{"id":3372,"date":"2024-06-03T05:00:00","date_gmt":"2024-06-03T03:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=3372"},"modified":"2025-04-18T11:35:16","modified_gmt":"2025-04-18T09:35:16","slug":"jak-czytac-sprawozdania-finansowe","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/jak-czytac-sprawozdania-finansowe\/","title":{"rendered":"Jak czyta\u0107 sprawozdania finansowe?"},"content":{"rendered":"\n

Sprawozdanie finansowe \u2013 dokument zawieraj\u0105cy podstawowe informacje o rocznej dzia\u0142alno\u015bci przedsi\u0119biorstwa, uj\u0119te pod wzgl\u0119dem finansowym. Dokument ten jest przez wielu ksi\u0119gowych uwa\u017cany za najwa\u017cniejszy \u2013 dobrze sporz\u0105dzone sprawozdanie ukazuje do\u015b\u0107 szczeg\u00f3\u0142owo sytuacj\u0119 finansow\u0105 jednostki, zw\u0142aszcza w przypadku du\u017cych jednostek. <\/p>\n\n\n\n

To, kto musi sporz\u0105dza\u0107 sprawozdanie finansowe, a tak\u017ce co ono musi zawiera\u0107, okre\u015bla ustawa o rachunkowo\u015bci. Niestety bez znajomo\u015bci podstawowych zasad obowi\u0105zuj\u0105cych w ksi\u0119gowo\u015bci ci\u0119\u017cko si\u0119 na pierwszy rzut oka po\u0142apa\u0107, o co tam chodzi. <\/p>\n\n\n\n

Zw\u0142aszcza \u017ce ustawa o rachunkowo\u015bci przewiduje uproszczenia dla niekt\u00f3rych jednostek. Jak sobie z tym poradzi\u0107? <\/p>\n\n\n\n

Musisz pami\u0119ta\u0107 o kilku zasadach \u2013 zapraszam Ci\u0119 do dalszej cz\u0119\u015bci artyku\u0142u, w kt\u00f3rym na temat sprawozda\u0144 finansowych opowiada Ania Ma\u0142ecka \u2013 wieloletni praktyk rachunkowo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Sk\u0142adowe sprawozdania finansowego<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Co do zasady sprawozdania finansowe sk\u0142adaj\u0105 si\u0119 bilansu, rachunku zysk\u00f3w i strat i informacji dodatkowej. <\/p>\n\n\n\n

Podmioty podlegaj\u0105ce obowi\u0105zkowemu badaniu sprawozdania finansowego musz\u0105 sporz\u0105dzi\u0107 dodatkowo rachunek przep\u0142yw\u00f3w pieni\u0119\u017cnych i zestawienie zmian w kapitale w\u0142asnym. Jednak w tym artykule skupi\u0119 si\u0119 tylko na tych pierwszych, podstawowych elementach sprawozdania, poniewa\u017c te cz\u0119\u015bci musi sporz\u0105dzi\u0107 ka\u017cda jednostka prowadz\u0105ca rachunkowo\u015b\u0107 zgodnie z ustaw\u0105 o rachunkowo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n

Rachunek zysk\u00f3w i strat (RZIS) <\/em>\u2013 od niego ksi\u0119gowi zaczynaj\u0105 sporz\u0105dzanie sprawozdania finansowego. W ka\u017cdym wariancie RZiS  (a mamy dwa: kalkulacyjny lub por\u00f3wnawczy) mamy 3 cz\u0119\u015bci \u2013 wynik ze sprzeda\u017cy, wynik z pozosta\u0142ej dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej, wynik z dzia\u0142alno\u015bci finansowej, kt\u00f3re s\u0105 podsumowane na samym ko\u0144cu i ukazuj\u0105 zysk\/strat\u0119 netto ca\u0142ej jednostki w danym okresie. <\/p>\n\n\n\n

Wynik ze sprzeda\u017cy to nic innego jak wynik z podstawowej dzia\u0142alno\u015bci jednostki, czyli g\u0142\u00f3wnej dzia\u0142alno\u015bci jednostki, a wi\u0119c na przyk\u0142ad zysk\/strata uzyskana na sprzeda\u017cy towar\u00f3w. <\/p>\n\n\n\n

