{"id":3249,"date":"2026-01-20T12:13:10","date_gmt":"2026-01-20T11:13:10","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=3249"},"modified":"2026-01-20T12:13:11","modified_gmt":"2026-01-20T11:13:11","slug":"jak-przygotowac-cash-flow-metoda-bezposrednia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/jak-przygotowac-cash-flow-metoda-bezposrednia\/","title":{"rendered":"Jak przygotowa\u0107 cash flow metod\u0105 bezpo\u015bredni\u0105?"},"content":{"rendered":"\n

I wracamy do naszego Cash Flow. W tym artykule zajmiemy si\u0119 sporz\u0105dzaniem cash flow metod\u0105 bezpo\u015bredni\u0105 i skupimy si\u0119 g\u0142\u00f3wnie na cz\u0119\u015bci B i C rachunku przep\u0142yw\u00f3w pieni\u0119\u017cnych, poniewa\u017c tak jak wspomina\u0142am ju\u017c na blogu, te cz\u0119\u015bci sporz\u0105dzane s\u0105 tylko metod\u0105 bezpo\u015bredni\u0105. <\/p>\n\n\n\n

Ca\u0142o\u015b\u0107 podsumujemy wnioskami na temat tego, do czego tak naprawd\u0119 potrzebny nam cash flow i co mo\u017cemy z niego wyczyta\u0107 \ud83d\ude0a <\/p>\n\n\n\n

Zapraszam do lektury artyku\u0142u, kt\u00f3ry przygotowa\u0142a Ania Ma\u0142ecka, wieloletni praktyk rachunkowo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Metoda bezpo\u015brednia<\/strong> rachunku przep\u0142yw\u00f3w pieni\u0119\u017cnych<\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

W odr\u00f3\u017cnieniu od metody po\u015bredniej<\/a>, w kt\u00f3rej koryguje si\u0119 wynik netto jednostki, metoda bezpo\u015brednia polega na pokazaniu faktycznych wp\u0142yw\u00f3w i wydatk\u00f3w z tytu\u0142u dzia\u0142alno\u015bci podstawowej, inwestycyjnej i finansowej. <\/p>\n\n\n\n

Dane do przygotowania rachunku przep\u0142yw\u00f3w pieni\u0119\u017cnych w\u0142a\u015bnie t\u0105 metod\u0105 s\u0105 pobierane bezpo\u015brednio z kont \u015brodk\u00f3w pieni\u0119\u017cnych, st\u0105d te\u017c w\u0142a\u015bnie pochodzi nazwa tej metody.<\/p>\n\n\n\n

Co do zasady, wp\u0142ywy prezentuje si\u0119 ze znakiem plus, a wyp\u0142ywy ze znakiem minus.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Dzia\u0142alno\u015b\u0107 operacyjna metod\u0105 bezpo\u015bredni\u0105<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Wz\u00f3r cz\u0119\u015bci A rachunku przep\u0142yw\u00f3w pieni\u0119\u017cnych metod\u0105 bezpo\u015bredni\u0105 wygl\u0105da nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\"Przep\u0142ywy<\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Nie wiem jak Tobie, ale mi si\u0119 on kojarzy z rachunkiem zysk\u00f3w i strat w wariancie por\u00f3wnawczym. R\u00f3\u017cnica jest jednak taka, \u017ce rachunek zysk\u00f3w i strat jest sporz\u0105dzany memoria\u0142owo, a rachunek przep\u0142yw\u00f3w pieni\u0119\u017cnych kasowo.<\/p>\n\n\n\n

Pami\u0119taj, \u017ce ta cz\u0119\u015b\u0107 rachunku przep\u0142yw\u00f3w pieni\u0119\u017cnych jest przeznaczona tylko dla dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej i nale\u017cy wyeliminowa\u0107 z niej wszelkie przep\u0142ywy z dzia\u0142alno\u015bci inwestycyjnej i finansowej.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Przyk\u0142ad<\/em><\/strong> \u2013 cash flow metod\u0105 bezpo\u015bredni\u0105<\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

