{"id":3435,"date":"2024-09-23T07:19:17","date_gmt":"2024-09-23T05:19:17","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=3435"},"modified":"2026-04-21T11:38:10","modified_gmt":"2026-04-21T09:38:10","slug":"rozliczenie-rozrachunkow-wyrazonych-w-walutach-obcych-w-drodze-kompensaty","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/rozliczenie-rozrachunkow-wyrazonych-w-walutach-obcych-w-drodze-kompensaty\/","title":{"rendered":"Rozliczenie rozrachunk\u00f3w wyra\u017conych w walutach obcych w drodze kompensaty"},"content":{"rendered":"\n

Cz\u0119sto w\u015br\u00f3d ksi\u0119gowych, czy to pocz\u0105tkuj\u0105cych, czy bardziej zaawansowanych pojawia si\u0119 pytanie jak zaewidencjonowa\u0107 rozliczenie rozrachunk\u00f3w wyra\u017conych w walucie obcej w ksi\u0119gach rachunkowych. Ostatnio takie pojawi\u0142o si\u0119 r\u00f3wnie\u017c u w\u015br\u00f3d naszych kursant\u00f3w. Spieszymy wi\u0119c z wyja\u015bnieniem. <\/p>\n\n\n\n

Zapraszam Ci\u0119 do wpisu przygotowanego przez Ani\u0119 Ma\u0142eck\u0105, wieloletniego praktyka rachunkowo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Zacznijmy od przyk\u0142adu\u2026<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Wyobra\u017a sobie tak\u0105 sytuacj\u0119:<\/p>\n\n\n\n

Alf<\/em>a sp. z o.o. do<\/em>kona\u0142a kompensaty wzajemnych nale\u017cno\u015bci i zobowi\u0105za\u0144 wyra\u017conych w euro ze sp\u00f3\u0142k\u0105 Beta sp. z o.o.<\/em><\/p>\n\n\n\n

Nale\u017cno\u015b\u0107 z dnia 20.03.2024 roku na kwot\u0119 1000 eur (kurs NBP z 19.03.2024 = 4,3201, warto\u015b\u0107 w PLN 4320,10), zobowi\u0105zanie na kwot\u0119 1200 euro z dnia 25.03.2024 roku (kurs NBP z 22.03.2024 roku 4,3186, warto\u015b\u0107 w PLN 5182,32 z\u0142), kompensata w dniu 20.04.2024 roku. <\/em><\/p>\n\n\n\n

Jaki kurs nale\u017cy przyj\u0105\u0107 do rozlicze\u0144 rozrachunk\u00f3w w ksi\u0119gach i jak b\u0119d\u0105 wygl\u0105da\u0107 ksi\u0119gowania?<\/em><\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Co m\u00f3wi Ustawa o Rachunkowo\u015bci?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Podstawow\u0105 ustaw\u0105 reguluj\u0105c\u0105 zasady prowadzenia ksi\u0105g rachunkowych jest ustawa o rachunkowo\u015bci i to do niej musimy zajrze\u0107 w pierwszej kolejno\u015bci. <\/p>\n\n\n\n

Co prawda nie ma tam wprost informacji, jaki kurs nale\u017cy zastosowa\u0107 do uj\u0119cia w ksi\u0119gach kompensaty, ale w art. 30 ust. 2 odnajdziemy og\u00f3lne zasady przeliczania warto\u015bci wyra\u017conych w walutach obcych na PLN w celach bilansowych.<\/p>\n\n\n\n

Wyra\u017cone w walutach obcych operacje gospodarcze ujmuje si\u0119 w ksi\u0119gach rachunkowych na dzie\u0144 ich przeprowadzenia, odpowiednio po kursie:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. faktycznie zastosowanym w tym dniu, wynikaj\u0105cym z charakteru operacji \u2013 w przypadku sprzeda\u017cy lub kupna walut oraz zap\u0142aty nale\u017cno\u015bci, lub zobowi\u0105za\u0144,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
  2. \u015brednim og\u0142oszonym dla danej waluty przez NBP z dnia poprzedzaj\u0105cego ten dzie\u0144 \u2013 w przypadku zap\u0142aty nale\u017cno\u015bci lub zobowi\u0105za\u0144, je\u017celi nie jest zasadne zastosowanie kursu, o kt\u00f3rym mowa w pkt 1, a tak\u017ce w przypadku pozosta\u0142ych operacji.<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    W przypadku kompensaty nie mamy do czynienia z przep\u0142ywem pieni\u0105dza, w zwi\u0105zku z  czym nie wyst\u0119puje wymiana waluty na inn\u0105 i w\u0142a\u015bciwym kursem do zastosowania w takim przypadku b\u0119dzie ten z punktu 2, czyli kurs \u015bredni dla danej waluty og\u0142oszony przez NBP z dnia poprzedzaj\u0105cego dzie\u0144 dokonania kompensaty. <\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n

