Firma \u201cHandel Sp. z o.o.\u201d z powodu problem\u00f3w technicznych nie zd\u0105\u017cy\u0142a z\u0142o\u017cy\u0107 JPK_V7M za listopad 2025 r. w terminie do 29 grudnia 2026 r (ze wzgl\u0119du na \u015bwi\u0119to). Deklaracja zosta\u0142a przes\u0142ana dopiero 2 lutego 2026 r. z wykazanym podatkiem do zap\u0142aty w wysoko\u015bci 2 300 z\u0142. Jakie s\u0105 konsekwencje nieterminowego z\u0142o\u017cenia deklaracji VAT i jak mo\u017cna je zminimalizowa\u0107?<\/p>\n\n\n\n
Znasz odpowied\u017a na to pytanie? Nie? Koniecznie czytaj dalej, w tym wpisie Ania Ma\u0142ecka rozk\u0142ada ten temat na czynniki pierwsze.<\/p>\n\n\n\n
Ka\u017cdy czynny podatnik VAT, niezale\u017cnie od tego, czy w danym okresie rozliczeniowym wykona\u0142 jak\u0105kolwiek czynno\u015b\u0107 podlegaj\u0105c\u0105 opodatkowaniu, ma obowi\u0105zek z\u0142o\u017cenia za pomoc\u0105 \u015brodk\u00f3w komunikacji elektronicznej plik JPK_VAT z deklaracj\u0105. Wynika to z art. 99 ust. 1-3 oraz ust. 11b oraz art. 109 ust. 3 i 3b ustawy o VAT.<\/p>\n\n\n\n
Podatnicy rozliczaj\u0105cy si\u0119 miesi\u0119cznie sk\u0142adaj\u0105 JPK_V7M do 25 dnia miesi\u0105ca za miesi\u0105c poprzedni, natomiast podatnicy rozliczaj\u0105cy si\u0119 kwartalnie sk\u0142adaj\u0105 JPK_V7K w dw\u00f3ch cz\u0119\u015bciach \u2013 ewidencyjn\u0105 do 25 dnia miesi\u0105ca za ka\u017cdy miesi\u0105c kwarta\u0142u i deklaracyjn\u0105 za ca\u0142y kwarta\u0142 do 25 dnia miesi\u0105ca nast\u0119puj\u0105cego po ostatnim miesi\u0105cu kwarta\u0142u.<\/p>\n\n\n\n
W przypadku, gdy termin na z\u0142o\u017cenie JPK_VAT z deklaracj\u0105 up\u0142ywa w sobot\u0119, niedziel\u0119 lub \u015bwi\u0119to b\u0119d\u0105ce dniem ustawowo wolnym od pracy, za ostatni dzie\u0144 uwa\u017ca si\u0119 nast\u0119pny dzie\u0144 po dniu lub dniach wolnych.<\/p>\n\n\n\n
Konsekwencj\u0105 niedotrzymania terminu na z\u0142o\u017cenie JPK_VAT z deklaracj\u0105 mo\u017ce by\u0107 odpowiedzialno\u015b\u0107 karna skarbowa. Niez\u0142o\u017cenie deklaracji w terminie stanowi wykroczenie skarbowe zgodnie z art. 56 \u00a7 4 Kodeksu karnego skarbowego, a z\u0142o\u017cenie ewidencji po terminie jest wykroczeniem skarbowym na podstawie art. 61a \u00a7 3 tego kodeksu.<\/p>\n\n\n\n
Kar\u0105 za takie uchybienie jest grzywna okre\u015blona kwotowo, wymierzana zazwyczaj przez funkcjonariusza w post\u0119powaniu mandatowym. Nie mo\u017ce ona przekroczy\u0107 pi\u0119ciokrotnej wysoko\u015bci minimalnego wynagrodzenia za prac\u0119.<\/p>\n\n\n\n
Sposobem na unikni\u0119cie sankcji za nieprzes\u0142anie w terminie pliku JPK jest z\u0142o\u017cenie czynnego \u017calu, czyli zawiadomienia organu o pope\u0142nieniu wykroczenia skarbowego zgodnie z art. 16 \u00a7 1 Kodeksu karnego skarbowego. W przypadku firmy Handel Sp. z o.o. czynny \u017cal powinien zosta\u0107 z\u0142o\u017cony jednocze\u015bnie z przes\u0142aniem JPK_VAT z deklaracj\u0105. Zawiadomienie mo\u017cna z\u0142o\u017cy\u0107 na pi\u015bmie, ustnie do protoko\u0142u lub za po\u015brednictwem e-Urz\u0119du Skarbowego.<\/p>\n\n\n\n
Sprawca musi przyzna\u0107 si\u0119 do pope\u0142nienia czynu zabronionego oraz ujawni\u0107 wszystkie istotne okoliczno\u015bci jego dokonania. Czynny \u017cal jest bezskuteczny, je\u017celi zosta\u0142 z\u0142o\u017cony w czasie, gdy urz\u0105d skarbowy mia\u0142 ju\u017c wyra\u017anie udokumentowan\u0105 wiadomo\u015b\u0107 o pope\u0142nieniu wykroczenia skarbowego.<\/p>\n\n\n\n
Nieterminowe wykonanie zobowi\u0105zania podatkowego skutkuje powstaniem zaleg\u0142o\u015bci podatkowej z mocy samego prawa nast\u0119pnego dnia po dniu, w kt\u00f3rym up\u0142yn\u0105\u0142 termin p\u0142atno\u015bci. Konsekwencj\u0105 zaleg\u0142o\u015bci s\u0105 odsetki za zw\u0142ok\u0119 naliczane od dnia nast\u0119puj\u0105cego po up\u0142ywie terminu p\u0142atno\u015bci do dnia zap\u0142aty.<\/p>\n\n\n\n
