Wyobra\u017a sobie nast\u0119puj\u0105cy scenariusz:<\/p>\n\n\n\n
Pan Kowalski prowadzi firm\u0119 budowlan\u0105 i jest czynnym podatnikiem VAT. W lutym 2025 r. zakupi\u0142 materia\u0142y budowlane i otrzyma\u0142 od dostawcy faktur\u0119. Po dok\u0142adnym sprawdzeniu dokumentu zauwa\u017cy\u0142, \u017ce sprzedawca pope\u0142ni\u0142 b\u0142\u0105d w numerze NIP \u2013 jedna cyfra jest nieprawid\u0142owa. Wszystkie pozosta\u0142e dane na fakturze s\u0105 poprawne (nazwa firmy, adres).<\/em><\/p>\n\n\n\n Pan Kowalski niezw\u0142ocznie wystawi\u0142 not\u0119 koryguj\u0105c\u0105 w marcu 2025 r. i przes\u0142a\u0142 j\u0105 do sprzedawcy. Zbli\u017ca si\u0119 termin z\u0142o\u017cenia deklaracji VAT, a sprzedawca nadal nie odes\u0142a\u0142 potwierdzonej noty koryguj\u0105cej.<\/em><\/p>\n\n\n\n Czy pan Kowalski mo\u017ce odliczy\u0107 podatek VAT z faktury zawieraj\u0105cej b\u0142\u0119dny NIP, pomimo braku otrzymania potwierdzonej przez sprzedawc\u0119 noty koryguj\u0105cej? Jak my\u015blisz?<\/p>\n\n\n\n Je\u017celi nie jeste\u015b pewien odpowiedzi na to pytanie, koniecznie sprawd\u017a poni\u017cszy wpis na blogu w tym temacie przygotowany przez Ani\u0119 Ma\u0142eck\u0105.<\/p>\n\n\n\n Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy o VAT, prawo do odliczenia podatku VAT przys\u0142uguje podatnikowi w zakresie, w jakim towary i us\u0142ugi wykorzystywane s\u0105 do wykonywania czynno\u015bci opodatkowanych. Podstaw\u0105 do odliczenia podatku naliczonego s\u0105 faktury dokumentuj\u0105ce zakupy towar\u00f3w lub us\u0142ug (art. 86 ust. 2 pkt 1 lit. a i b ustawy o VAT).<\/p>\n\n\n\n Art. 106k ustawy o VAT reguluje kwesti\u0119 not koryguj\u0105cych. Dokument ten s\u0142u\u017cy do poprawiania b\u0142\u0119d\u00f3w w otrzymanej fakturze, z wyj\u0105tkiem pomy\u0142ek w zakresie danych okre\u015blonych w art. 106e ust. 1 pkt 8-15 ustawy o VAT. Nota koryguj\u0105ca mo\u017ce dotyczy\u0107 wy\u0142\u0105cznie pomy\u0142ek w elementach danych nabywcy, np. b\u0142\u0119du w numerze identyfikacyjnym (NIP). Warto podkre\u015bli\u0107, \u017ce nota koryguj\u0105ca formalnie wymaga akceptacji wystawcy faktury.<\/p>\n\n\n\n Organy podatkowe wielokrotnie wypowiada\u0142y si\u0119 w kwestii odliczania VAT z faktur zawieraj\u0105cych b\u0142\u0119dny NIP nabywcy. Kluczowe znaczenie ma mo\u017cliwo\u015b\u0107 identyfikacji podatnika jako nabywcy na podstawie faktury.<\/p>\n\n\n\n Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 21 lipca 2023 r. (nr 0114-KDIP1-2.4012.225.2023.1.JO) stwierdzi\u0142:<\/p>\n\n\n\n “(…) w sytuacji, gdy faktury zawieraj\u0105 jedynie b\u0142\u0119dny Pa\u0144stwa numer NIP i je\u017celi na podstawie posiadanych faktur jest mo\u017cliwa identyfikacja Pa\u0144stwa jako nabywcy, to maj\u0105 Pa\u0144stwo prawo do odliczenia z tych faktur podatku naliczonego zwi\u0105zanego wy\u0142\u0105cznie z czynno\u015bciami opodatkowanymi Sp\u00f3\u0142ki, pomimo braku otrzymania potwierdzonej noty koryguj\u0105cej”.