{"id":3646,"date":"2026-01-13T05:00:00","date_gmt":"2026-01-13T04:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=3646"},"modified":"2026-03-30T13:53:49","modified_gmt":"2026-03-30T11:53:49","slug":"jak-rozliczac-straty-podatkowe","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/jak-rozliczac-straty-podatkowe\/","title":{"rendered":"Jak rozlicza\u0107 straty podatkowe?"},"content":{"rendered":"\n

Rozliczenie roczne CIT zbli\u017ca si\u0119 wielkimi krokami, a wraz z nim jak bumerang powraca temat rozliczania strat z lat ubieg\u0142ych.<\/p>\n\n\n\n

Czy pami\u0119tasz, na jakich zasadach i jak mo\u017cna to zrobi\u0107?<\/p>\n\n\n\n

Zapraszam Ci\u0119 dzisiaj do wpisu na blogu przygotowanego wsp\u00f3lnie z Ani\u0105 Ma\u0142eck\u0105, wieloletnim praktykiem rachunkowo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Zacznijmy od przyk\u0142adu<\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Wyobra\u017a sobie tak\u0105 sytuacj\u0119: sp\u00f3\u0142ka Alfa (z o.o.) w 2023 roku oraz w 2024 roku uzyska\u0142a przychody z innych \u017ar\u00f3de\u0142 i jednocze\u015bnie ponios\u0142a z tego \u017ar\u00f3d\u0142a strat\u0119. W 2023 roku ponios\u0142a strat\u0119 w wysoko\u015bci 200 000 z\u0142, natomiast w 2024 roku ponios\u0142a strat\u0119 w wysoko\u015bci 100 000 z\u0142.<\/em><\/em><\/p>\n\n\n\n

W 2025 roku uzyska\u0142a z tego \u017ar\u00f3d\u0142a doch\u00f3d w kwocie 1 000 000 z\u0142, od kt\u00f3rego mog\u0142a odliczy\u0107 poniesione wcze\u015bniej straty. Czy sp\u00f3\u0142ka straty za lata 2023 i 2024 mo\u017ce odliczy\u0107 na r\u00f3\u017cnych zasadach \u2013 na przyk\u0142ad strat\u0119 za 2023 jednorazowo, a strat\u0119 za 2023 rok w wysoko\u015bci 50%?<\/em><\/em><\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Zasady rozliczania strat<\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Przypomnijmy najpierw zasady odliczania straty podatkowej zawarte w ustawie o CIT. <\/p>\n\n\n\n

Zgodnie z ustaw\u0105, o wysoko\u015b\u0107 straty ze \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w poniesionej w roku podatkowym podatnik mo\u017ce:<\/p>\n\n\n\n

1) obni\u017cy\u0107 doch\u00f3d uzyskany z tego \u017ar\u00f3d\u0142a w najbli\u017cszych kolejno po sobie nast\u0119puj\u0105cych pi\u0119ciu latach podatkowych, z tym \u017ce kwota obni\u017cenia w kt\u00f3rymkolwiek z tych lat nie mo\u017ce przekroczy\u0107 50% wysoko\u015bci tej straty, albo<\/p>\n\n\n\n

2) obni\u017cy\u0107 jednorazowo doch\u00f3d uzyskany z tego \u017ar\u00f3d\u0142a w jednym z najbli\u017cszych kolejno po sobie nast\u0119puj\u0105cych pi\u0119ciu lat podatkowych o kwot\u0119 nieprzekraczaj\u0105c\u0105 5 000 000 z\u0142, nieodliczona kwota podlega rozliczeniu w pozosta\u0142ych latach tego pi\u0119cioletniego okresu, z tym \u017ce kwota obni\u017cenia w kt\u00f3rymkolwiek z tych lat nie mo\u017ce przekroczy\u0107 50% wysoko\u015bci tej straty.<\/p>\n\n\n\n

\u0141\u0105cznik \u201calbo\u201d pomi\u0119dzy punktem 1 i 2 m\u00f3wi nam o tym, \u017ce podatnik ma prawo wyboru, w jaki spos\u00f3b rozliczy strat\u0119 za poszczeg\u00f3lne lata. <\/p>\n\n\n\n

Nale\u017cy jednak pami\u0119ta\u0107 o tym, \u017ce odliczona w roku podatkowym strata nie mo\u017ce przekracza\u0107 osi\u0105gni\u0119tego dochodu. Dodatkowo, strat\u0119 z danego \u017ar\u00f3d\u0142a przychodu mo\u017cna odliczy\u0107 tylko od dochodu z tego \u017ar\u00f3d\u0142a. <\/p>\n\n\n\n

Jest jeszcze jedna rzecz, o kt\u00f3rej nale\u017cy pami\u0119ta\u0107, je\u017celi korzystamy z odliczenia straty jednorazowo \u2013 limit straty, jak\u0105 mo\u017cemy odliczy\u0107 \u2013 5 000 000 z\u0142. Je\u017celi strata jest wy\u017csza, to jej pozosta\u0142\u0105 cz\u0119\u015b\u0107 mo\u017cna odliczy\u0107 w pozosta\u0142ych latach 5 letniego okresu, ale ju\u017c w wysoko\u015bci nieprzekraczaj\u0105cej 50% tej straty. <\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Wr\u00f3\u0107my do przyk\u0142adu<\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Wracaj\u0105c do naszego case\u2019a  \u2013 Alfa sp. z o.o. mo\u017ce odliczy\u0107 straty podatkowe za 2023 i 2024 rok na r\u00f3\u017cnych zasadach i sama decyduje, w jaki spos\u00f3b to zrobi\u0107 \u2013 musi tylko pami\u0119ta\u0107 o ograniczeniach, jakie wi\u0105\u017c\u0105 si\u0119 z odliczeniem strat od dochodu. Mo\u017ce to na przyk\u0142ad wygl\u0105da\u0107 w taki spos\u00f3b:<\/p>\n\n\n\n

2025 \u2013 doch\u00f3d w kwocie 1 000 000 z\u0142<\/p>\n\n\n\n