{"id":4773,"date":"2025-09-24T05:00:00","date_gmt":"2025-09-24T03:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=4773"},"modified":"2026-04-21T11:45:44","modified_gmt":"2026-04-21T09:45:44","slug":"zmiana-formy-opodatkowania-a-ponowne-otwarcie-dzialalnosci","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/zmiana-formy-opodatkowania-a-ponowne-otwarcie-dzialalnosci\/","title":{"rendered":"Zmiana formy opodatkowania a ponowne otwarcie dzia\u0142alno\u015bci"},"content":{"rendered":"\n

Przedsi\u0119biorcy cz\u0119sto staj\u0105 przed dylematem: czy warto kontynuowa\u0107 dzia\u0142alno\u015b\u0107 w obecnej formie, czy mo\u017ce lepiej j\u0105 zlikwidowa\u0107 i rozpocz\u0105\u0107 na nowo? Jednym z powod\u00f3w takich rozwa\u017ca\u0144 mo\u017ce by\u0107 ch\u0119\u0107 zmiany formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego. Czy faktycznie mo\u017cna to zrobi\u0107 w ten spos\u00f3b?<\/p>\n\n\n\n

Zapraszam Ci\u0119 dzisiaj do wpisu na blogu w tym temacie przygotowanego przez Ani\u0119 Ma\u0142eck\u0105.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Kiedy mo\u017cna zmieni\u0107 form\u0119 opodatkowania w trakcie roku?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Zasadniczo wyboru formy opodatkowania dokonuje si\u0119 na pocz\u0105tku roku podatkowego lub przy rozpocz\u0119ciu dzia\u0142alno\u015bci, w terminie do 20 dnia miesi\u0105ca nast\u0119pnego po miesi\u0105cu uzyskania pierwszego w danym roku przychodu, a je\u017celi ten przych\u00f3d zosta\u0142 uzyskany w grudniu, to do ko\u0144ca grudnia (art. 9a pkt.2 uopdof). Raz wybrana forma opodatkowania obowi\u0105zuje przez ca\u0142y rok podatkowy; z pewnymi wyj\u0105tkami, np. utrata prawa do opodatkowania w danej formie (art. 9a pkt.2b uopdof).<\/p>\n\n\n\n

Organy podatkowe wielokrotnie potwierdza\u0142y jednak w interpretacjach, \u017ce po skutecznej likwidacji dzia\u0142alno\u015bci i jej ponownym otwarciu w tym samym roku, mo\u017cna wybra\u0107 inn\u0105 form\u0119 opodatkowania<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

Kluczowe jest tu s\u0142owo “skuteczna” \u2013 likwidacja musi by\u0107 rzeczywista i trwa\u0142a, wraz ze wszystkimi konsekwencjami prawnymi.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Co oznacza skuteczna likwidacja dzia\u0142alno\u015bci?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Aby likwidacja by\u0142a uznana za skuteczn\u0105, przedsi\u0119biorca musi:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  • Wykre\u015bli\u0107 dzia\u0142alno\u015b\u0107 z Centralnej Ewidencji i Informacji o Dzia\u0142alno\u015bci Gospodarczej (CEiDG)<\/em><\/li>\n\n\n\n
  • Sporz\u0105dzi\u0107 spis z natury dla cel\u00f3w podatkowych<\/em><\/li>\n\n\n\n
  • Powiadomi\u0107 w\u0142a\u015bciwy urz\u0105d skarbowy o zako\u0144czeniu dzia\u0142alno\u015bci<\/em><\/li>\n\n\n\n
  • Dokona\u0107 odpowiednich zg\u0142osze\u0144 w Zak\u0142adzie Ubezpiecze\u0144 Spo\u0142ecznych<\/em><\/li>\n\n\n\n
  • Zlikwidowa\u0107 kas\u0119 fiskaln\u0105 (je\u015bli by\u0142a u\u017cywana)<\/em><\/li>\n\n\n\n
  • Wyrejestrowa\u0107 si\u0119 z rejestru podatnik\u00f3w VAT (je\u015bli dotyczy)<\/em><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    Wi\u0119kszo\u015b\u0107 z tych czynno\u015bci mo\u017cna dzi\u015b za\u0142atwi\u0107 online, co znacznie upraszcza proces.<\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n

    Praktyczny przyk\u0142ad z orzecznictwa<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    W interpretacji o sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.726.2023.2.AP z 05.01.2024 roku Krajowa Informacja Skarbowa rozpatrywa\u0142a przypadek przedsi\u0119biorcy z bran\u017cy IT, kt\u00f3ry:<\/p>\n\n\n\n

