0119dzia CIT,<\/p>\n\n\n\n

\u00b7   i przygotowanie systemu ksi\u0119gowego pod JPK_CIT<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Chcesz opanowa\u0107 CIT bez nerw\u00f3w i improwizacji?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n

Je\u017celi chcesz:<\/p>\n\n\n\n

\u00b7   dobrze rozumie\u0107 zasady ujmowania przychod\u00f3w i koszt\u00f3w na gruncie CIT<\/strong>,<\/p>\n\n\n\n

\u00b7   wiedzie\u0107, jak poprawnie kalkulowa\u0107 wysoko\u015b\u0107 zaliczki i podatku CIT<\/strong>,<\/p>\n\n\n\n

\ud83d\udc49 odbierz dost\u0119p do nagrania szkolenia<\/strong>:
\u201eJak opanowa\u0107 CIT i nie pope\u0142nia\u0107 b\u0142\u0119d\u00f3w\u201d<\/a><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Bez teorii oderwanej od praktyki.
Z przyk\u0142adami dok\u0142adnie takimi, z jakimi mierzysz si\u0119 na co dzie\u0144.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\"\"<\/a><\/figure>\n\n\n
\n \n
\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n \n\n
\n 5\/5 - (2 votes) <\/div>\n <\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

JPK_CIT nadchodzi! Dowiedz si\u0119, jak rozliczy\u0107 CIT w systemie zamiast w Excelu. Poznaj rol\u0119 kont pozabilansowych i przygotuj plan kont na struktur\u0119 JPK_KR_PD.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":5143,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"om_disable_all_campaigns":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"footnotes":""},"categories":[10],"tags":[110],"class_list":["post-5142","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-podatki","tag-cit"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t