{"id":3445,"date":"2024-09-30T05:00:00","date_gmt":"2024-09-30T03:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=3445"},"modified":"2025-02-26T12:21:51","modified_gmt":"2025-02-26T11:21:51","slug":"prowizje-i-oplaty-bankowe-w-walucie-obcej-a-prawo-bilansowe","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/prowizje-i-oplaty-bankowe-w-walucie-obcej-a-prawo-bilansowe\/","title":{"rendered":"Prowizje i op\u0142aty bankowe w walucie obcej, a prawo bilansowe"},"content":{"rendered":"\n

Prowizje i op\u0142aty bankowe, szczeg\u00f3lnie walucie obcej, potrafi\u0105 by\u0107 problematyczne, je\u015bli chodzi o ich uj\u0119cie w ksi\u0119gach, dla wielu, nawet bardziej do\u015bwiadczonych ksi\u0119gowych.<\/p>\n\n\n\n

W tym artykule, przygotowanym przez Ani\u0119 Ma\u0142eck\u0105, wieloletniego praktyka rachunkowo\u015bci, dowiesz si\u0119, jak je poprawnie ujmowa\u0107.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Kiedy mamy do czynienia z op\u0142atami i prowizjami w walucie obcej?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Podmioty gospodarcze prowadz\u0105ce dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, czy to w formie jednoosobowej dzia\u0142alno\u015bci, czy te\u017c sp\u00f3\u0142ki prawa handlowego, niejednokrotnie dokonuj\u0105 transakcji w walutach obcych. W\u0142a\u015bnie w tym celu posiadaj\u0105 rachunki bankowe prowadzone w walutach obcych. <\/p>\n\n\n\n

Za prowadzenie takich rachunk\u00f3w bankowych najcz\u0119\u015bciej s\u0105 pobierane op\u0142aty bankowe, ale mo\u017cna si\u0119 te\u017c spotka\u0107 z prowizjami pobieranymi ju\u017c od dokonanych p\u0142atno\u015bci i tutaj najcz\u0119\u015bciej mo\u017cemy wybra\u0107, czy tak\u0105 prowizj\u0119 ma pokry\u0107 sprzedawca, czy nabywca. <\/p>\n\n\n\n

Co mo\u017ce stwarza\u0107 problemy, to kursy walut, jakie nale\u017cy zastosowa\u0107 do przeliczenia tych op\u0142at i o tym w\u0142a\u015bnie troch\u0119 porozmawiamy. <\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Op\u0142aty za prowadzenie rachunk\u00f3w walutowych<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Zaczniemy od op\u0142at za prowadzenie rachunk\u00f3w walutowych. Op\u0142aty te najcz\u0119\u015bciej dotycz\u0105 dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej, w zwi\u0105zku z czym przez podmioty prowadz\u0105ce pe\u0142ne ksi\u0119gi, powinny by\u0107 ujmowane na kontach zespo\u0142u \u201c4\u201d w pozycji us\u0142ugi obce (oczywi\u015bcie mo\u017cna z\u0142o\u017cy\u0107 dodatkow\u0105 analityk\u0119 do agregowania wydatk\u00f3w tego typu). <\/p>\n\n\n\n

Op\u0142aty potr\u0105cane przez bank najcz\u0119\u015bciej s\u0105 wyra\u017cone w walutach obcych, dlatego w celu ich zaewidencjonowania nale\u017cy je przeliczy\u0107 na PLN. Informacj\u0119, jakiego kursu nale\u017cy u\u017cy\u0107 do przeliczenia tych warto\u015bci wyra\u017conych w walutach obcych na PLN, mo\u017cemy znale\u017a\u0107 w art. 30 ust. 2 ustawy o rachunkowo\u015bci. <\/p>\n\n\n\n

Zgodnie z tym przepisem, wyra\u017cone w walutach obcych operacje gospodarcze ujmuje si\u0119 w ksi\u0119gach rachunkowych na dzie\u0144 ich przeprowadzenia odpowiednio po kursie: <\/p>\n\n\n\n

1) faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikaj\u0105cym z charakteru operacji \u2013 w przypadku sprzeda\u017cy lub kupna walut<\/strong> oraz zap\u0142aty nale\u017cno\u015bci, lub zobowi\u0105za\u0144,<\/p>\n\n\n\n

2) \u015brednim og\u0142oszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzaj\u0105cego ten dzie\u0144 \u2013 w przypadku zap\u0142aty nale\u017cno\u015bci lub zobowi\u0105za\u0144, je\u017celi nie jest zasadne zastosowanie kursu, o kt\u00f3rym mowa w pkt 1, a tak\u017ce w przypadku pozosta\u0142ych operacji.<\/p>\n\n\n\n

W przypadku pobrania przez bank prowizji nie mamy do czynienia z wymian\u0105 waluty, tylko z jej rozchodem, dlatego w\u0142a\u015bciwym kursem do przeliczenia tej operacji b\u0119dzie \u015bredni kurs NBP z dnia poprzedzaj\u0105cego dzie\u0144 pobrania prowizji. <\/p>\n\n\n\n