W sp\u00f3\u0142ce “Fikus” sp. z o.o.  w grudniu 20X3 r. wyst\u0105pi\u0142y nast\u0119puj\u0105ce operacje gospodarcze:<\/p>\n\n\n\n

1. Uzyskano utarg ze sprzeda\u017cy got\u00f3wkowej na kwot\u0119: 115.000 z\u0142<\/em><\/p>\n\n\n\n

2. Uregulowane zosta\u0142y:<\/em><\/p>\n\n\n\n

    \n
  • nale\u017cno\u015bci od odbiorc\u00f3w na kwot\u0119: 60.000 z\u0142<\/em><\/li>\n\n\n\n
  • odsetki z tytu\u0142u nieterminowych wp\u0142at: 1.500 z\u0142<\/em><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

    3. Uzyskano zwrot VAT z urz\u0119du skarbowego na kwot\u0119: 12.000 z\u0142<\/em><\/p>\n\n\n\n

    4. Otrzymano wp\u0142yw z tytu\u0142u prawa do znaku towarowego w wysoko\u015bci: 17.000 z\u0142<\/em><\/p>\n\n\n\n

    5. Pobrano z g\u00f3ry czynsz wynajmowanego lokalu za kolejny miesi\u0105c: 8.000 z\u0142<\/em><\/p>\n\n\n\n

    Uj\u0119cie powy\u017cszych operacji w rachunku przep\u0142yw\u00f3w pieni\u0119\u017cnych:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    1. Sprzeda\u017c (poz. 1 + poz. 2a): <\/strong>115.000 z\u0142 + 60.000 z\u0142 = 175.000 z\u0142<\/p>\n\n\n\n

    2. Inne wp\u0142ywy z dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej (poz.2b + 3 + 4 + 5): <\/strong>1.500 z\u0142 + 12.000 z\u0142 + 17.000 z\u0142 + 5.000 z\u0142 = 35 500 z\u0142<\/p>\n\n\n\n

    Dodatkowo w sp\u00f3\u0142ce odnotowano nast\u0119puj\u0105ce operacje powoduj\u0105ce wyp\u0142yw \u015brodk\u00f3w:<\/p>\n\n\n\n

    1. Pracownikom wyp\u0142acono wynagrodzenia o warto\u015bci brutto: 10.000 z\u0142 (w tym potr\u0105cenia na ubezpieczenia: 1.500 z\u0142, podatek PIT: 500 z\u0142, netto: 8.000 z\u0142).<\/em><\/p>\n\n\n\n

    2. Dokonano zap\u0142aty za zakupione towary: 12.300 z\u0142 (w tym VAT: 2.300 z\u0142) oraz op\u0142acono odsetki z tytu\u0142u nieterminowej p\u0142atno\u015bci: 150 z\u0142.<\/em><\/p>\n\n\n\n

    3. Do urz\u0119du skarbowego przelano VAT nale\u017cny: 6.000 z\u0142.<\/em><\/p>\n\n\n\n

    4. Uregulowano op\u0142at\u0119 skarbow\u0105 za pe\u0142nomocnictwo do urz\u0119du gminy: 17 z\u0142.<\/em><\/p>\n\n\n\n

    5. Zap\u0142acono faktur\u0119 za energi\u0119 eklektyczn\u0105: 1.230 z\u0142 (w tym VAT: 230 z\u0142).<\/em><\/p>\n\n\n\n

    6. Dokonano op\u0142aty za najem biura: 1.800 z\u0142 (zwolniona z VAT).<\/em><\/p>\n\n\n\n

    7. Zap\u0142acono rachunek telefoniczny: 246 z\u0142 (w tym VAT: 46 z\u0142).<\/em><\/p>\n\n\n\n

    8. Zakupiono samoch\u00f3d osobowy i przyj\u0119to go na \u015brodki trwa\u0142e. Faktura zakupu opiewa\u0142a na kwot\u0119: 30.750 z\u0142 brutto, VAT: 5.750 z\u0142, warto\u015b\u0107 netto: 25.000 z\u0142. Zobowi\u0105zanie uregulowano przelewem.<\/em><\/p>\n\n\n\n

