Przed nami kolejny rok podatkowy, nadszed\u0142 wi\u0119c najwy\u017cszy czas, \u017ceby ponownie przeliczy\u0107 kluczowe limity wp\u0142ywaj\u0105ce na rozliczenia podatnik\u00f3w. Przyjrzyjmy si\u0119 dok\u0142adnie, jak te progi dzia\u0142aj\u0105 i dlaczego co roku si\u0119 zmieniaj\u0105.<\/p>\n\n\n\n
Zapraszam Ci\u0119 do wpisu na blogu przygotowanego przez Ani\u0119 Ma\u0142eck\u0105, wieloletniego praktyka rachunkowo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n
Zacznijmy od podstaw, czyli odpowiedzmy na pytanie:<\/p>\n\n\n\n
Polski ustawodawca podj\u0105\u0142 ciekaw\u0105 decyzj\u0119 \u2013 wszystkie najwa\u017cniejsze limity w naszym systemie podatkowym wyra\u017cone s\u0105 w euro, a nie w z\u0142otych. G\u0142\u00f3wny pow\u00f3d to integracja z prawem unijnym. Wiele z tych prog\u00f3w wynika bezpo\u015brednio z dyrektyw unijnych lub zosta\u0142o dostosowanych do standard\u00f3w obowi\u0105zuj\u0105cych w ca\u0142ej Unii Europejskiej.<\/p>\n\n\n\n
W praktyce oczywi\u015bcie rozliczamy si\u0119 w z\u0142otych, dlatego co roku dokonujemy przeliczenia. Kluczowy jest pierwszy dzie\u0144 roboczy pa\u017adziernika roku poprzedzaj\u0105cego rok podatkowy. Wtedy NBP og\u0142asza \u015bredni kurs euro obowi\u0105zuj\u0105cy przez ca\u0142y kolejny rok przy ustalaniu wszystkich limit\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n
W tym roku, czyli 1 pa\u017adziernika 2025 roku, NBP og\u0142osi\u0142 kurs 4,2586 z\u0142 za euro<\/strong>. To w\u0142a\u015bnie ten kurs stosujemy do wszystkich przelicze\u0144 na 2026 rok. Kurs jest nieznacznie ni\u017cszy ni\u017c w poprzednim roku, co oznacza, \u017ce wi\u0119kszo\u015b\u0107 limit\u00f3w w z\u0142otych r\u00f3wnie\u017c lekko spadnie.<\/p>\n\n\n\n Ma\u0142ym podatnikiem w 2026 roku b\u0119dzie przedsi\u0119biorca, kt\u00f3rego przychody ze sprzeda\u017cy wraz z nale\u017cnym VAT nie przekroczy\u0142y w 2025 roku kwoty 8 517 000 z\u0142<\/strong>. Dla por\u00f3wnania, w 2025 roku limit wynosi\u0142 8 569 000 z\u0142. Podstawa prawna to art. 4a pkt 10 ustawy o PDOP i art. 5a pkt 20 ustawy o PDOF.<\/p>\n\n\n\n Uwaga na istotny szczeg\u00f3\u0142 \u2013 m\u00f3wimy o przychodach brutto, czyli zawieraj\u0105cych VAT nale\u017cny. Je\u015bli wasz klient prowadzi dzia\u0142alno\u015b\u0107 zwolnion\u0105 z VAT, sprawa jest prosta. Gdy rozlicza VAT, do limitu wliczacie ca\u0142\u0105 warto\u015b\u0107 sprzeda\u017cy w\u0142\u0105cznie z podatkiem.<\/p>\n\n\n\n Status ma\u0142ego podatnika otwiera kilka wa\u017cnych mo\u017cliwo\u015bci. Przedsi\u0119biorca mo\u017ce korzysta\u0107 z jednorazowej amortyzacji \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych, op\u0142aca\u0107 zaliczki na podatek dochodowy kwartalnie zamiast co miesi\u0105c, skorzysta\u0107 z preferencyjnej 9% stawki CIT (pod warunkiem spe\u0142nienia dodatkowych wymog\u00f3w), a w przypadku esto\u0144skiego CIT \u2013 z ni\u017cszych stawek podatku.