      \n
    • We wrze\u015bniu 2023 roku zlikwidowa\u0142 dzia\u0142alno\u015b\u0107 z powodu rozwi\u0105zania umowy z g\u0142\u00f3wnym kontrahentem \u2013 by\u0142 opodatkowany na zasadach og\u00f3lnych.<\/em><\/li>\n\n\n\n
    • Przeprowadzi\u0142 pe\u0142ny proces likwidacji zgodnie z przepisami.<\/em><\/li>\n\n\n\n
    • W pa\u017adzierniku 2023 roku ponownie rozpocz\u0105\u0142 dzia\u0142alno\u015b\u0107 po podpisaniu nowej umowy.<\/em><\/li>\n\n\n\n
    • Z\u0142o\u017cy\u0142 o\u015bwiadczenie o wyborze rycza\u0142tu od przychod\u00f3w ewidencjonowanych.<\/em><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

      KIS potwierdzi\u0142a prawid\u0142owo\u015b\u0107 takiego post\u0119powania, podkre\u015blaj\u0105c, \u017ce podatnik uzyska\u0142 status “rozpoczynaj\u0105cego dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105” i mia\u0142 prawo do wyboru formy opodatkowania.<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n

      To zbyt pi\u0119kne, \u017ceby by\u0142o prawdziwe? \u2013 klauzula unikania opodatkowania i pozorno\u015b\u0107 dzia\u0142ania<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      Co prawda organy potwierdzaj\u0105 mo\u017cliwo\u015b\u0107 wyboru innej formy opodatkowania po ponownym otwarciu dzia\u0142alno\u015bci w trakcie roku, ale nale\u017cy pami\u0119ta\u0107, \u017ce takie interpretacje s\u0105 wydawane w indywidualnych sprawach i okre\u015blonych stanach faktycznych. Tym samym chroni\u0105 tylko danego podatnika.<\/p>\n\n\n\n

      Dodatkowo, niejednokrotnie KIS zwraca w nich uwag\u0119 na to, \u017ce likwidacja dzia\u0142alno\u015bci, cho\u0107by zosta\u0142a dokonana formalnie w spos\u00f3b trwa\u0142y i skuteczny, nie mo\u017ce mie\u0107 charakteru pozornego.<\/strong> A wi\u0119c nie mo\u017cna \u201etak o\u201d zamkn\u0105\u0107 sobie dzia\u0142alno\u015bci i otworzy\u0107, je\u017celi jedynym celem takiego dzia\u0142ania jest ch\u0119\u0107 zmiany formy opodatkowania na bardziej op\u0142acaln\u0105.<\/p>\n\n\n\n

      Takie dzia\u0142anie mo\u017ce by\u0107 postrzegane jako omijanie prawa, prowadz\u0105ce jedynie do uzyskania korzy\u015bci podatkowych, a wi\u0119c mo\u017ce mie\u0107 tutaj zastosowanie og\u00f3lna klauzula dotycz\u0105ca unikania opodatkowania. Kluczowe s\u0105 tutaj przepisy Ordynacji Podatkowej, a dok\u0142adniej art. 119a i art. 119c.<\/p>\n\n\n\n

      \u201eArt. 119a. \u00a7 1. Czynno\u015b\u0107 nie skutkuje osi\u0105gni\u0119ciem korzy\u015bci podatkowej, je\u017celi osi\u0105gni\u0119cie tej korzy\u015bci, sprzecznej w danych okoliczno\u015bciach z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu, by\u0142o g\u0142\u00f3wnym lub jednym z g\u0142\u00f3wnych cel\u00f3w jej dokonania, a spos\u00f3b dzia\u0142ania by\u0142 sztuczny (unikanie opodatkowania).<\/p>\n\n\n\n

      Art. 119c. \u00a7 1. Spos\u00f3b dzia\u0142ania nie jest sztuczny, je\u017celi na podstawie istniej\u0105cych okoliczno\u015bci nale\u017cy przyj\u0105\u0107, \u017ce podmiot dzia\u0142aj\u0105cy rozs\u0105dnie i kieruj\u0105cy si\u0119 zgodnymi z prawem celami zastosowa\u0142by ten spos\u00f3b dzia\u0142ania w dominuj\u0105cej mierze z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych. Do przyczyn, o kt\u00f3rych mowa w zdaniu pierwszym, nie zalicza si\u0119 celu osi\u0105gni\u0119cia korzy\u015bci podatkowej sprzecznej z przedmiotem lub celem ustawy podatkowej lub jej przepisu\u201d.<\/p>\n\n\n\n