Wynik z pozosta\u0142ej dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej to zysk\/strata z jednorazowych operacji, kt\u00f3re nie s\u0105 przedmiotem podstawowej dzia\u0142alno\u015bci jednostki. Tutaj na przyk\u0142ad znajd\u0105 si\u0119 przychody ze sprzeda\u017cy \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych. <\/p>\n\n\n\n

Ostatnia cz\u0119\u015b\u0107 rachunku zysku i strat to wynik z dzia\u0142alno\u015bci finansowej. Tutaj przede wszystkim znajdziecie odsetki od kredyt\u00f3w\/po\u017cyczek i r\u00f3\u017cnice kursowe. Ca\u0142o\u015b\u0107 ko\u0144czy si\u0119 prezentacj\u0105 og\u00f3lnego zysku\/straty i informacj\u0105 o odprowadzonym podatku dochodowym, a zysk netto jest przenoszony do pasyw\u00f3w bilansu.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\"Jak<\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Bilans<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Bilans \u2013 <\/em>g\u0142\u00f3wna cz\u0119\u015b\u0107 sprawozdania finansowego, prezentuje stan aktyw\u00f3w i pasyw\u00f3w jednostki. M\u00f3wi\u0105c w du\u017cym uproszczeniu, aktywa to maj\u0105tek firmy a pasywa pokazuj\u0105 \u017ar\u00f3d\u0142a jego finansowania, czyli to, w jaki spos\u00f3b dany element maj\u0105tku zosta\u0142 sfinansowany czy np. poprzez \u015brodki w\u0142asne, czy te\u017c kredyt. <\/p>\n\n\n\n

Zar\u00f3wno aktywa jak i pasywa w bilansie pouk\u0142adane s\u0105 pod wzgl\u0119dem p\u0142ynno\u015bci\/trwa\u0142o\u015bci wykorzystania. W aktywach pozycje zaczynaj\u0105 si\u0119 o tych najmniej p\u0142ynnych a najtrwalszych, o okresie u\u017cyteczno\u015bci (w  uproszczeniu m\u00f3wi\u0105c u\u017cywania) d\u0142u\u017cszym ni\u017c 12 miesi\u0119cy tj. maj\u0105tku rzeczowego, nale\u017cno\u015bci d\u0142ugoterminowych i przechodz\u0105 do tych bardziej p\u0142ynnych, czyli zapas\u00f3w, nale\u017cno\u015bci kr\u00f3tkoterminowych i \u015brodk\u00f3w pieni\u0119\u017cnych. <\/p>\n\n\n\n

W pasywach jest podobnie, na pocz\u0105tku znajdziemy informacj\u0119 o kapita\u0142ach jednostki (czyli inaczej m\u00f3wi\u0105c \u015brodkach w\u0142asnych), nast\u0119pnie o wyniku finansowym, i kapitale obcym: zobowi\u0105zaniach d\u0142ugoterminowych i kr\u00f3tkoterminowych. Dodatkowo zawsze jest za\u0142\u0105czana informacja o danych por\u00f3wnawczych z poprzedniego okresu, co u\u0142atwia analiz\u0119 danych.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\"Jak<\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Informacja dodatkowa<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Informacja dodatkowa <\/em>to <\/em>nieod\u0142\u0105czna cz\u0119\u015b\u0107 sprawozdania finansowego, zawieraj\u0105ca istotne dane i obja\u015bnienia do warto\u015bci liczbowych przedstawionych w bilansie i rachunku zysk\u00f3w i strat. Dodatkowo mo\u017cna tam odnale\u017a\u0107 informacje o umowach\/zdarzeniach nieuj\u0119tych w bilansie i RZiS, poniewa\u017c jeszcze nie generuj\u0105 informacji pieni\u0119\u017cnej, ale s\u0105 istotne przy ocenie sytuacji finansowej jednostki. Jest ona opisowa, wi\u0119c w prosty spos\u00f3b wyja\u015bnia lub uzupe\u0142nia informacje na temat poszczeg\u00f3lnych pozycji bilansu i rachunku zysk\u00f3w i strat.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Uproszczenia przewidziane w ustawie o rachunkowo\u015bci<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Nie w ka\u017cdej jednostce bilans i RZIS b\u0119dzie wygl\u0105da\u0142 tak samo. Te przeze mnie ww. wymienione przedstawiaj\u0105 tylko g\u0142\u00f3wne pozycje tych element\u00f3w sprawozdania finansowego. Je\u017celi zajrzymy do za\u0142\u0105cznika nr 1 do ustawy o rachunkowo\u015bci, to tam zobaczymy, \u017ce np. pozycja zapas\u00f3w w bilansie zawiera podpozycje np. towary, produkty itd.<\/p>\n\n\n\n

