Kiedy wypada 7 dzie\u0144 dla zawiadomienia ZAW-NR, do kiedy mamy otrzyma\u0107 zwrot nadp\u0142aty? Do kiedy mamy czas na z\u0142o\u017cenie ORD_U?<\/p>\n\n\n\n
Prawid\u0142owe obliczanie termin\u00f3w podatkowych stanowi fundament skutecznego wype\u0142niania obowi\u0105zk\u00f3w podatkowych. B\u0142\u0119dy w tym zakresie mog\u0105 prowadzi\u0107 do na\u0142o\u017cenia sankcji, naliczenia odsetek za zw\u0142ok\u0119 oraz innych negatywnych konsekwencji prawnych. <\/p>\n\n\n\n
Niniejszy przewodnik, przygotowany przez Ani\u0119 Ma\u0142eck\u0105, wieloletniego praktyka rachunkowo\u015bci, przedstawia kompleksowe zasady obliczania termin\u00f3w wraz z praktycznymi przyk\u0142adami u\u0142atwiaj\u0105cymi zrozumienie przepis\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n
\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Podstawowe typy termin\u00f3w podatkowych<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Terminy podatkowe formu\u0142uje si\u0119 na dwa sposoby. Pierwsza grupa to terminy kalendarzowe, kt\u00f3re wskazuj\u0105 konkretny dzie\u0144 w roku, przed up\u0142ywem kt\u00f3rego nale\u017cy wykona\u0107 okre\u015blon\u0105 czynno\u015b\u0107 podatkow\u0105. S\u0105 to terminy sztywne, kt\u00f3re nie wymagaj\u0105 dodatkowych oblicze\u0144. Przyk\u0142adami takich termin\u00f3w s\u0105 JPK_V7M przesy\u0142ane do 25 dnia miesi\u0105ca nast\u0119puj\u0105cego po ka\u017cdym kolejnym miesi\u0105cu, PIT-36 sk\u0142adane od 15 lutego do 30 kwietnia roku nast\u0119puj\u0105cego po roku podatkowym, czy PIT-11 przekazywane do urz\u0119du skarbowego do 31 stycznia nast\u0119puj\u0105cego po roku podatkowym.<\/p>\n\n\n\n
Druga grupa to terminy okresowe, kt\u00f3re ko\u0144cz\u0105 si\u0119 z up\u0142ywem pewnego okresu czasu. Terminy te oblicza si\u0119 zgodnie z przepisami art. 12 \u00a7 1-4 Ordynacji podatkowej i wymagaj\u0105 precyzyjnego przeliczania na podstawie okre\u015blonych zasad. Termin okre\u015blony w dniach up\u0142ywa o p\u00f3\u0142nocy ostatniego dnia z wyznaczonej liczby dni, uwzgl\u0119dniaj\u0105c wszystkie dni kalendarzowe, w tym weekendy i \u015bwi\u0119ta. Je\u017celi pocz\u0105tkiem terminu jest okre\u015blone zdarzenie, dzie\u0144 wyst\u0105pienia tego zdarzenia nie wlicza si\u0119 do terminu.<\/p>\n\n\n\n
Praktycznym przyk\u0142adem zastosowania tej zasady jest sytuacja sp\u00f3\u0142ki z o.o., kt\u00f3ra zleci\u0142a przelew na rachunek kontrahenta niewidniej\u0105cy w wykazie podatnik\u00f3w VAT w dniu 23 czerwca 2025 r. Zawiadomienie ZAW-NR musi zosta\u0107 z\u0142o\u017cone w terminie 7 dni od dnia zlecenia przelewu. Poniewa\u017c dzie\u0144 zlecenia przelewu nie wlicza si\u0119 do terminu, 7-dniowy termin liczy si\u0119 od 24 czerwca 2025 r., a ostatni dzie\u0144 terminu up\u0142ywa 30 czerwca 2025 r.<\/p>\n\n\n\n
