{"id":4437,"date":"2025-04-22T05:00:00","date_gmt":"2025-04-22T03:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=4437"},"modified":"2025-03-12T11:43:15","modified_gmt":"2025-03-12T10:43:15","slug":"zaliczka-na-poczet-importu-uslug-do-ktorego-finalnie-nie-doszlo-jak-i-czy-ujac-w-jpk_v7","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/zaliczka-na-poczet-importu-uslug-do-ktorego-finalnie-nie-doszlo-jak-i-czy-ujac-w-jpk_v7\/","title":{"rendered":"Zaliczka na import us\u0142ug i zwrot w JPK_7"},"content":{"rendered":"\n

Import us\u0142ug to specyficzna transakcja z punktu widzenia podatku VAT ze wzgl\u0119du na to, \u017ce co do zasady podatek VAT z jej tytu\u0142u rozlicza nabywca. Dodatkowo, obowi\u0105zek podatkowy w przypadku takich transakcji powstaje na zasadach og\u00f3lnych (co te\u017c jest nietypowe, poniewa\u017c przy WDT i WNT obowi\u0105zek podatkowy w VAT powstaje na zasadach szczeg\u00f3lnych \u2013 w momencie wystawienia faktury, nie p\u00f3\u017aniej ni\u017c do 15 dnia nast\u0119pnego miesi\u0105ca), a wi\u0119c z chwil\u0105 wykonania us\u0142ugi. Je\u017celi przed wykonaniem us\u0142ugi otrzymano ca\u0142o\u015b\u0107 lub cz\u0119\u015b\u0107 zap\u0142aty, obowi\u0105zek powstaje z chwil\u0105 jej otrzymania w stosunku do otrzymanej kwoty.<\/p>\n\n\n\n

I tu w\u0142a\u015bnie rodzi si\u0119 pytanie, co zrobi\u0107, gdy zaliczka zosta\u0142a wp\u0142acona, ale do importu us\u0142ug nie dosz\u0142o? Zapraszam Ci\u0119 do wpisu w tym temacie.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Wyobra\u017a sobie tak\u0105 sytuacj\u0119\u2026<\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Sp\u00f3\u0142ka z ograniczon\u0105 odpowiedzialno\u015bci\u0105 we wrze\u015bniu 2024 roku wp\u0142aci\u0142a zaliczk\u0119 na poczet us\u0142ug, kt\u00f3re mia\u0142y by\u0107 wykonane przez niemieckiego kontrahenta. W lutym 2025 roku ten kontrahent, ze wzgl\u0119du na niewykonanie us\u0142ugi, zwr\u00f3ci\u0142 zaliczk\u0119. Sp\u00f3\u0142ka nie otrzyma\u0142a ani faktury zaliczkowej, ani faktury koryguj\u0105cej zaliczk\u0119, w zwi\u0105zku z czym nie wykaza\u0142a tej transakcji w pliku JPK. Czy post\u0105pi\u0142a s\u0142usznie?<\/em><\/p>\n\n\n\n

Roz\u0142\u00f3\u017cmy t\u0119 sytuacj\u0119 na czynniki pierwsze. Pierwsze pytanie pomocnicze \u2013 kto powinien opodatkowa\u0107 t\u0119 transakcj\u0119? Wydaje nam si\u0119, \u017ce tutaj nie ma w\u0105tpliwo\u015bci \u2013 zobowi\u0105zany do opodatkowania tej transakcji by\u0142 nabywca us\u0142ugi, czyli sp\u00f3\u0142ka z o.o. b\u0119d\u0105ca polskim podatnikiem.<\/p>\n\n\n\n

Skoro wiemy ju\u017c, kto powinien opodatkowa\u0107 t\u0119 transakcj\u0119, to zastan\u00f3wmy si\u0119, kiedy. <\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Obowi\u0105zek podatkowy VAT<\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Obowi\u0105zek podatkowy w przypadku importu us\u0142ug powstaje z chwil\u0105 wykonania us\u0142ugi, chyba \u017ce przed jej wykonaniem otrzymano ca\u0142o\u015b\u0107 lub cz\u0119\u015b\u0107 zap\u0142aty. Sp\u00f3\u0142ka wp\u0142aci\u0142a zaliczk\u0119 na poczet wykonania us\u0142ugi we wrze\u015bniu 2024 roku i jako podatnik zobowi\u0105zany do rozliczenia podatku z tytu\u0142u tej transakcji, powinna opodatkowa\u0107 j\u0105 w\u0142a\u015bnie we wrze\u015bniu. Dodatkowo, w lutym 2025 roku sp\u00f3\u0142ka powinna dokona\u0107 korekty tej transakcji w zwi\u0105zku ze zwr\u00f3con\u0105 zaliczk\u0105.
<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Brak faktury<\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Wydaje si\u0119, \u017ce sp\u00f3\u0142ka nie wykaza\u0142a tych transakcji w VAT, poniewa\u017c nie otrzyma\u0142a ani faktury zaliczkowej, ani faktury ko\u0144cowej. <\/p>\n\n\n\n

