{"id":3308,"date":"2024-04-22T05:05:00","date_gmt":"2024-04-22T03:05:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=3308"},"modified":"2025-03-03T16:58:32","modified_gmt":"2025-03-03T15:58:32","slug":"kiedy-tracimy-9-cit-po-przekroczeniu-limitu-przychodow","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/kiedy-tracimy-9-cit-po-przekroczeniu-limitu-przychodow\/","title":{"rendered":"Kiedy tracimy 9% CIT po przekroczeniu limitu przychod\u00f3w?"},"content":{"rendered":"\n
Zapraszam Ci\u0119 do kolejnego wpisu przygotowanego wraz z Ani\u0105 Ma\u0142eck\u0105, wieloletnim praktykiem rachunkowo\u015bci. Tym razem pod lup\u0119 we\u017amiemy podatek CIT oraz to kiedy faktycznie nast\u0119puje przej\u015bcie ze stawki 9% na 19% w przypadku, gdy sp\u00f3\u0142ka przekracza w trakcie roku limit przychod\u00f3w przewidziany dla stawki 9%.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Zacznijmy od przyk\u0142adu<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Wyobra\u017amy sobie tak\u0105 sytuacj\u0119. Sp\u00f3\u0142ka, kt\u00f3ra korzysta z uprawnie\u0144 ma\u0142ego podatnika w podatku CIT, op\u0142aca w trakcie roku podatkowego (kt\u00f3ry pokrywa si\u0119 z rokiem kalendarzowym) zaliczki na podatek dochodowy wed\u0142ug 9% stawki CIT. W lipcu jej przychody przekraczaj\u0105 kwot\u0119 2 mln euro, kt\u00f3re uprawnia\u0142y <\/em>s<\/em>p\u00f3\u0142k\u0119 do obni\u017conej stawki CIT. Od jakiego miesi\u0105ca sp\u00f3\u0142ka powinna op\u0142aca\u0107 podatek wed\u0142ug podstawowej, 19% stawki?<\/em><\/p>\n\n\n\n
Ciekawe jeste\u015bmy czy znasz odpowied\u017a?<\/p>\n\n\n\n
Zacznijmy mo\u017ce od przypomnienia, kto mo\u017ce stosowa\u0107 obni\u017con\u0105, 9% stawk\u0119 podatku. Stawk\u0119 t\u0119 mog\u0105 zastosowa\u0107 podmioty:<\/p>\n\n\n\n
\n
Posiadaj\u0105ce status ma\u0142ego podatnika lub b\u0119d\u0105ce podmiotami rozpoczynaj\u0105cymi dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105 \u2013 w 2023 r. status ma\u0142ego podatnika dla cel\u00f3w CIT posiada podatnik, u kt\u00f3rego warto\u015b\u0107 przychodu ze sprzeda\u017cy wraz z kwot\u0105 VAT nale\u017cnego nie przekroczy\u0142a w 2022 r. kwoty 9.654.000 z\u0142<\/em><\/strong>.<\/li>\n\n\n\n
Kt\u00f3rych przychody w roku podatkowym nie przekroczy\u0142y r\u00f3wnowarto\u015bci kwoty 2 mln euro, przeliczonej wed\u0142ug \u015bredniego kursu euro og\u0142aszanego przez NBP na pierwszy dzie\u0144 roboczy roku podatkowego, w zaokr\u0105gleniu do 1.000 z\u0142 \u2013 w 2023 roku to kwota 9.357.000 z\u0142<\/em><\/strong>.<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Oczywi\u015bcie od tych zasad s\u0105 r\u00f3wnie\u017c wyj\u0105tki \u2013 preferencyjnej stawki nie mog\u0105 op\u0142aca\u0107 na przyk\u0142ad grupy kapita\u0142owe, fundacje rodzinne, a tak\u017ce podmioty utworzone w wyniku okre\u015blonych dzia\u0142a\u0144 restrukturyzacyjnych.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
A jak to jest w przepisach?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Sam przepis (art.25 ust.1g ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych) uprawniaj\u0105cy do stosowania preferencyjnej stawki podatku brzmi mniej wi\u0119cej tak (upro\u015bci\u0142y\u015bmy go troch\u0119, \u017ceby by\u0142 bardziej zrozumia\u0142y):<\/p>\n\n\n\n
Podatnicy rozpoczynaj\u0105cy dzia\u0142alno\u015b\u0107 (opr\u00f3cz tych wyj\u0105tk\u00f3w, o kt\u00f3rych wspomina\u0142am powy\u017cej) w pierwszym roku podatkowym oraz mali podatnicy (opr\u00f3cz wyj\u0105tk\u00f3w wymienionych w art. 19 ust.1c) mog\u0105 oblicza\u0107 zaliczki przy zastosowaniu 9% stawki podatku za miesi\u0105ce lub kwarta\u0142y, w kt\u00f3rych ich przychody osi\u0105gni\u0119te od pocz\u0105tku roku podatkowego nie przekroczy\u0142y wyra\u017conej w z\u0142otych kwoty odpowiadaj\u0105cej r\u00f3wnowarto\u015bci 2 000 000 euro<\/strong> przeliczonej wed\u0142ug \u015bredniego kursu euro og\u0142aszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzie\u0144 roboczy roku podatkowego, w zaokr\u0105gleniu do 1000 z\u0142. <\/p>\n\n\n\n
Pocz\u0105wszy od nast\u0119pnego miesi\u0105ca lub kwarta\u0142u<\/strong>, podatnicy s\u0105 obowi\u0105zani do stosowania 19% stawki podatku.<\/p>\n\n\n\n
I to ostatnie zdanie przepisu jest troch\u0119 myl\u0105ce, a nawet nie ca\u0142e zdanie, tylko wyra\u017cenie \u201eod nast\u0119pnego miesi\u0105ca\u201d. Pierwsza cz\u0119\u015b\u0107 przepisu wyra\u017anie wskazuje, \u017ce 9% stawk\u0119 podatku mo\u017cemy zastosowa\u0107 w miesi\u0105cach\/kwarta\u0142ach, w kt\u00f3rych przychody nie przekroczy\u0142y limitu. Tak wi\u0119c w miesi\u0105cu, w kt\u00f3rym przychody osi\u0105gn\u0105 limit, nale\u017cy ju\u017c zastosowa\u0107 stawk\u0119 podstawow\u0105. Wyra\u017cenie \u201eod nast\u0119pnego miesi\u0105ca lub kwarta\u0142u\u201d w tym przepisie nale\u017cy rozumie\u0107 jako od nast\u0119pnego miesi\u0105ca, po miesi\u0105cu, w kt\u00f3rym zastosowanie preferencyjnej stawki by\u0142o jeszcze mo\u017cliwe.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Co to oznacza w naszym przyk\u0142adzie?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Wracaj\u0105c do naszego przyk\u0142adu, stawk\u0119 9% sp\u00f3\u0142ka b\u0119dzie mog\u0142a stosowa\u0107 do ko\u0144ca czerwca. Poniewa\u017c w lipcu jej przychody przekroczy\u0142y kwot\u0119 2 mln euro, to od lipca do kalkulacji wysoko\u015bci zaliczki na CIT zastosuje ju\u017c stawk\u0119 19%.<\/p>\n\n\n\n
![\"\"](\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2024\/04\/Blog_CIT_kurs.png\")
<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n