Termin ustalony w miesi\u0105cach ko\u0144czy si\u0119 z up\u0142ywem tego dnia w ostatnim miesi\u0105cu, kt\u00f3ry odpowiada pocz\u0105tkowemu dniowi terminu. Je\u017celi takiego dnia w ostatnim miesi\u0105cu nie ma, termin up\u0142ywa w ostatnim dniu tego miesi\u0105ca. Ilustruje to przyk\u0142ad podatnika, kt\u00f3ry z\u0142o\u017cy\u0142 zeznanie podatkowe PIT-37 za 2024 r. w formie papierowej 15 kwietnia 2025 r. i wykaza\u0142 nadp\u0142at\u0119 podatku dochodowego. Termin zwrotu nadp\u0142aty wynosi 3 miesi\u0105ce od dnia z\u0142o\u017cenia zeznania, co oznacza, \u017ce zwrot nadp\u0142aty musi nast\u0105pi\u0107 do 15 lipca 2025 r.<\/p>\n\n\n\n
Szczeg\u00f3lnie interesuj\u0105cy jest przypadek, gdy w ostatnim miesi\u0105cu nie ma dnia odpowiadaj\u0105cego pocz\u0105tkowemu dniowi terminu. Podatnik sk\u0142adaj\u0105cy informacj\u0119 ORD-U za 2024 r. ma na to 11 miesi\u0119cy od zako\u0144czenia roku podatkowego (31 grudnia 2024 r.). Poniewa\u017c listopad nie ma 31 dnia, termin up\u0142ywa 30 listopada 2025 r.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Wp\u0142yw dni wolnych od pracy na obliczanie termin\u00f3w<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Zgodnie z art. 12 \u00a7 5 Ordynacji podatkowej, gdy ostatni dzie\u0144 terminu wypada w sobot\u0119, niedziel\u0119 lub \u015bwi\u0119to b\u0119d\u0105ce dniem ustawowo wolnym od pracy, za ostatni dzie\u0144 terminu uznaje si\u0119 nast\u0119pny dzie\u0144 po dniu lub dniach wolnych. Zasada ta mo\u017ce zapewni\u0107 podatnikowi nawet kilka dodatkowych dni na wykonanie obowi\u0105zku podatkowego. \u015awi\u0119tami ustawowo wolnymi od pracy s\u0105 mi\u0119dzy innymi Nowy Rok, \u015awi\u0119to Trzech Kr\u00f3li, pierwszy i drugi dzie\u0144 Wielkiej Nocy, \u015awi\u0119to Pracy, \u015awi\u0119to Narodowe Trzeciego Maja, pierwszy dzie\u0144 Zielonych \u015awi\u0105tek, dzie\u0144 Bo\u017cego Cia\u0142a, Wniebowzi\u0119cie Naj\u015bwi\u0119tszej Maryi Panny, Wszystkich \u015awi\u0119tych, Narodowe \u015awi\u0119to Niepodleg\u0142o\u015bci oraz Wigilia i \u015awi\u0119ta Bo\u017cego Narodzenia.<\/p>\n\n\n\n
Praktyczne zastosowanie tej zasady mo\u017cna zobrazowa\u0107 na przyk\u0142adzie podatnika, kt\u00f3ry ma obowi\u0105zek z\u0142o\u017cy\u0107 informacj\u0119 ORD-U za 2024 r. do 30 listopada 2025 r. Poniewa\u017c ten dzie\u0144 wypada w niedziel\u0119, ostateczny termin sk\u0142adania informacji przesuwa si\u0119 na poniedzia\u0142ek 1 grudnia 2025 r.<\/p>\n\n\n\n
Istniej\u0105 jednak wyj\u0105tki od zasady przesuni\u0119cia terminu. Przesuni\u0119cie jest wykluczone, gdy ustawy podatkowe stanowi\u0105 inaczej. Dotyczy to mi\u0119dzy innymi sk\u0142adania informacji kwartalnej przez polskiego podatnika VAT korzystaj\u0105cego ze zwolnienia SME, sk\u0142adania deklaracji VAT przez podatnik\u00f3w zidentyfikowanych na potrzeby procedury unijnej oraz podmiot\u00f3w zagranicznych zidentyfikowanych na potrzeby procedury nieunijnej. W tych przypadkach terminy up\u0142ywaj\u0105 r\u00f3wnie\u017c w sobot\u0119, niedziel\u0119 lub \u015bwi\u0119to.