I tak samo jest z innymi pozycjami czy to bilansu, czy RZiS.<\/p>\n\n\n\n

Ustawa o rachunkowo\u015bci przewiduje jednak te\u017c szereg uproszcze\u0144, kt\u00f3re mog\u0105 by\u0107 zastosowane przez jednostki ma\u0142e i mikro. Co wa\u017cne, to Zarz\u0105d decyduje czy te uproszczenia b\u0119d\u0105 stosowane w danej jednostce, czy te\u017c nie \u2013 w tym celu musi zosta\u0107 podj\u0119ta stosowna uchwa\u0142a.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Na czym dok\u0142adnie polegaj\u0105 te uproszczenia? <\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Przede wszystkim na poziomie szczeg\u00f3\u0142owo\u015bci prezentowanych danych. Wzory bilansu i rachunku zysk\u00f3w i strat dla poszczeg\u00f3lnych jednostek s\u0105 zaprezentowane w ustawie o rachunkowo\u015bci (za\u0142\u0105cznik numer 1,4 i 5 do UoR). Na ich podstawie przygotowa\u0142am tabel\u0119, kt\u00f3r\u0105 mo\u017cesz pobra\u0107 TUTAJ<\/a><\/strong>, w kt\u00f3rej na pierwszy rzut oka wida\u0107 r\u00f3\u017cnice. Przyjrzyjcie si\u0119 jej uwa\u017cnie.<\/p>\n\n\n\n

Po lewej stronie jest RZiS i bilans dla jednostek du\u017cych, potem ma\u0142ych a po lewej dla jednostek mikro. Te same pozycje poszczeg\u00f3lnych dokument\u00f3w umie\u015bci\u0142am na tej samej wysoko\u015bci \u2013 tak wi\u0119c wida\u0107, o ile mniej informacji zawartych jest dokumentach przewidzianych dla jednostek ma\u0142ych i mikro. <\/p>\n\n\n\n

Co wi\u0119cej, w RZiS dla jednostek mikro nie ma ju\u017c podzia\u0142u na przychody\/koszty operacyjne i przychody\/koszty finansowe. Zosta\u0142y one wrzucone do jednej grupy, nazwanej \u201epozosta\u0142e przychody i zyski\u201d oraz \u201epozosta\u0142e koszty i straty\u201d<\/p>\n\n\n\n

Jednostki du\u017ce musz\u0105 raportowa\u0107 du\u017co bardziej szczeg\u00f3\u0142owe informacje, ni\u017c jednostki ma\u0142e i mikro. Dotyczy to nie tylko bilansu i rachunku zysk\u00f3w i strat, ale tak\u017ce informacji dodatkowej. <\/p>\n\n\n\n

Powoduje to, \u017ce danych liczbowych jest du\u017co i by\u0107 mo\u017ce analiza jest trudniejsza dla niewprawnego oka, ale \u0142atwiej jest nam oceni\u0107 sytuacj\u0119 finansow\u0105 jednostki, sprawdzi\u0107, z jakimi typami operacji gospodarczych mamy do czynienia. Im mniejsza jednostka (oczywi\u015bcie je\u017celi stosuje uproszczenia, bo s\u0105 one fakultatywne), tym bardziej dane liczbowe s\u0105 skompresowane, a tym samym mniej informacji jeste\u015bmy w stanie odczyta\u0107 ze sprawozdania.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Plusy i minusy uproszcze\u0144<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Czy warto korzysta\u0107 z uproszcze\u0144 przewidzianych dla jednostek ma\u0142ych i mikro? To zale\u017cy od sytuacji danej jednostki i bran\u017cy, w jakiej dzia\u0142a. W momencie, gdy jednostka korzysta z finansowania zewn\u0119trznego, mo\u017ce si\u0119 to wi\u0105za\u0107 z konieczno\u015bci\u0105 przygotowywania dodatkowych informacji w formacie przewidzianym dla jednostek du\u017cych. <\/p>\n\n\n\n