    8. Przelano do ZUS sk\u0142adki za poprzedni okres, w cz\u0119\u015bci potr\u0105canej pracownikowi: 1.300 z\u0142 oraz w cz\u0119\u015bci finansowanej przez pracodawc\u0119: 1.200 z\u0142. Ponadto przelano do urz\u0119du skarbowego zaliczk\u0119 na podatek PIT potr\u0105cany pracownikom, w kwocie: 350 z\u0142.<\/em><\/p>\n\n\n\n

    \n\n\n\n

    W rachunku przep\u0142yw\u00f3w pieni\u0119\u017cnych jednostka uj\u0119\u0142a powy\u017csze operacje nast\u0119puj\u0105co:<\/strong><\/p>\n\n\n\n

    1. Dostawy i us\u0142ugi<\/strong> (poz.2(p\u0142atno\u015b\u0107 faktury)+poz.5 + poz.6 + poz.7): 12.300 + 123 + 1.800 + 246 = 14.469 z\u0142<\/p>\n\n\n\n

    2. Wynagrodzenia netto<\/strong> (poz.1): 8.000 z\u0142.<\/p>\n\n\n\n

    3. Ubezpieczenia spo\u0142eczne oraz inne \u015bwiadczenia<\/strong> (poz.9 sk\u0142adki obci\u0105\u017caj\u0105ce pracodawc\u0119 i pracownika \u0142\u0105cznie): 1.300 + 1.200 =2.500 z\u0142<\/p>\n\n\n\n

    4. Podatki i op\u0142aty<\/strong> (poz.3. + poz.4 + poz.9 (podatek)): 6.000 z\u0142 + 17 z\u0142 + 350 z\u0142 = 6.367 z\u0142<\/p>\n\n\n\n

    5. Inne wydatki operacyjne<\/strong> (poz.2 (odsetki)+poz.8): 150 z\u0142 + 30.750 z\u0142 = 30.900 z\u0142<\/p>\n\n\n\n

    A tak wygl\u0105da uzupe\u0142niony rachunek przep\u0142yw\u00f3w pieni\u0119\u017cnych:<\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n
    \"Rozwi\u0105zanie<\/figure>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    Dzia\u0142alno\u015b\u0107  inwestycyjna<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    Poprzez dzia\u0142alno\u015b\u0107 inwestycyjn\u0105 nale\u017cy rozumie\u0107 nabywanie i zbywanie aktyw\u00f3w trwa\u0142ych (za wyj\u0105tkiem d\u0142ugoterminowych rozlicze\u0144 mi\u0119dzyokresowych i nale\u017cno\u015bci d\u0142ugoterminowych, je\u017celi dotycz\u0105 one dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej) oraz kr\u00f3tkoterminowych aktyw\u00f3w finansowych, a tak\u017ce wszystkie zwi\u0105zane z nimi pieni\u0119\u017cne koszty i korzy\u015bci, z wyj\u0105tkiem tych dotycz\u0105cych podatku dochodowego.<\/p>\n\n\n\n

    Wz\u00f3r rachunku przep\u0142yw\u00f3w pieni\u0119\u017cnych w cz\u0119\u015bci dotycz\u0105cej dzia\u0142alno\u015bci inwestycyjnej wygl\u0105da nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n
    \"Przep\u0142ywy<\/figure>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    Jak mo\u017cesz zauwa\u017cy\u0107, jest on podzielony na 4 cz\u0119\u015bci:<\/p>\n\n\n\n

    1. Nabycie\/zbycie WNiP oraz rzeczowych aktyw\u00f3w trwa\u0142ych<\/strong> \u2013 pozycja, kt\u00f3rej nazwa m\u00f3wi wszystko, pami\u0119taj tylko, \u017ce wykazujemy wp\u0142ywy\/wyp\u0142ywy i to w kwotach netto. I uwaga na wp\u0142acone\/zwr\u00f3cone zaliczki na poczet zakupu \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych i WNiP \u2013 te b\u0119d\u0105 pokazane w innych wp\u0142ywach\/wydatkach inwestycyjnych. <\/p>\n\n\n\n