<\/em><\/p>\n\n\n\n Podobne stanowisko zaj\u0105\u0142 Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 19 pa\u017adziernika 2023 r. (nr 0114-KDIP1-2.4012.397.2023.2.AP), podkre\u015blaj\u0105c, \u017ce podatnik ma prawo do odliczenia podatku naliczonego z faktur zawieraj\u0105cych b\u0142\u0119dny NIP, gdy faktury odzwierciedlaj\u0105 prawdziwe zdarzenie gospodarcze i jest mo\u017cliwa identyfikacja podatnika jako nabywcy.<\/p>\n\n\n\n Co wi\u0119cej, w interpretacji z dnia 17 listopada 2023 r. (nr 0114-KDIP1-3.4012.515.2023.1.KF), Dyrektor KIS wyja\u015bni\u0142:<\/p>\n\n\n\n “(…) W zwi\u0105zku z tym, \u017ce nota koryguj\u0105ca, kt\u00f3ra koryguje b\u0142\u0105d na fakturze poprzez uzupe\u0142nienie numeru NIP, kt\u00f3ry nie ma wp\u0142ywu na warto\u015b\u0107 dokonanej transakcji, ma Pani mo\u017cliwo\u015b\u0107 odliczenia podatku VAT z faktury pierwotnej, kt\u00f3ra nie zawiera\u0142a numeru NIP nabywcy, pomimo braku otrzymania potwierdzonej noty koryguj\u0105cej (…)”.<\/em><\/p>\n\n\n\n Nale\u017cy jednak zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119 na istotne rozr\u00f3\u017cnienie mi\u0119dzy “oczywist\u0105 pomy\u0142k\u0105” a powa\u017cnym b\u0142\u0119dem w numerze NIP. Dyrektor KIS w interpretacji z dnia 19 listopada 2024 r. (nr 0112-KDIL3.4012.596.2024.2.AK) wyja\u015bni\u0142:<\/p>\n\n\n\n “(…) mo\u017cliwo\u015b\u0107 wystawienia noty koryguj\u0105cej zgodnie z art. 106k ustawy do wystawionej do paragonu faktury, zale\u017cy od rodzaju b\u0142\u0119du. Nale\u017cy wskaza\u0107, \u017ce chodzi g\u0142\u00f3wnie o wskazan\u0105 powy\u017cej tzw. oczywist\u0105 pomy\u0142k\u0119. Tego rodzaju b\u0142\u0119dy, polegaj\u0105 na braku jednej cyfry, przestawieniu cyfr lub b\u0142\u0119dnej jednej cyfrze w numerze NIP. Oczywistej pomy\u0142ki nie nale\u017cy uto\u017csamia\u0107 z b\u0142\u0119dami typu: brak numeru NIP na paragonie, numer NIP innego podatnika, lub numer typu 9999999999”.<\/em><\/p>\n\n\n\n Wracaj\u0105c do sytuacji pana Kowalskiego, wygl\u0105da na to, \u017ce pan Kowalski mo\u017ce odliczy\u0107 podatek VAT z faktury zawieraj\u0105cej b\u0142\u0119dny NIP, mimo braku otrzymania potwierdzonej noty koryguj\u0105cej, pod warunkiem, \u017ce b\u0142\u0105d dotyczy tylko jednej cyfry, a na podstawie posiadanej faktury mo\u017cliwa jest identyfikacja nabywcy.<\/p>\n\n\n\n Pami\u0119taj, \u017ce chocia\u017c przepisy i interpretacje pozwalaj\u0105 na odliczenie VAT w przypadku oczywistej pomy\u0142ki w NIP, zawsze najlepsz\u0105 praktyk\u0105 jest d\u0105\u017cenie do posiadania w pe\u0142ni poprawnej dokumentacji ksi\u0119gowej.<\/p>\n\n\n\n Podoba\u0142 Ci si\u0119 ten wpis? Jest to jeden z news\u00f3w w ramach naszej bezp\u0142atnej Pras\u00f3wki Ksi\u0119gowego<\/a> \u2013 je\u015bli nie jeste\u015b jeszcze z nami, koniecznie do\u0142\u0105cz.<\/p>\n\n\n\n <\/p>\n\n\n
\n\n\n\nKiedy przys\u0142uguje prawo do odliczenia VAT \u2013 przypomnienie<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Interpretacja indywidualna<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Wr\u00f3\u0107my do przyk\u0142adu<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Wnioski praktyczne: <\/strong><\/h3>\n\n\n\n
\n
<\/li>\n\n\n\n
<\/li>\n\n\n\n
<\/li>\n\n\n\n
<\/li>\n\n\n\n
<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n