<\/p>\n\n\n\n Na stronie Rz\u0105dowego Centrum Legislacji pojawi\u0142 si\u0119 projekt ustawy z 16 wrze\u015bnia 2025 roku (nr UD116), kt\u00f3ry wprowadza doprecyzowanie dla podatnik\u00f3w z rokiem podatkowym innym ni\u017c kalendarzowy. Je\u015bli rok podatkowy waszego klienta trwa d\u0142u\u017cej lub kr\u00f3cej ni\u017c 12 miesi\u0119cy, limit b\u0119dzie proporcjonalnie dostosowywany \u2013 bierzemy 1\/12 limitu bazowego i mno\u017cymy przez liczb\u0119 rozpocz\u0119tych miesi\u0119cy w roku podatkowym. Zmiany maj\u0105 wej\u015b\u0107 w \u017cycie od 1 stycznia 2026 roku.<\/p>\n\n\n\n W 2026 roku limit jednorazowych odpis\u00f3w amortyzacyjnych wyniesie 213 000 z\u0142<\/strong> (w 2025 roku by\u0142o to 214 000 z\u0142). Podstawa prawna to art. 16k ust. 7-13 ustawy o PDOP i art. 22k ust. 7-13 ustawy o PDOF.<\/p>\n\n\n\n Zobaczmy to na przyk\u0142adzie. Je\u015bli wasz klient kupuje w 2026 roku now\u0105 maszyn\u0119 produkcyjn\u0105 za 150 000 z\u0142, przy jednorazowej amortyzacji mo\u017ce od razu, w roku zakupu i wprowadzenia \u015brodka do ewidencji, zaliczy\u0107 ca\u0142\u0105 kwot\u0119 do koszt\u00f3w uzyskania przychodu. Normalnie musia\u0142by roz\u0142o\u017cy\u0107 odpisy na kilka lub kilkana\u015bcie lat.<\/p>\n\n\n\n Jednorazowo amortyzowa\u0107 mo\u017cna \u015brodki z grup od 3 do 8 wed\u0142ug K\u015aT \u2013 w praktyce wi\u0119kszo\u015b\u0107 maszyn, urz\u0105dze\u0144, komputer\u00f3w i mebli biurowych. Kluczowe wy\u0142\u0105czenie: samochody osobowe zawsze amortyzujemy w standardowy spos\u00f3b. Pami\u0119tajcie, \u017ce limit 213 000 z\u0142 to \u0142\u0105czna warto\u015b\u0107 wszystkich jednorazowych odpis\u00f3w w ci\u0105gu roku.<\/p>\n\n\n\n W 2026 roku prawo do rozliczania si\u0119 rycza\u0142tem b\u0119d\u0105 mieli przedsi\u0119biorcy, kt\u00f3rych przychody w 2025 roku nie przekroczy\u0142y 8 517 200 z\u0142<\/strong>. Zwr\u00f3\u0107cie uwag\u0119, \u017ce tym razem limit nie jest zaokr\u0105glany do pe\u0142nych tysi\u0119cy. Podstawa prawna to art. 4 ust. 2 oraz art. 6 ust. 4, 5 i 6a ustawy o zrycza\u0142towanym podatku dochodowym.<\/p>\n\n\n\n Dla przedsi\u0119biorc\u00f3w, kt\u00f3rych przychody w 2025 roku nie przekroczy\u0142y 851 720 z\u0142 (r\u00f3wnowarto\u015b\u0107 200 000 euro), w 2026 roku dost\u0119pna jest mo\u017cliwo\u015b\u0107 op\u0142acania rycza\u0142tu kwartalnie zamiast miesi\u0119cznie (art. 21 ust. 1b ustawy o zrycza\u0142towanym podatku dochodowym). Prawo do kwartalnego op\u0142acania przys\u0142uguje r\u00f3wnie\u017c od razu przedsi\u0119biorcom rozpoczynaj\u0105cym dzia\u0142alno\u015b\u0107.