    2. Nabycie\/zbycie inwestycji w nieruchomo\u015bci oraz WNiP<\/strong> \u2013 tak samo jak w poprzednim punkcie nazwa m\u00f3wi wszystko, ponownie wykazujemy wp\u0142ywy\/wyp\u0142ywy w kwotach netto. <\/p>\n\n\n\n

    3. Wp\u0142ywy z aktyw\u00f3w finansowych\/wydatki na aktywa finansowe <\/strong>\u2013 w tej pozycji wykazuje si\u0119 wp\u0142ywy\/wydatki dotycz\u0105ce inwestycji zar\u00f3wno kr\u00f3tkoterminowych jak i d\u0142ugoterminowych. W ramach tej pozycji s\u0105 wyodr\u0119bnione wp\u0142ywy\/wydatki z tytu\u0142u:<\/p>\n\n\n\n

      \n
    • zbycia\/nabycia aktyw\u00f3w finansowych, czyli sprzeda\u017cy i zakupu akcji, udzia\u0142\u00f3w obcych jednostek lub papier\u00f3w warto\u015bciowych,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
    • sp\u0142aty\/wyp\u0142aty udzielonych po\u017cyczek \u2013 wykazywany jest tylko sp\u0142acony kapita\u0142, bez odsetek,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
    • dywidend i udzia\u0142\u00f3w w zyskach,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
    • odsetek otrzymanych od udzielonych na okres d\u0142u\u017cszy ni\u017c 3 m-ce po\u017cyczek,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
    • innych ni\u017c wy\u017cej wymienione, ale o podobnym charakterze. <\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n

      4. Inne wp\u0142ywy\/wydatki inwestycyjne<\/strong> \u2013 ponownie taki worek, do kt\u00f3rego trafi\u0105 wszystkie przep\u0142ywy z dzia\u0142alno\u015bci inwestycyjnej, kt\u00f3rych nie mo\u017cemy dopasowa\u0107 do \u017cadnej z powy\u017cszych pozycji. Mog\u0105 to by\u0107 na przyk\u0142ad wp\u0142ywy z najmu nieruchomo\u015bci zaliczonych do inwestycji, wp\u0142acone zaliczki na zakup aktyw\u00f3w inwestycyjnych czy wp\u0142ywy pieni\u0119\u017cne z tytu\u0142u przej\u0119cia innej jednostki.<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n

      Dzia\u0142alno\u015b\u0107 finansowa<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      Poprzez dzia\u0142alno\u015b\u0107 finansow\u0105 rozumiemy pozyskiwanie lub utrat\u0119 \u017ar\u00f3de\u0142 finansowania. Innymi s\u0142owy, do dzia\u0142alno\u015bci finansowej mo\u017cemy zaliczy\u0107 te pieni\u0119\u017cne zdarzenia gospodarcze, kt\u00f3re powoduj\u0105 zmiany w pasywach bilansu, oczywi\u015bcie za wyj\u0105tkiem tych wykazanych w cz\u0119\u015bci dotycz\u0105cych dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej i inwestycyjnej.<\/p>\n\n\n\n

      Wz\u00f3r tej cz\u0119\u015bci rachunku przep\u0142yw\u00f3w pieni\u0119\u017cnych wygl\u0105da nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n
      \"Przep\u0142ywy<\/figure>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      Ta cz\u0119\u015b\u0107 jest ju\u017c zbudowana troch\u0119 inaczej \u2013 prezentowane s\u0105 inne kategorie wp\u0142yw\u00f3w i wydatk\u00f3w. Om\u00f3wimy kr\u00f3tko ka\u017cd\u0105 z tych pozycji, zaczynamy od wp\u0142yw\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n