    Jak si\u0119 to ma do naszego przyk\u0142adu?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    Zgodnie z tym, co ustalili\u015bmy, do przeliczenia kompensaty nale\u017cy przyj\u0105\u0107 kurs z dnia poprzedzaj\u0105cego dzie\u0144 dokonania kompensaty, czyli w tym przypadku kurs euro z dnia 19.04.2024 roku -> 4,3316 z\u0142. Warto\u015b\u0107 kompensaty w PLN b\u0119dzie wynosi\u0107 4331,60 z\u0142. <\/p>\n\n\n\n

    Ksi\u0119gowania b\u0119d\u0105 wygl\u0105da\u0107 nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n
    \"Rozliczenie<\/figure>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    Jak mo\u017cesz zauwa\u017cy\u0107 i po stronie nale\u017cno\u015bci, i po stronie zobowi\u0105za\u0144, powstan\u0105 r\u00f3\u017cnice kursowe. W przypadku nale\u017cno\u015bci jest prosto, poniewa\u017c ca\u0142a warto\u015b\u0107 nale\u017cno\u015bci w walucie zosta\u0142a skompensowana. Warto\u015b\u0107 r\u00f3\u017cnic kursowych to r\u00f3\u017cnica pomi\u0119dzy warto\u015bci\u0105 nale\u017cno\u015bci w PLN i warto\u015bci\u0105 kompensaty w PLN, czyli 4331,60 z\u0142 – 4320,10 z\u0142 = 11,50 z\u0142. <\/p>\n\n\n\n

    Kurs w momencie otrzymania zap\u0142aty, czyli w tym przypadku kompensaty, by\u0142 wy\u017cszy ni\u017c w momencie wyceny nale\u017cno\u015bci, a wi\u0119c powstan\u0105 dodatnie r\u00f3\u017cnice kursowe zaliczane do przychod\u00f3w finansowych. <\/p>\n\n\n\n

    Po stronie zobowi\u0105za\u0144 jest troch\u0119 trudniej, poniewa\u017c zobowi\u0105zanie zosta\u0142o skompensowane cz\u0119\u015bciowo \u2013 tylko 1000 euro z 1200 euro. W celu obliczenia r\u00f3\u017cnic kursowych musimy ustali\u0107 r\u00f3\u017cnic\u0119 w kursach walut i przemno\u017cy\u0107 j\u0105 przez kwot\u0119 kompensaty. <\/p>\n\n\n\n

    Kurs zastosowany do przeliczenia zobowi\u0105zania to 4,3186 z\u0142 minus kurs zastosowany do przeliczenia kompensaty 4,3316, daje nam warto\u015b\u0107 0,013 i j\u0105 mno\u017cymy przez warto\u015b\u0107 kompensaty -> 0,013 x 1000 euro = 13,00 z\u0142. <\/p>\n\n\n\n

    Kurs w\u0142a\u015bciwy do przeliczenia kompensaty jest wy\u017cszy od kursu zastosowanego do przeliczenia zobowi\u0105zania, a wi\u0119c jakby\u015bmy p\u0142acili, to  zap\u0142aciliby\u015bmy wi\u0119cej ni\u017c warto\u015b\u0107 zobowi\u0105zania. Powstaj\u0105 ujemne r\u00f3\u017cnice kursowe zaliczane do koszt\u00f3w finansowych. <\/p>\n\n\n\n

    Zaksi\u0119gujmy jeszcze te r\u00f3\u017cnice kursowe:<\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n
    \"Rozliczenie<\/figure>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    I to ju\u017c wszystko, na co nale\u017cy zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119, je\u017celi chodzi o kompensaty nale\u017cno\u015bci i zobowi\u0105za\u0144 w walutach obcych \ud83d\ude42<\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    <\/p>\n\n\n

    \n \n
    \n \n
    \n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n
    \n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n \n\n
    \n 5\/5 - (2 votes) <\/div>\n <\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Cz\u0119sto ksi\u0119gowi, pocz\u0105tkuj\u0105cy, czy zaawansowani pytaj\u0105: jak zaewidencjonowa\u0107 rozliczenie rozrachunk\u00f3w wyra\u017conych w walucie obcej w ksi\u0119gach rachunkowych? Czytaj<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":3420,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"om_disable_all_campaigns":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"footnotes":""},"categories":[78],"tags":[212,214,213,211],"class_list":["post-3435","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-nauka-rachunkowosci","tag-kompensata","tag-razrachunki","tag-rozliczenie-rozrachunkow","tag-waluty-obce"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t