Ta metoda wyceny wymaga jeszcze dodatkowo wyceny waluty zgromadzonej na rachunkach bankowych na koniec ka\u017cdego okresu rozliczeniowego, a od \u015brodk\u00f3w w\u0142asnych zgromadzonych na rachunkach powstan\u0105 na koniec okresu r\u00f3\u017cnice kursowe. <\/p>\n\n\n\n

Do wyceny stosuje si\u0119 metod\u0119 przyj\u0119t\u0105 w ramach polityki rachunkowo\u015bci \u2013 najcz\u0119\u015bciej FIFO b\u0105d\u017a LIFO. <\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Kurs historyczny \u2013 czy warto?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Nie jest to jednak jedyna metoda wyceny prowizji pobranej przez bank \u2013 ustawa o rachunkowo\u015bci dopuszcza jeszcze stosowanie tzw. kurs\u00f3w historycznych, a wi\u0119c kurs\u00f3w zastosowanych do wyceny waluty w momencie jej wp\u0142ywu. <\/p>\n\n\n\n

Ta metoda jest zdecydowanie bardziej czasoch\u0142onna, je\u015bli program ksi\u0119gowy, kt\u00f3rego u\u017cywamy, nie ma opcji magazynu walut \u2013 w\u00f3wczas trzeba kursy walut sprawdza\u0107 i kontrolowa\u0107 r\u0119cznie. <\/p>\n\n\n\n

Jej plusem jest jednak to, \u017ce nie wymaga ona ju\u017c dodatkowego wyceniania \u015brodk\u00f3w w\u0142asnych na koniec okresu. <\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

No to teraz przyk\u0142ad \ud83d\ude42<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Alfa sp. z o.o. posiada rachunek bankowy prowadzony w euro. Na koniec ka\u017cdego miesi\u0105ca jest pobierana op\u0142ata za prowadzenie rachunku w wysoko\u015bci 50 euro. W dniu 31.03.2024 roku bank r\u00f3wnie\u017c pobra\u0142 op\u0142at\u0119 w takiej wysoko\u015bci. Jaka b\u0119dzie jej warto\u015b\u0107 w PLN i w jaki spos\u00f3b nale\u017cy j\u0105 uj\u0105\u0107 w ksi\u0119gach? Alfa sp. z o.o. do przeliczenia na PLN warto\u015bci w walutach NIE stosuje kurs\u00f3w historycznych.<\/em><\/strong><\/p>\n\n\n\n

Operacja zosta\u0142a dokonana w dniu 31.03.2024 roku, a do wyceny Alfa sp. z o.o. stosuje kursy \u015brednie NBP z dnia poprzedzaj\u0105cego dzie\u0144 operacji gospodarczej. <\/p>\n\n\n\n

Musimy wi\u0119c sprawdzi\u0107 kurs \u015bredni euro og\u0142oszony przez NBP w dniu 30.03.2024 roku. <\/p>\n\n\n\n

Ze wzgl\u0119du na to, \u017ce 30.03.2024 roku to by\u0142 dzie\u0144 wolny od pracy, to NBP nie og\u0142osi\u0142 kursu w tym dniu, dlatego cofamy si\u0119 jeszcze wcze\u015bniej do pierwszego dnia, w kt\u00f3rym og\u0142oszono kurs, poprzedzaj\u0105cego dzie\u0144 operacji gospodarczej \u2013 w naszym przypadku b\u0119dzie to 29.05.2024 roku. <\/p>\n\n\n\n

\u015aredni kurs euro og\u0142oszony w tym dniu to 4,3009 z\u0142. Dokonujemy stosownej kalkulacji:<\/p>\n\n\n\n

50 euro x 4,3009 = 215,045 z\u0142, czyli w zaokr\u0105gleniu do dw\u00f3ch miejsc po przecinku 215,05 z\u0142. <\/p>\n\n\n\n

No to pozostaje nam dekretacja tej operacji:<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\"Prowizje<\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

A co je\u015bli p\u0142atno\u015b\u0107 zosta\u0142a pomniejszona ju\u017c o koszty przelewu?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Mo\u017ce si\u0119 te\u017c zdarzy\u0107 tak, \u017ce p\u0142atno\u015b\u0107 na rachunek walutowy wp\u0142ynie pomniejszona o koszty przelewu. <\/p>\n\n\n\n

W przypadku transakcji dokonanej za pomoc\u0105 zagranicznego banku kontrahent najcz\u0119\u015bciej ma do wyboru opcj\u0119, kto poniesie prowizj\u0119 \u2013 on jako nabywca, sprzedawca lub ta prowizja zostanie rozdzielona pomi\u0119dzy nabywc\u0119 i sprzedawc\u0119. <\/p>\n\n\n\n

