{"id":3141,"date":"2024-01-22T06:00:00","date_gmt":"2024-01-22T05:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=3141"},"modified":"2025-02-21T17:11:46","modified_gmt":"2025-02-21T16:11:46","slug":"vat-roczna-korekta-podatku-vat-cz-2-czyli-kiedy-podatnik-nie-musi-dokonywac-korekty","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/vat-roczna-korekta-podatku-vat-cz-2-czyli-kiedy-podatnik-nie-musi-dokonywac-korekty\/","title":{"rendered":"VAT: Roczna korekta podatku VAT \u2013 cz.2, czyli kiedy podatnik nie musi dokonywa\u0107 korekty"},"content":{"rendered":"\n

Tydzie\u0144 min\u0105\u0142 w ekspresowym tempie, dzisiaj kolejna cz\u0119\u015b\u0107 informacji na temat rocznej korekty podatku VAT. Zapraszamy Ci\u0119 do kolejnego wpisu przygotowanego przez Ani\u0119 Ma\u0142eck\u0105, wieloletniego praktyka rachunkowo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Kto nie musi dokonywa\u0107 korekty rocznej VAT?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

O tym, kto jest zobowi\u0105zany do dokonywania rocznej korekty, pisa\u0142y\u015bmy w poprzednim wydaniu pras\u00f3wki, wi\u0119c je\u017celi to przeoczy\u0142e\u015b, to koniecznie tutaj<\/strong><\/a> zajrzyj.<\/p>\n\n\n\n

Dzisiaj skupimy si\u0119 na tym, kiedy podatnik nie musi korygowa\u0107 VAT przy dzia\u0142alno\u015bci mieszanej tj. dzia\u0142alno\u015bci opodatkowanej oraz zwolnionej.<\/p>\n\n\n\n

Jak ju\u017c wspomina\u0142y\u015bmy ostatnio, Slim VAT 3 troch\u0119 pozmienia\u0142 regulacje dotycz\u0105ce rozliczania proporcji. Po nowelizacji mamy dwie sytuacje, w kt\u00f3rych podatnik mo\u017ce nie dokonywa\u0107 rocznej korekty podatku VAT. S\u0105 to sytuacje, w kt\u00f3rych:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. r\u00f3\u017cnica pomi\u0119dzy proporcj\u0105 wst\u0119pn\u0105 a proporcj\u0105 ustalon\u0105 na podstawie danych za ca\u0142y rok nie przekracza 2 punkt\u00f3w procentowych, a je\u017celi<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
  2. proporcja ustalona na koniec roku jest mniejsza ni\u017c proporcja wst\u0119pna, a kwota podatku naliczonego niepodlegaj\u0105ca odliczeniu, wynikaj\u0105ca z r\u00f3\u017cnicy pomi\u0119dzy tymi proporcjami oraz tzw. korekty wieloletniej nie przekracza 10 000 z\u0142 (z wy\u0142\u0105czeniem korekty \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych i WNIP, kt\u00f3rych warto\u015b\u0107 nie przekroczy\u0142a 15 000 z\u0142).<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    I tutaj uwaga \u2013 przepisy te dotycz\u0105 tylko podatnik\u00f3w prowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015b\u0107 mieszan\u0105 rozumian\u0105  jako dzia\u0142alno\u015b\u0107 opodatkowan\u0105 i dzia\u0142alno\u015b\u0107 zwolnion\u0105 z VAT, rozliczaj\u0105cych podatek VAT za pomoc\u0105 wst\u0119pnego wska\u017anika proporcji, czy to ustalonego szacunkowo, czy na podstawie proporcji z zesz\u0142ego roku. <\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n

    Kto nie mo\u017ce skorzysta\u0107 z opcji nierozliczenia korekty rocznej?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    Z mo\u017cliwo\u015bci niedokonywania korekty nie skorzystaj\u0105 podmioty, kt\u00f3re dokonuj\u0105 rozliczenia podatku VAT na podstawie prewsp\u00f3\u0142czynnika, a wi\u0119c podmioty, kt\u00f3re nabywane towary, materia\u0142y i us\u0142ugi wykorzystuj\u0105 zar\u00f3wno do prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, jak i do cel\u00f3w innych ni\u017c dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcza.<\/p>\n\n\n\n

    Wracaj\u0105c do warunk\u00f3w, jakie musz\u0105 by\u0107 spe\u0142nione, aby podatnik m\u00f3g\u0142 nie dokonywa\u0107 rocznej korekty, zobaczmy, jak to wygl\u0105da\u0142oby na liczbach.<\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n

    A teraz czas na przyk\u0142ad<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    Za\u0142\u00f3\u017cmy, \u017ce sp\u00f3\u0142ka \u201eStokrotka\u201d wykonuj\u0105ca us\u0142ugi opodatkowane VAT jak i zwolnione z VAT, rozlicza\u0142a w 2023 roku podatek naliczony od wydatk\u00f3w ponoszonych na cele mieszane na podstawie proporcji z poprzedniego roku wynosz\u0105cej 75%. Po zako\u0144czeniu 2023 roku nie b\u0119dzie mia\u0142a obowi\u0105zku dokonywania korekty, je\u017celi:<\/p>\n\n\n\n