Dla bank\u00f3w i innych instytucji finansowych informacje przedstawione w uproszczonych sprawozdaniach najcz\u0119\u015bciej nie s\u0105 wystarczaj\u0105ce do oceny sytuacji finansowej jednostki i jej zdolno\u015bci finansowej. Podobnie do tematu mog\u0105 podchodzi\u0107 potencjalni inwestorzy.<\/p>\n\n\n\n

Z drugiej strony patrz\u0105c, nale\u017cy pami\u0119ta\u0107, \u017ce roczne sprawozdania finansowe s\u0105 jawne i ka\u017cdy mo\u017ce si\u0119 zapozna\u0107 z ich tre\u015bci\u0105 po publikacji. <\/p>\n\n\n\n

Mo\u017ce si\u0119 zdarzy\u0107 tak, \u017ce firma dzia\u0142a w bran\u017cy o bardzo wysokiej konkurencji i nie chce dzieli\u0107 si\u0119 swoimi wynikami finansowymi z konkurencj\u0105. W\u00f3wczas, sporz\u0105dzenie sprawozdania finansowego stosuj\u0105c uproszczenia przewidziane ustaw\u0105 o rachunkowo\u015bci, mo\u017ce si\u0119 okaza\u0107 korzystnym rozwi\u0105zaniem.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Podsumowanie<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Dobrze sporz\u0105dzone sprawozdanie finansowe to skarbnica wiedzy o jednostce. Zw\u0142aszcza je\u017celi m\u00f3wimy o sprawozdaniu przewidzianym dla jednostek du\u017cych. <\/p>\n\n\n\n

W przypadku takich sprawozda\u0144 nawet osoby maj\u0105ce bardzo podstawow\u0105 wiedz\u0119 na temat rachunkowo\u015bci i finans\u00f3w s\u0105 w stanie wiele wyczyta\u0107. <\/p>\n\n\n\n

W przypadku sprawozda\u0144 dla jednostek ma\u0142ych i mikro ju\u017c jest troch\u0119 gorzej, ale nadal mo\u017cemy tam znale\u017a\u0107 podstawowe informacje o sytuacji firmy. <\/p>\n\n\n\n

Patrz\u0105c na te dokumenty przez pryzmat zawodu ksi\u0119gowego, to zawsze bardziej lubi\u0142am przygotowywa\u0107 sprawozdania finansowe dla jednostek du\u017cych \u2013 pomimo wi\u0119kszej szczeg\u00f3\u0142owo\u015bci i oczywi\u015bcie wi\u0119kszej ilo\u015bci pracy, kt\u00f3r\u0105 nale\u017cy im po\u015bwi\u0119ci\u0107. Z czasem jednak polubi\u0142am te\u017c te dla jednostek ma\u0142ych i mikro.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Je\u015bli chcesz dowiedzie\u0107 si\u0119 wi\u0119cej o tym, jak czytam sprawozdania finansowe, sprawd\u017a szkolenie “Jak czyta\u0107 sprawozdanie finansowe \u2013<\/strong> analiza na przyk\u0142adzie krok po kroku”.<\/h4>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
\"Jak<\/a><\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n
\n \n
\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n \n\n
\n 4\/5 - (5 votes) <\/div>\n <\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Sprawozdanie finansowe \u2013 dokument zawieraj\u0105cy podstawowe informacje o rocznej dzia\u0142alno\u015bci przedsi\u0119biorstwa, uj\u0119te pod wzgl\u0119dem finansowym. <\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":3378,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[224],"tags":[143,142],"class_list":["post-3372","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-analiza-finansowa","tag-dane-w-sprawozdaniu-finansowym","tag-sprawozdanie-finanowe"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3372","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3372"}],"version-history":[{"count":8,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3372\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4361,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3372\/revisions\/4361"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3378"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3372"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3372"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3372"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}