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Planowane zmiany legislacyjne<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Ministerstwo Finans\u00f3w przygotowa\u0142o projekt zmiany Ordynacji podatkowej, kt\u00f3ry precyzuje stosowanie przepis\u00f3w dotycz\u0105cych przesuni\u0119cia termin\u00f3w. Zgodnie z proponowanymi zmianami, przesuni\u0119cie terminu up\u0142ywaj\u0105cego w dzie\u0144 wolny od pracy b\u0119dzie dotyczy\u0107 wy\u0142\u0105cznie termin\u00f3w do wykonania czynno\u015bci takich jak sk\u0142adanie deklaracji, zap\u0142ata podatku czy wnoszenie odwo\u0142ania. Terminy przedawnienia zobowi\u0105za\u0144 podatkowych nie b\u0119d\u0105 podlega\u0107 takiemu wyd\u0142u\u017ceniu, co ma na celu doprecyzowanie obecnie budz\u0105cych w\u0105tpliwo\u015bci regulacji dotycz\u0105cych obliczania ko\u0144ca terminu przedawnienia zobowi\u0105zania podatkowego.<\/p>\n\n\n\n
Podatnicy nie zawsze s\u0105 w stanie dotrzyma\u0107 ustawowych termin\u00f3w. Sposobami na unikni\u0119cie negatywnych skutk\u00f3w sp\u00f3\u017anienia s\u0105 odroczenie lub przywr\u00f3cenie terminu. Odroczenie dotyczy termin\u00f3w materialnoprawnych, kt\u00f3re jeszcze nie up\u0142yn\u0119\u0142y. Podatnik mo\u017ce wyst\u0105pi\u0107 z wnioskiem o odroczenie terminu do urz\u0119du skarbowego, powo\u0142uj\u0105c si\u0119 na wa\u017cny interes podatnika lub interes publiczny. Urz\u0105d skarbowy mo\u017ce odroczy\u0107 termin wy\u0142\u0105cznie na wniosek podatnika, nie mo\u017ce tego zrobi\u0107 z w\u0142asnej inicjatywy.<\/p>\n\n\n\n
Praktycznym przyk\u0142adem sytuacji uzasadniaj\u0105cej odroczenie terminu jest przypadek przedsi\u0119biorcy prowadz\u0105cego restauracj\u0119, kt\u00f3ry do\u015bwiadczy\u0142 znacznych strat finansowych z powodu powodzi uszkadzaj\u0105cej lokal. Mo\u017ce on wyst\u0105pi\u0107 o odroczenie terminu p\u0142atno\u015bci podatku VAT, przedstawiaj\u0105c dokumentacj\u0119 potwierdzaj\u0105c\u0105 szkody oraz wp\u0142yw sytuacji na kondycj\u0119 finansow\u0105 firmy.<\/p>\n\n\n\n
Odroczenie terminu p\u0142atno\u015bci podatku lub zaleg\u0142o\u015bci podatkowych nast\u0119puje na podstawie art. 67a i art. 67b Ordynacji podatkowej. Osoby i podmioty prowadz\u0105ce dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 musz\u0105 spe\u0142ni\u0107 dodatkowe wymogi zwi\u0105zane z regulacjami dotycz\u0105cymi pomocy publicznej. Przedsi\u0119biorcy mog\u0105 otrzyma\u0107 ulg\u0119 niestanowi\u0105c\u0105 pomocy publicznej, stanowi\u0105c\u0105 pomoc de minimis lub stanowi\u0105c\u0105 pomoc publiczn\u0105 na cele wskazane w przepisach. Podatnik musi okre\u015bli\u0107 we wniosku, o jak\u0105 ulg\u0119 si\u0119 ubiega, a tak\u017ce przed\u0142o\u017cy\u0107 wymagane dokumenty.<\/p>\n\n\n\n
Przywr\u00f3cenie dotyczy termin\u00f3w procesowych, kt\u00f3re ju\u017c up\u0142yn\u0119\u0142y. Mo\u017cna wyst\u0105pi\u0107 o przywr\u00f3cenie terminu procesowego, je\u017celi podatnik uprawdopodobni brak swojej winy za op\u00f3\u017anienie. Przyk\u0142adem takiej sytuacji jest przypadek podatnika, kt\u00f3ry nie wni\u00f3s\u0142 odwo\u0142ania od decyzji urz\u0119du skarbowego w terminie z powodu hospitalizacji w stanie zagro\u017cenia \u017cycia. Po wypisaniu ze szpitala mo\u017ce wyst\u0105pi\u0107 o przywr\u00f3cenie terminu, do\u0142\u0105czaj\u0105c za\u015bwiadczenie lekarskie potwierdzaj\u0105ce niemo\u017cno\u015b\u0107 wykonania czynno\u015bci w wymaganym czasie.<\/p>\n\n\n\n