      \n
    1. Rzeczywista proporcja wynios\u0142a 77% – tutaj uwaga \u2013 podatnik nie musi dokonywa\u0107 korekty, ale przys\u0142uguje mu odliczenie o 2% wy\u017csze od tego co odliczy\u0142, tak wi\u0119c pytanie sprowadza si\u0119 do tego czy ten 2% to b\u0119dzie 10 z\u0142, czy 1000 z\u0142. Niedokonanie korekty nie zawsze b\u0119dzie op\u0142acalne dla podatnika.<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
    2. Rzeczywista proporcja wynios\u0142a 73% (wska\u017anik ni\u017cszy od prognozowanego) – tutaj mamy sytuacj\u0119 gdy podatnik odliczy\u0142 wy\u017cszy podatek VAT (na bazie zesz\u0142orocznej proporcji 75%), ni\u017c powinien (rzeczywista proporcja 73%). Czy korekta b\u0119dzie konieczna? Nie, o ile kwota podatku wynikaj\u0105ca z korekty nie przekroczy\u0142a 10 000 z\u0142. W tych przypadkach op\u0142aca si\u0119 nie dokonywa\u0107 korekty, je\u017celi mamy do tego prawo, poniewa\u017c odliczamy wi\u0119cej podatku ni\u017c nam przys\u0142ugiwa\u0142o na podstawie rzeczywistego wska\u017anika proporcji<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      P\u00f3jd\u017amy o krok dalej\u2026<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n

      No to sprawd\u017amy jeszcze nasze rozumienie na liczbach:<\/p>\n\n\n\n

      Wyobra\u017a sobie, \u017ce Stokrotka w 2023 stosowa\u0142a wska\u017anik proporcji na bazie roku poprzedniego 75%. W trakcie roku odliczy\u0142a, stosuj\u0105c ten wska\u017anik proporcji VAT od wydatk\u00f3w na kwot\u0119 2000 000 z\u0142 netto. VAT dla tych wydatk\u00f3w wyni\u00f3s\u0142 460 000 z\u0142. Odliczy\u0142a 75% x 460 000 z\u0142 = 345 000 z\u0142.<\/p>\n\n\n\n

      Po zako\u0144czonym roku podatkowym proporcja rzeczywista dla 2023 wynios\u0142a 73%. R\u00f3\u017cnica do korekty wynosi 2%. Ile jest to w liczbach?<\/p>\n\n\n\n

      Zacznijmy od tego, ile powinna odliczy\u0107: 73% x 460 000 z\u0142 = 335 800 z\u0142.<\/p>\n\n\n\n

      R\u00f3\u017cnica: 2% x 460 000 z\u0142  = 335 800 z\u0142 – 345 000 z\u0142 = – 9 200 z\u0142 – czyli to jest VAT do zap\u0142aty.<\/p>\n\n\n\n

      Czy musi skorygowa\u0107 VAT?<\/p>\n\n\n\n

      Nie, bo korekta wynosi 9 200 z\u0142 tj < 10 000 z\u0142.<\/p>\n\n\n\n

      I drugi przypadek:<\/p>\n\n\n\n

      Dane jak powy\u017cej, ale proporcja dla 2023 wynosi 77%. Odliczy\u0142a 335 800 z\u0142, powinna odliczy\u0107 77% x  460 000 z\u0142 = 354 200 z\u0142<\/p>\n\n\n\n

      Dodatkowo do odliczenia: 354 200 z\u0142  – 345 000 z\u0142 = 9 200 z\u0142.<\/p>\n\n\n\n

      Czy powinna z\u0142o\u017cy\u0107 korekt\u0119?<\/p>\n\n\n\n

      Nie musi, ale wtedy straci mo\u017cliwo\u015b\u0107 dodatkowego odliczenia VAT w kwocie 9 200 z\u0142.<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n

      Mamy nadziej\u0119, \u017ce powy\u017csze nieco lepiej przybli\u017cy\u0142o Ci zasady stosowania korekty rocznej.<\/p>\n\n\n\n

      <\/div>\n\n\n\n

      Je\u017celi chcia\u0142by\u015b kompleksowo przeszkoli\u0107 si\u0119 z korekty podatku VAT, zapraszamy do kursu Podatek VAT w obrocie krajowym<\/strong><\/a>.<\/h3>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n\n
      \"\"<\/a><\/figure>\n\n\n\n
      <\/div>\n\n\n
      \n \n
      \n \n
      \n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n
      \n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n
      \n \n\n
      <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n \n\n
      \n Rate this post<\/span>\n <\/div>\n <\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

      Tydzie\u0144 min\u0105\u0142 w ekspresowym tempie, dzisiaj kolejna cz\u0119\u015b\u0107 informacji na temat rocznej korekty podatku VAT. Zapraszamy Ci\u0119 do kolejnego wpisu przygotowanego przez Ani\u0119 Ma\u0142eck\u0105, wieloletniego praktyka rachunkowo\u015bci. Kto nie musi dokonywa\u0107 korekty rocznej VAT? O tym, kto jest zobowi\u0105zany do dokonywania rocznej korekty, pisa\u0142y\u015bmy w poprzednim wydaniu pras\u00f3wki, wi\u0119c je\u017celi to przeoczy\u0142e\u015b, to koniecznie tutaj […]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":3142,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[10],"tags":[67],"class_list":["post-3141","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-podatki","tag-vat"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3141","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=3141"}],"version-history":[{"count":11,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3141\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4201,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/3141\/revisions\/4201"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/3142"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=3141"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=3141"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=3141"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}