      1.<\/strong> Wp\u0142ywy netto z wydania udzia\u0142\u00f3w (emisji akcji) i innych instrument\u00f3w kapita\u0142owych oraz dop\u0142at do kapita\u0142u \u2013 <\/strong>s\u0105 to wp\u0142ywy z tytu\u0142u podwy\u017cszenia kapita\u0142u w\u0142asnego, z dop\u0142at do kapita\u0142u wniesionego przez udzia\u0142owc\u00f3w, jak i wp\u0142ywy ze zbycia akcji w\u0142asnych. Trzeba pami\u0119ta\u0107, \u017ce s\u0105 to wp\u0142ywy netto, a wi\u0119c wp\u0142ywy pomniejszone o wydatki poniesione w celu ich osi\u0105gni\u0119cia<\/p>\n\n\n\n

      2.<\/strong> Kredyty i po\u017cyczki \u2013<\/strong> w tej pozycji wykazujemy wszystkie wp\u0142ywy z tytu\u0142u kredyt\u00f3w i po\u017cyczek, zar\u00f3wno przeznaczonych na cele dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej, jak i inwestycyjnej. Tak jak powy\u017cej s\u0105 to wp\u0142ywy netto, a wi\u0119c pomniejszone o wydatki poniesione w celu ich osi\u0105gni\u0119cia<\/p>\n\n\n\n

      3. Emisja d\u0142u\u017cnych papier\u00f3w warto\u015bciowych \u2013<\/strong> w tej pozycji wykazuje si\u0119 ponownie wp\u0142ywy netto z emisji d\u0142u\u017cnych papier\u00f3w warto\u015bciowych, jak i kapita\u0142owych instrument\u00f3w finansowych.<\/p>\n\n\n\n

      4. Inne wp\u0142ywy finansowe \u2013 <\/strong>zapewne si\u0119 domy\u015blasz, \u017ce w tej pozycji wyka\u017cemy po prostu wszystkie pozosta\u0142e wp\u0142ywy finansowe, kt\u00f3rych nie mo\u017cemy zakwalifikowa\u0107 do \u017cadnej z powy\u017cszych pozycji. B\u0119d\u0105 to na przyk\u0142ad otrzymane dotacje lub wp\u0142ywy od faktora z tytu\u0142u faktoringu.<\/p>\n\n\n\n

      A teraz wydatki:<\/p>\n\n\n\n

      1.<\/strong> Nabycie udzia\u0142\u00f3w (akcji) w\u0142asnych<\/strong> \u2013 w tej pozycji wyka\u017cemy wydatki netto poniesione na wykup udzia\u0142\u00f3w i akcji w\u0142asnych oraz zwrot dop\u0142at do kapita\u0142u w sp\u00f3\u0142kach z o.o.<\/p>\n\n\n\n

      2.<\/strong> Dywidendy i inne wyp\u0142aty na rzecz w\u0142a\u015bcicieli<\/strong> \u2013 wyp\u0142aty dywidend, a tak\u017ce zaliczek na poczet dywidend, udzia\u0142u w zyskach sp\u00f3\u0142ek osobowych oraz przedsi\u0119biorstw pa\u0144stwowych.<\/p>\n\n\n\n

      3.<\/strong> Inne ni\u017c wyp\u0142aty na rzecz w\u0142a\u015bcicieli, wydatki z tytu\u0142u podzia\u0142u zysku <\/strong>\u2013 wyp\u0142aty z zysku, ale dla os\u00f3b innych ni\u017c akcjonariusze, w\u0142a\u015bciciele, wsp\u00f3lnicy. Mog\u0105 to by\u0107 na przyk\u0142ad nagrody dla pracownik\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n

      4.<\/strong> Sp\u0142aty kredyt\u00f3w i po\u017cyczek <\/strong>\u2013 wydatki na sp\u0142at\u0119 cz\u0119\u015bci kapita\u0142owej kredyt\u00f3w i po\u017cyczek. Uwaga na kredyty i po\u017cyczki w walutach obcych \u2013 w\u00f3wczas w tej cz\u0119\u015bci wyka\u017cemy r\u00f3wnie\u017c zwi\u0105zane z nimi r\u00f3\u017cnice kursowe.<\/p>\n\n\n\n