      W skr\u00f3cie m\u00f3wi\u0105c, musz\u0105 zaistnie\u0107 okoliczno\u015bci, kt\u00f3re w spos\u00f3b racjonalny i ekonomiczny wyja\u015bnia\u0142yby, dlaczego dana dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcza zosta\u0142a zlikwidowana, a nast\u0119pnie ponownie otworzona.<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n

      O czym jeszcze nale\u017cy pami\u0119ta\u0107?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      Zamkni\u0119cie dzia\u0142alno\u015bci i jej ponowne otwarcie ma wp\u0142yw nie tylko na form\u0119 opodatkowania. Nieod\u0142\u0105czn\u0105 cz\u0119\u015bci\u0105 prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej s\u0105 sk\u0142adki ZUS. A przedsi\u0119biorcy maj\u0105 mo\u017cliwo\u015b\u0107 korzystania z kilku preferencji w op\u0142acaniu sk\u0142adek \u2013 ulga na start, ma\u0142y ZUS, ma\u0142y ZUS plus. Zamkni\u0119cie i ponowne otworzenie dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej mog\u0105 spowodowa\u0107 utrat\u0119 prawa do skorzystania z tych ulg, co mo\u017ce by\u0107 finansowo odczuwalne.<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n

      Podsumowanie<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      Zmiana formy opodatkowania poprzez likwidacj\u0119 i ponowne otwarcie dzia\u0142alno\u015bci jest mo\u017cliwa i legalna. Kluczowe znaczenie maj\u0105 jednak okoliczno\u015bci likwidacji, a tak\u017ce w\u0142a\u015bciwe jej przeprowadzenie oraz spe\u0142nienie wszystkich wymog\u00f3w formalnych.<\/p>\n\n\n\n

      Pami\u0119taj, \u017ce ka\u017cda sytuacja jest inna i wymaga odr\u0119bnej analizy pod k\u0105tem przepis\u00f3w prawa. W przypadku w\u0105tpliwo\u015bci, zawsze warto wyst\u0105pi\u0107 o indywidualn\u0105 interpretacj\u0119 podatkow\u0105.<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n
      \n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      \u0179r\u00f3d\u0142a:<\/strong><\/h4>\n\n\n\n
        \n
      1. Ustawa o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych.<\/em><\/li>\n\n\n\n
      2. Ordynacja podatkowa.<\/em><\/li>\n\n\n\n
      3. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.726.2023.2.AP z 05.01.2024 roku.<\/em><\/li>\n\n\n\n
      4. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o sygn. 0112-KDIL2-2.4011.564.2023.4.AA z 12.10.2023 r.<\/em><\/li>\n\n\n\n
      5. Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej o sygn. 0115-KDIT3.4011.380.2023.2.KP z 28.06.2023 r.<\/em><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
        <\/div>\n\n\n\n
        <\/div>\n\n\n\n

        <\/p>\n\n\n

        \n \n
        \n \n
        \n
        \n \n\n
        <\/div>\n <\/div>\n
        \n \n\n
        <\/div>\n <\/div>\n
        \n \n\n
        <\/div>\n <\/div>\n
        \n \n\n
        <\/div>\n <\/div>\n
        \n \n\n
        <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n
        \n
        \n \n\n
        <\/div>\n <\/div>\n
        \n \n\n
        <\/div>\n <\/div>\n
        \n \n\n
        <\/div>\n <\/div>\n
        \n \n\n
        <\/div>\n <\/div>\n
        \n \n\n
        <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n \n\n
        \n Rate this post<\/span>\n <\/div>\n <\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

        Przedsi\u0119biorcy cz\u0119sto staj\u0105 przed dylematem: czy warto kontynuowa\u0107 dzia\u0142alno\u015b\u0107 w obecnej formie, czy mo\u017ce lepiej j\u0105 zlikwidowa\u0107 i rozpocz\u0105\u0107 na nowo? Jednym z powod\u00f3w takich rozwa\u017ca\u0144 mo\u017ce by\u0107 ch\u0119\u0107 zmiany formy opodatkowania w trakcie roku podatkowego. Czy faktycznie mo\u017cna to zrobi\u0107 w ten spos\u00f3b? Zapraszam Ci\u0119 dzisiaj do wpisu na blogu w tym temacie przygotowanego […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":4777,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"om_disable_all_campaigns":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"footnotes":""},"categories":[10],"tags":[168,241,15,65,14,13],"class_list":["post-4773","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-podatki","tag-biuro-rachunkowe","tag-dzialalnosc-gospodarcza-2","tag-ksiegowy","tag-praca","tag-praca-ksiegowego","tag-rachunkowosc"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t