<\/p>\n\n\n\n W 2026 roku ma\u0142ym podatnikiem VAT b\u0119dzie przedsi\u0119biorca, kt\u00f3rego warto\u015b\u0107 sprzeda\u017cy brutto nie przekroczy\u0142a w 2025 roku kwoty 8 517 000 z\u0142<\/strong> \u2013 dok\u0142adnie ten sam pr\u00f3g co w podatkach dochodowych.<\/p>\n\n\n\n Dla przedsi\u0119biorstw maklerskich, zarz\u0105dzaj\u0105cych funduszami, agent\u00f3w i zleceniobiorc\u00f3w obowi\u0105zuje specjalny limit dotycz\u0105cy wysoko\u015bci otrzymanej prowizji lub innego wynagrodzenia. W 2026 roku wyniesie on 192 000 z\u0142<\/strong> (45 000 euro).<\/p>\n\n\n\n Jakie s\u0105 korzy\u015bci z posiadania statusu ma\u0142ego podatnika w VAT? Po pierwsze, mo\u017cliwo\u015b\u0107 skorzystania z kasowej metody rozliczania VAT (art. 21 ustawy o VAT). W standardowym systemie musicie wykaza\u0107 podatek nale\u017cny w momencie wystawienia faktury, niezale\u017cnie od zap\u0142aty. Przy kasowej metodzie podatek nale\u017cny wykazujecie dopiero po otrzymaniu zap\u0142aty. Oczywi\u015bcie dzia\u0142a to r\u00f3wnie\u017c w drug\u0105 stron\u0119 \u2013 VAT naliczony odliczacie dopiero po zap\u0142aceniu dostawcy.<\/p>\n\n\n\n Po drugie, mo\u017cliwo\u015b\u0107 sk\u0142adania deklaracji JPK_VAT kwartalnie zamiast co miesi\u0105c (art. 99 ust. 2 i 3 ustawy o VAT). To ogromna oszcz\u0119dno\u015b\u0107 czasu. S\u0105 jednak wyj\u0105tki \u2013 nowi podatnicy VAT przez pierwszych 12 miesi\u0119cy od rejestracji musz\u0105 sk\u0142ada\u0107 deklaracje miesi\u0119cznie.<\/p>\n\n\n\n Dla firm rozliczaj\u0105cych si\u0119 esto\u0144skim CIT ustawodawca przewidzia\u0142 wy\u017cszy limit uprawniaj\u0105cy do kwartalnego sk\u0142adania deklaracji VAT \u2013 w 2026 roku wyniesie on 17 034 000 z\u0142<\/strong> (4 000 000 euro). <\/p>\n\n\n\n W 2026 roku obowi\u0105zek prowadzenia ksi\u0105g rachunkowych pojawi si\u0119, gdy przychody za 2025 rok osi\u0105gn\u0105 co najmniej 10 646 500 z\u0142<\/strong> (2 500 000 euro). Podstawa prawna to art. 24a ust. 4 ustawy o PDOF oraz art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n Obowi\u0105zek dotyczy os\u00f3b fizycznych prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, sp\u00f3\u0142ek cywilnych, jawnych i partnerskich z\u0142o\u017conych z os\u00f3b fizycznych oraz przedsi\u0119biorstw w spadku. <\/p>\n\n\n\n Spos\u00f3b liczenia przychod\u00f3w zale\u017cy od tego, co wasz klient prowadzi obecnie. Je\u015bli prowadzi PKPiR albo rozlicza si\u0119 rycza\u0142tem, stosujecie definicj\u0119 przychod\u00f3w z art. 14 ustawy o PDOF. Je\u015bli ju\u017c prowadzi ksi\u0119gi rachunkowe i chce wr\u00f3ci\u0107 do uproszczonej ksi\u0119gowo\u015bci, musicie ustali\u0107 przychody dwoma sposobami \u2013 wed\u0142ug ustawy o PDOF oraz wed\u0142ug ustawy o rachunkowo\u015bci \u2013 i uwzgl\u0119dni\u0107 obie kwoty.