      5.<\/strong> Wykup d\u0142u\u017cnych papier\u00f3w warto\u015bciowych <\/strong>\u2013 wydatki na wykup wyemitowanych przez jednostk\u0119 obligacji, innych d\u0142u\u017cnych papier\u00f3w warto\u015bciowych oraz kapita\u0142owych instrument\u00f3w finansowych (bez odsetek).<\/p>\n\n\n\n

      6.<\/strong> Z tytu\u0142u innych zobowi\u0105za\u0144 finansowych <\/strong>\u2013 ponownie worek, do kt\u00f3rego powinni\u015bmy zakwalifikowa\u0107 wszystkie wydatki na dzia\u0142alno\u015b\u0107 finansow\u0105, kt\u00f3rych nie mo\u017cemy zakwalifikowa\u0107 do cz\u0119\u015bci 1-5. Mog\u0105 to by\u0107 na przyk\u0142ad wydatki na wykup weksli.<\/p>\n\n\n\n

      7.<\/strong> P\u0142atno\u015bci zobowi\u0105za\u0144 z tytu\u0142u um\u00f3w leasingu finansowego <\/strong>\u2013 sp\u0142aty rat kapita\u0142u przedmiotu leasingu finansowego, bez odsetek i prowizji<\/p>\n\n\n\n

      8.<\/strong> Odsetki <\/strong>\u2013 wszelkie wydatki z tytu\u0142u odsetek, a tak\u017ce traktowanych na r\u00f3wni z nimi prowizji i op\u0142at dodatkowych z tytu\u0142\u00f3w kredyt\u00f3w, po\u017cyczek, d\u0142u\u017cnych papier\u00f3w warto\u015bciowych i zobowi\u0105za\u0144 z tytu\u0142u leasingu.<\/p>\n\n\n\n

      9.<\/strong> Inne wydatki finansowe<\/strong> \u2013 i kolejny worek, gdzie mo\u017cemy uj\u0105\u0107 wydatki finansowe, kt\u00f3rych nie uda\u0142o nam si\u0119 zakwalifikowa\u0107 do \u017cadnej z powy\u017cszych grup. Przyk\u0142adem takich wydatk\u00f3w mo\u017ce by\u0107 na przyk\u0142ad sp\u0142ata zobowi\u0105za\u0144 wywo\u0142anych udzieleniem gwarancji.<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n

      Wynik rachunku przep\u0142yw\u00f3w pieni\u0119\u017cnych<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      Sumuj\u0105c przep\u0142ywy z dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej ze stanem \u015brodk\u00f3w pieni\u0119\u017cnych na pocz\u0105tek okresu, powinni\u015bmy otrzyma\u0107 stan \u015brodk\u00f3w pieni\u0119\u017cnych na koniec okresu, zgodny z pozycj\u0105 B.III.1.c aktyw\u00f3w bilansu.<\/p>\n\n\n\n

      Je\u017celi tak nie jest, to najpewniej gdzie\u015b jest b\u0142\u0105d i musimy przeanalizowa\u0107 poprawno\u015b\u0107 wykazanych kwot raz jeszcze \ud83d\ude09<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n

      Czego mo\u017cemy si\u0119 dowiedzie\u0107 z rachunku przep\u0142yw\u00f3w pieni\u0119\u017cnych?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      W rachunku przep\u0142yw\u00f3w pieni\u0119\u017cnych widzimy przep\u0142ywy z trzech rodzaj\u00f3w dzia\u0142alno\u015bci ka\u017cdej jednostki \u2013 operacyjnej, inwestycyjnej i finansowej.<\/p>\n\n\n\n