Od 30 grudnia 2025 r. stawka odsetek za zw\u0142ok\u0119 wynosi 11 % rocznie. W przypadku firmy \u201cHandel Sp. z o.o.\u201d odsetki nale\u017cy naliczy\u0107 za okres od 30 grudnia 2025 do 2 lutego 2026 r.<\/p>\n\n\n\n
Korzystaj\u0105c z kalkulatora odsetek, firma powinna zap\u0142aci\u0107 odsetki w wysoko\u015bci oko\u0142o 24 z\u0142 od kwoty g\u0142\u00f3wnej 2 300 z\u0142. Zobowi\u0105zania z tytu\u0142u VAT oraz odsetki wp\u0142aca si\u0119 na indywidualny mikrorachunek podatkowy bez wezwania organu podatkowego. Odsetek za zw\u0142ok\u0119 nie nalicza si\u0119, je\u017celi ich wysoko\u015b\u0107 nie przekracza\u0142aby 3-krotno\u015bci warto\u015bci op\u0142aty pobieranej przez Poczt\u0119 Polsk\u0105 za traktowanie przesy\u0142ki listowej jako poleconej.<\/p>\n\n\n\n
Pomimo nieterminowego z\u0142o\u017cenia JPK_VAT z deklaracj\u0105, podatnik nie traci prawa do otrzymania bezpo\u015bredniego zwrotu nadwy\u017cki podatku naliczonego nad nale\u017cnym. Termin zwrotu liczony jest od dnia faktycznego z\u0142o\u017cenia deklaracji, a nie od ustawowego terminu.<\/p>\n\n\n\n
Gdyby firma \u201eHandel Sp. z o.o.” wykaza\u0142a w deklaracji za listopad 2025 r. nadwy\u017ck\u0119 podatku naliczonego nad nale\u017cnym do zwrotu na rachunek bankowy, termin 60-dniowy na zwrot liczy\u0142by si\u0119 od 2 lutego 2026 r.<\/p>\n\n\n\n
Podatnik, kt\u00f3ry nie wywi\u0105zuje si\u0119 z obowi\u0105zku przesy\u0142ania w ustawowym terminie pliku JPK_VAT z deklaracj\u0105, nara\u017cony jest na dodatkowe zobowi\u0105zanie w VAT. Zgodnie z art. 112b ust. 1 pkt 2 ustawy o VAT, w razie stwierdzenia, \u017ce podatnik nie z\u0142o\u017cy\u0142 deklaracji podatkowej oraz nie wp\u0142aci\u0142 kwoty zobowi\u0105zania podatkowego, naczelnik urz\u0119du ustala dodatkowe zobowi\u0105zanie podatkowe w wysoko\u015bci do 30% kwoty zani\u017cenia zobowi\u0105zania podatkowego.<\/p>\n\n\n\n
Je\u017celi po zako\u0144czeniu kontroli podatnik z\u0142o\u017cy\u0142 deklaracj\u0119 podatkow\u0105 i najp\u00f3\u017aniej w dniu z\u0142o\u017cenia tej deklaracji wp\u0142aci\u0142 kwot\u0119 zobowi\u0105zania podatkowego, dodatkowe zobowi\u0105zanie wynosi do 20% kwoty zani\u017cenia.<\/p>\n\n\n\n
Sankcji nie stosuje si\u0119 mi\u0119dzy innymi, je\u017celi przed dniem wszcz\u0119cia kontroli podatnik z\u0142o\u017cy\u0142 deklaracj\u0119 podatkow\u0105 z wykazanymi kwotami podatku oraz wp\u0142aci\u0142 na rachunek urz\u0119du skarbowego kwot\u0119 wynikaj\u0105c\u0105 ze z\u0142o\u017conej deklaracji wraz z odsetkami za zw\u0142ok\u0119.<\/p>\n\n\n\n
W analizowanej sytuacji firma powinna niezw\u0142ocznie z\u0142o\u017cy\u0107 czynny \u017cal wraz z JPK_VAT za listopad 2025 r., wp\u0142aci\u0107 podatek w wysoko\u015bci 2 300 z\u0142 oraz odsetki za zw\u0142ok\u0119 w wysoko\u015bci oko\u0142o 24 z\u0142. Takie dzia\u0142anie pozwoli unikn\u0105\u0107 odpowiedzialno\u015bci karnej skarbowej i zminimalizowa\u0107 ryzyko na\u0142o\u017cenia dodatkowego zobowi\u0105zania podatkowego w przypadku ewentualnej kontroli.<\/p>\n\n\n\n
Firma zachowuje prawo do zwrotu nadwy\u017cki VAT w przysz\u0142ych okresach, jednak terminy zwrotu b\u0119d\u0105 liczone od dnia faktycznego z\u0142o\u017cenia deklaracji. Wa\u017cne jest r\u00f3wnie\u017c wdro\u017cenie procedur zapobiegaj\u0105cych podobnym sytuacjom w przysz\u0142o\u015bci, takich jak wcze\u015bniejsze przygotowywanie deklaracji czy ustanowienie system\u00f3w backupowych na wypadek problem\u00f3w technicznych.<\/p>\n\n\n\n