<\/p>\n\n\n\n Pami\u0119tajcie o kilku pu\u0142apkach. Dotacje i subwencje zwi\u0105zane z zakupem \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych co do zasady nie stanowi\u0105 przychod\u00f3w podatkowych (art. 12 ust. 2 pkt 2 ustawy o PDOF), ale je\u015bli klient zdecydowa\u0142 si\u0119 je wykaza\u0107 jako przych\u00f3d, zwi\u0119kszaj\u0105 podstaw\u0119 do sprawdzenia progu. W przedsi\u0119biorstwie w spadku doliczy\u0107 musicie r\u00f3wnie\u017c przychody zmar\u0142ego przedsi\u0119biorcy. Nawet podatnicy rozliczaj\u0105cy si\u0119 rycza\u0142tem musz\u0105 sprawdza\u0107 ten limit.<\/p>\n\n\n\n Zbli\u017ca si\u0119 koniec 2025 roku \u2013 idealny moment, \u017ceby razem z klientami przeanalizowa\u0107 ich sytuacj\u0119 i przygotowa\u0107 si\u0119 na 2026 rok. Warto ju\u017c teraz oszacowa\u0107 przybli\u017cone przychody roku bie\u017c\u0105cego i sprawdzi\u0107, czy kt\u00f3ry\u015b z limit\u00f3w nie zostanie przekroczony.<\/p>\n\n\n\n Wi\u0119kszo\u015b\u0107 limit\u00f3w na 2026 rok jest nieznacznie ni\u017csza ni\u017c w roku bie\u017c\u0105cym. R\u00f3\u017cnice s\u0105 symboliczne, ale dla firm balansuj\u0105cych tu\u017c przy progu mog\u0105 mie\u0107 znaczenie. Nie zapominajcie te\u017c o monitorowaniu prac legislacyjnych, szczeg\u00f3lnie dotycz\u0105cych definicji ma\u0142ego podatnika w CIT.<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\nStatus ma\u0142ego podatnika \u2013 fundament uproszcze\u0144<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Jednorazowa amortyzacja \u2013 skuteczne narz\u0119dzie optymalizacji<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Rycza\u0142t od przychod\u00f3w ewidencjonowanych<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Ma\u0142y podatnik VAT<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Ksi\u0119gi rachunkowe \u2013 kiedy powstaje obowi\u0105zek<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Praktyczne rady na koniec roku<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Wszystkie limity w jednym miejscu \u2013 tabela na 2026 rok<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Rodzaj limitu<\/strong><\/td> Kwota w euro<\/strong><\/td> Kwota w z\u0142otych<\/strong><\/td><\/tr> Ma\u0142y podatnik CIT\/PIT<\/td> 2.000.000<\/td> 8.517.000<\/td><\/tr> Jednorazowa amortyzacja<\/td> 50.000<\/td> 213.000<\/td><\/tr> Rycza\u0142t \u2013 pr\u00f3g przychod\u00f3w<\/td> 2.000.000<\/td> 8.517.200<\/td><\/tr> Rycza\u0142t \u2013 p\u0142atno\u015bci kwartalne<\/td> 200.000<\/td> 851.720<\/td><\/tr> Ma\u0142y podatnik VAT<\/td> 2.000.000<\/td> 8.517.000<\/td><\/tr> Ma\u0142y podatnik VAT (prowizje)<\/td> 45.000<\/td> 192.000<\/td><\/tr> VAT kwartalny (esto\u0144ski CIT)<\/td> 4.000.000<\/td> 17.034.000<\/td><\/tr> Obowi\u0105zek ksi\u0105g rachunkowych<\/td> 2.500.000<\/td> 10.646.500<\/td><\/tr><\/tbody><\/table><\/figure>\n\n\n\n