      Idealn\u0105, ale ma\u0142o realn\u0105 sytuacj\u0105 jest sytuacja, w kt\u00f3rej wszystkie 3 obszary wykazuj\u0105 dodatnie przep\u0142ywy \u2013 \u015bwiadczy to bardzo wysokiej p\u0142ynno\u015bci finansowej i planowaniu nowych inwestycji.<\/p>\n\n\n\n

      Mo\u017cesz si\u0119 te\u017c spotka\u0107 z sytuacj\u0105, gdzie przep\u0142ywy z dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej b\u0119d\u0105 dodatnie, a z dzia\u0142alno\u015bci inwestycyjnej i finansowej ujemne. \u015awiadczy to o wysokiej rentowno\u015bci jednostki, kt\u00f3ra przeznacza zyski na sp\u0142at\u0119 zobowi\u0105za\u0144 i rozw\u00f3j.<\/p>\n\n\n\n

      Z kolei wariant, w kt\u00f3rym przep\u0142ywy z dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej i inwestycyjnej s\u0105 ujemne, a z dzia\u0142alno\u015bci finansowej dodatnie, \u015bwiadczy o tym, \u017ce mamy do czynienia ze stosunkowo now\u0105 jednostk\u0105 \u2013 \u017ar\u00f3d\u0142em jej finansowania s\u0105 kredyty i kapita\u0142 w\u0142asny.<\/p>\n\n\n\n

      I jeszcze jeden wariant, kt\u00f3ry z kolei \u015bwiadczy o powa\u017cnych k\u0142opotach finansowych jednostki. W takim przypadku przep\u0142ywy z dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej i finansowej s\u0105 ujemne, a przep\u0142ywy z dzia\u0142alno\u015bci inwestycyjnej dodatnie. Jest to spowodowane najcz\u0119\u015bciej wyprzedawaniem maj\u0105tku sp\u00f3\u0142ki, aby pokry\u0107 niedobory got\u00f3wki.<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n

      Podsumowanie<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      Rachunek przep\u0142yw\u00f3w pieni\u0119\u017cnych to by\u0107 mo\u017ce ma\u0142o popularne w ma\u0142ych i \u015brednich podmiotach zestawienie, z kt\u00f3rego mo\u017cesz wywnioskowa\u0107 naprawd\u0119 du\u017co, je\u017celi chodzi o sytuacj\u0119 jednostki, nawet je\u017celi w bilansie i rachunku zysk\u00f3w i strat jeszcze nie wida\u0107 problem\u00f3w. <\/p>\n\n\n\n

      Przez ksi\u0119gowych raczej nie jest on lubiany, poniewa\u017c jego przygotowanie niejednokrotnie przysparza sporo problem\u00f3w \u2013 pami\u0119taj, \u017ce ksi\u0119gi s\u0105 prowadzone memoria\u0142owo, a tutaj chodzi nam o wp\u0142ywy i wydatki. <\/p>\n\n\n\n

      Niemniej warto go sporz\u0105dzi\u0107 raz w roku, \u017ceby m\u00f3c przeanalizowa\u0107 przep\u0142ywy i oceni\u0107 kondycj\u0119 jednostki. No i oczywi\u015bcie po\u0107wiczy\u0107, \u017ceby nie wyj\u015b\u0107 z wprawy \ud83d\ude09<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n
      \"Cash<\/a><\/figure>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n
      \n \n
      \n \n
      \n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n
      \n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n \n\n
      \n Rate this post<\/span>\n <\/div>\n <\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      W tym artykule zajmiemy si\u0119 sporz\u0105dzaniem cash flow metod\u0105 bezpo\u015bredni\u0105 i skupimy si\u0119 g\u0142\u00f3wnie na cz\u0119\u015bci B i C rachunku przep\u0142yw\u00f3w pieni\u0119\u017cnych w praktyce. <\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":3251,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[78],"tags":[198,199],"class_list":["post-3249","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-nauka-rachunkowosci","tag-cash-flow","tag-rachunek-przeplywow-pienieznych"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3249","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3249"}],"version-history":[{"count":14,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3249\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4356,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3249\/revisions\/4356"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3251"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3249"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3249"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3249"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}