Wszystko zale\u017cy wi\u0119c od ustale\u0144 mi\u0119dzy stronami. Je\u017celi strony ustal\u0105, \u017ce prowizja ta jest ponoszona przez sprzedawc\u0119 lub obie strony proporcjonalnie, to w\u00f3wczas na rachunek sprzedawcy wp\u0142ynie nale\u017cno\u015b\u0107 za faktur\u0119 pomniejszona o prowizje bankowe. <\/p>\n\n\n\n

Zasady przeliczania prowizji nadal pozostaj\u0105 jednak te same. Przeanalizujmy taki przyk\u0142ad. <\/p>\n\n\n\n

Sp\u00f3\u0142ka Alfa otrzyma\u0142a w dniu 25.03.2024 roku na rachunek bankowy p\u0142atno\u015b\u0107 za faktur\u0119 w kwocie 1010 euro. Strony um\u00f3wi\u0142y si\u0119, \u017ce prowizj\u0119 za p\u0142atno\u015b\u0107 pokryje sprzedaj\u0105cy. Bank od tej transakcji potr\u0105ci\u0142 prowizj\u0119 w wysoko\u015bci 10 euro, w zwi\u0105zku z czym na rachunek fizycznie wp\u0142yn\u0119\u0142o 1000 euro. Po jakim kursie przeliczy\u0107 t<\/em>\u0119<\/em> transakcj\u0119 i jak j\u0105 zadekretowa\u0107?<\/em><\/p>\n\n\n\n

W takim przypadku uzna\u0107 nale\u017cy, \u017ce faktura zosta\u0142a op\u0142acona w ca\u0142o\u015bci \u2013 strony um\u00f3wi\u0142y si\u0119 na p\u0142atno\u015b\u0107 prowizji przez sprzedaj\u0105cego, zatem sprzedaj\u0105cy b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 j\u0105 uj\u0105\u0107 w kosztach. <\/p>\n\n\n\n

Zaczynamy od sprawdzenia kursu w\u0142a\u015bciwego na dzie\u0144 poprzedzaj\u0105cy dzie\u0144 dokonania operacji gospodarczej.<\/p>\n\n\n\n

1 EUR = 4,3186 z\u0142 \u2013 tabela kurs\u00f3w \u015brednich NBP z dnia 22.03.2024 roku<\/p>\n\n\n\n

Przeliczamy nale\u017cno\u015b\u0107 za faktur\u0119: 1010 euro x 4,3186 z\u0142 = 4 361,79 z\u0142<\/p>\n\n\n\n

Przeliczamy prowizj\u0119 bankow\u0105: 10 euro x 4,3186 z\u0142 = 43,19 z\u0142<\/p>\n\n\n\n

Przeliczamy kwot\u0119 wp\u0142ywu na rachunek bankowy = 1000 euro x 4,3186 = 4 318,60 z\u0142<\/p>\n\n\n\n

No to zostaje nam dekretacja:<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\"Prowizje<\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Podsumowanie<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Operacje walutowe na rachunkach bankowych nie s\u0105 jako\u015b szczeg\u00f3lnie skomplikowane, musimy zwraca\u0107 uwag\u0119 przede wszystkim na to, jakie kursy stosujemy do przeliczenia walut na PLN, a tak\u017ce kto ponosi koszty przelewu walutowego. <\/p>\n\n\n\n

Dodatkowo na koniec okresu trzeba wyceni\u0107 \u015brodki w walucie, kt\u00f3re posiadamy, zgodnie z metod\u0105 wyceny przyj\u0119t\u0105 w ramach polityki rachunkowo\u015bci (FIFO, LIFO). <\/p>\n\n\n\n

R\u00f3\u017cnice kursowe z wyceny \u015brodk\u00f3w w\u0142asnych b\u0119d\u0105 stanowi\u0107 przychody podatkowe (dodatnie r\u00f3\u017cnice kursowe) b\u0105d\u017a te\u017c koszty podatkowe (ujemne r\u00f3\u017cnice kursowe). I uwaga \u2013 nie chodzi tutaj o wycen\u0119 bilansow\u0105! To jest jeszcze inny temat \ud83d\ude09<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n
\n
\"\"<\/a><\/figure>\n<\/div>\n\n\n
<\/div>\n\n\n
\n \n
\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n \n\n
\n Rate this post<\/span>\n <\/div>\n <\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Prowizje i op\u0142aty bankowe, szczeg\u00f3lnie walucie obcej, potrafi\u0105 by\u0107 problematyczne, je\u015bli chodzi o ich uj\u0119cie w ksi\u0119gach, dla nawet do\u015bwiadczonych ksi\u0119gowych.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":3419,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[78],"tags":[217,215,216,211],"class_list":["post-3445","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-nauka-rachunkowosci","tag-oplaty-bankowe","tag-prawo-bilansowe","tag-prowizje-bankowe","tag-waluty-obce"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3445","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3445"}],"version-history":[{"count":8,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3445\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4365,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3445\/revisions\/4365"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3419"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3445"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3445"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3445"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}