Niestety, ale wystawienie faktury w przypadku importu us\u0142ug nie ma znaczenia dla momentu powstania obowi\u0105zku podatkowego, poniewa\u017c obowi\u0105zek powstaje z chwil\u0105 wykonania us\u0142ugi lub zap\u0142aty nale\u017cno\u015bci, je\u017celi zosta\u0142a ona dokonana wcze\u015bniej. W takim przypadku podstaw\u0119 opodatkowania b\u0119dzie stanowi\u0107 kwota wp\u0142aconej zaliczki.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Jak udokumentowa\u0107<\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Pozostaje kwestia udokumentowania tej transakcji. W zwi\u0105zku z tym, \u017ce najwa\u017cniejsz\u0105 kwesti\u0105 jest wykazanie obowi\u0105zku podatkowego, kt\u00f3ry powsta\u0142 wraz z wp\u0142at\u0105 zaliczki na poczet wykonania us\u0142ugi, to dokumentowanie tego obowi\u0105zku ma drugorz\u0119dne znaczenie i mo\u017cna to zrobi\u0107 na wiele sposob\u00f3w, na przyk\u0142ad dowodem wewn\u0119trznym lub poleceniem ksi\u0119gowania. Kluczowe jednak b\u0119dzie poprawne rozliczenie podatku w momencie powstania obowi\u0105zku podatkowego.
<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Odpowiadaj\u0105c na zadane pytanie \u2013 czy sp\u00f3\u0142ka post\u0105pi\u0142a s\u0142usznie?<\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Sp\u00f3\u0142ka post\u0105pi\u0142a nieprawid\u0142owo. Prawid\u0142owym post\u0119powaniem jest wykazanie w pliku JPK za wrzesie\u0144 2024 roku wp\u0142aconej zaliczki na poczet importu us\u0142ug, a w pliku JPK za luty wykazanie jej zwrotu, a wi\u0119c dokonanie odpowiedniego raportowania \u201cin minus\u201d. Sp\u00f3\u0142ka powinna z\u0142o\u017cy\u0107 korekty plik\u00f3w JPK za te okresy, wykazuj\u0105c transakcje z tytu\u0142u importu us\u0142ug. W przypadku, gdy sp\u00f3\u0142ka takich korekt nie z\u0142o\u017cy, nara\u017ca si\u0119 na kary finansowe, kt\u00f3re mog\u0105 by\u0107 na\u0142o\u017cone w przypadku, gdy podatnik \u201cnie prze\u015ble ewidencji skorygowanej w zakresie b\u0142\u0119d\u00f3w wskazanych w wezwaniu lub nie z\u0142o\u017cy wyja\u015bnie\u0144, albo zrobi to po terminie; w z\u0142o\u017conych wyja\u015bnieniach nie wyka\u017ce, \u017ce ewidencja nie zawiera b\u0142\u0119d\u00f3w, o kt\u00f3rych mowa w wezwaniu \u2013 naczelnik urz\u0119du skarbowego mo\u017ce na\u0142o\u017cy\u0107, w drodze decyzji, na tego podatnika kar\u0119 pieni\u0119\u017cn\u0105 w wysoko\u015bci 500 z\u0142 za ka\u017cdy b\u0142\u0105d.\u201d<\/em> Decyzja fiskusa ma charakter uznaniowy, wi\u0119c mo\u017ce on na\u0142o\u017cy\u0107 kar\u0119, ale nie musi \u2013 lepiej jednak nie ryzykowa\u0107 i samodzielnie przygotowa\u0107 korekt\u0119 plik\u00f3w JPK. <\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Chcia\u0142by\u015b opanowa\u0107 rozliczanie transakcji mi\u0119dzynarodowych takich jak WDT, WNT czy import us\u0142ug? A mo\u017ce eksport czy import towar\u00f3w?<\/strong><\/p>\n\n\n\n

Sprawd\u017a nasz kurs VAT w obrocie mi\u0119dzynarodowym.<\/a><\/strong><\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\"\"<\/a><\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

<\/p>\n\n\n

\n \n
\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n \n\n
\n Rate this post<\/span>\n <\/div>\n <\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Import us\u0142ug to specyficzna transakcja z punktu widzenia podatku VAT ze wzgl\u0119du na to, \u017ce co do zasady podatek VAT z jej tytu\u0142u rozlicza nabywca. Dodatkowo, obowi\u0105zek podatkowy w przypadku takich transakcji powstaje na zasadach og\u00f3lnych (co te\u017c jest nietypowe, poniewa\u017c przy WDT i WNT obowi\u0105zek podatkowy w VAT powstaje na zasadach szczeg\u00f3lnych \u2013 w […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":4449,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[10],"tags":[60,15,14,13,67],"class_list":["post-4437","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-podatki","tag-koszty","tag-ksiegowy","tag-praca-ksiegowego","tag-rachunkowosc","tag-vat"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4437","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=4437"}],"version-history":[{"count":7,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4437\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4464,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/4437\/revisions\/4464"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/4449"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=4437"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=4437"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=4437"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}