Warunkami przywr\u00f3cenia terminu s\u0105 wykazanie braku winy za op\u00f3\u017anienie, z\u0142o\u017cenie wniosku w ci\u0105gu 7 dni od ustania przyczyny uchybienia oraz jednoczesne dope\u0142nienie czynno\u015bci, kt\u00f3ra nie zosta\u0142a wykonana na czas. Termin 7-dniowy na z\u0142o\u017cenie wniosku nie podlega przywr\u00f3ceniu.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Terminy niepodlegaj\u0105ce odroczeniu ani przywr\u00f3ceniu<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Niekt\u00f3re terminy ze wzgl\u0119du na swoj\u0105 natur\u0119 nie mog\u0105 by\u0107 ani odroczone, ani przywr\u00f3cone. Nale\u017c\u0105 do nich terminy przedawnienia prawa do wydania decyzji ustalaj\u0105cej zobowi\u0105zanie podatkowe, terminy przedawnienia zobowi\u0105zania podatkowego, terminy zwi\u0105zane z nadp\u0142atami podatku, terminy wystawiania i przechowywania rachunk\u00f3w oraz terminy wydania decyzji o odpowiedzialno\u015bci osoby trzeciej za cudze zaleg\u0142o\u015bci podatkowe.<\/p>\n\n\n\n
Szczeg\u00f3lnym przypadkiem jest termin 14-dniowy na zg\u0142oszenie zastrze\u017ce\u0144 lub wyja\u015bnie\u0144 do protoko\u0142u kontroli podatkowej. Termin ten nie jest jednoznacznie kwalifikowany w orzecznictwie s\u0105d\u00f3w administracyjnych \u2013 jedne sk\u0142ady orzekaj\u0105ce uznaj\u0105 go za termin procesowy, inne za termin materialny. Niezale\u017cnie jednak od przyj\u0119tej kwalifikacji, termin wniesienia zastrze\u017ce\u0144 lub wyja\u015bnie\u0144 do protoko\u0142u kontroli podatkowej nie podlega ani odroczeniu, ani przywr\u00f3ceniu.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Zalecenia praktyczne<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Prawid\u0142owe obliczanie termin\u00f3w podatkowych wymaga systematycznego podej\u015bcia i uwzgl\u0119dnienia wszystkich istotnych czynnik\u00f3w. Kluczowe znaczenie ma rozr\u00f3\u017cnienie mi\u0119dzy terminami kalendarzowymi a okresowymi, w\u0142a\u015bciwe zastosowanie zasad obliczania termin\u00f3w wyra\u017conych w dniach, miesi\u0105cach i latach, oraz uwzgl\u0119dnienie wp\u0142ywu dni wolnych od pracy. W przypadku w\u0105tpliwo\u015bci, co do obliczenia terminu, zaleca si\u0119 skonsultowanie z doradc\u0105 podatkowym lub bezpo\u015brednie zwr\u00f3cenie si\u0119 do urz\u0119du skarbowego o wyja\u015bnienie. Proaktywne dzia\u0142anie w sytuacjach mog\u0105cych prowadzi\u0107 do op\u00f3\u017anie\u0144 pozwala na wykorzystanie dost\u0119pnych mechanizm\u00f3w odroczenia lub przywr\u00f3cenia termin\u00f3w, co mo\u017ce zapobiec negatywnym konsekwencjom prawnym i finansowym.<\/p>\n\n\n\n
![\"Pras\u00f3wka](\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2026\/03\/praso\u0301wka-ksie\u0328gowego-nowa-Mentoris-1-1024x400.png\")
<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n