{"id":3132,"date":"2024-01-22T05:00:00","date_gmt":"2024-01-22T04:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=3132"},"modified":"2025-02-17T12:56:33","modified_gmt":"2025-02-17T11:56:33","slug":"podatek-odroczony-wprowadzenie","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/podatek-odroczony-wprowadzenie\/","title":{"rendered":"Podatek odroczony wprowadzenie"},"content":{"rendered":"\n

Podatek odroczony to temat, kt\u00f3ry sp\u0119dza sen z powiek niejednemu ksi\u0119gowemu.<\/p>\n\n\n\n

Szczeg\u00f3lnie dla nowicjuszy, mo\u017ce si\u0119 on wydawa\u0107 wiedz\u0105 tajemn\u0105, nie do zdobycia.<\/p>\n\n\n\n

A prawda jest taka, \u017ce je\u015bli zaczniemy omawianie tego tematu od podstaw, i b\u0119dziemy budowa\u0107 wiedz\u0119 krok po kroku, to przestanie on by\u0107  czarn\u0105 magi\u0105.<\/p>\n\n\n\n

Zapraszam dzisiaj do artyku\u0142u, w kt\u00f3rym odczaruj\u0119 dla Ciebie  poj\u0119cia takie jak aktywa z tytu\u0142u podatku odroczonego czy rezerwy, oraz spos\u00f3b ich kalkulacji i prezentacji w sprawozdaniu finansowym.<\/p>\n\n\n\n

Ale zacznijmy od podstaw, czyli\u2026<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Czym jest podatek odroczony?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Podatek odroczony, to jak sama nazwa wskazuje podatek, kt\u00f3ry powstanie do zap\u0142aty lub do zwrotu w przysz\u0142ych okresach rozliczeniowych.<\/p>\n\n\n\n

Odzwierciedla on przysz\u0142e skutki podatkowe operacji gospodarczych, uj\u0119tych w ksi\u0119gach rachunkowych. Polega na ustalaniu przysz\u0142ych zmniejsze\u0144 i zwi\u0119ksze\u0144 dochodu do opodatkowania, w wyniku realizacji sk\u0142adnik\u00f3w aktyw\u00f3w lub sp\u0142acenia (rozliczenia) sk\u0142adnik\u00f3w pasyw\u00f3w.<\/strong> <\/p>\n\n\n\n

Do wykalkulowania podatku odroczonego stosuje si\u0119 tzw. podej\u015bcie bilansowe<\/strong>. Polega ono na zestawieniu warto\u015bci bilansowej (ksi\u0119gowej) i podatkowej sk\u0142adnik\u00f3w aktyw\u00f3w oraz pasyw\u00f3w, a nast\u0119pnie na wyprowadzeniu wyst\u0119puj\u0105cych mi\u0119dzy nimi r\u00f3\u017cnic przej\u015bciowych.<\/p>\n\n\n\n

W rezultacie takiego por\u00f3wnania w ksi\u0119gach rachunkowych i bilansie wykazuje si\u0119 zar\u00f3wno aktywa (spodziewane potr\u0105cenia), jak i rezerwy (przysz\u0142e zobowi\u0105zania) z tytu\u0142u odroczonego podatku.<\/p>\n\n\n\n

Brzmi skomplikowanie? Daj mi chwil\u0119, a rozbior\u0119 powy\u017csze skomplikowane wyja\u015bnienie na czynniki pierwsze. Ale zanim do tego przejd\u0119 najpierw powiedzmy sobie o tym kto musi si\u0119 przejmowa\u0107 kalkulacj\u0105 podatku odroczonego.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Kogo dotyczy podatek odroczony?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Obowi\u0105zek  ustalania odroczonego podatku dotyczy wy\u0142\u0105cznie jednostek b\u0119d\u0105cych podatnikami podatku dochodowego od os\u00f3b prawnych, tj.sp\u00f3\u0142ek kapita\u0142owych, sp\u00f3\u0142ek komandytowych, sp\u00f3\u0142ek komandyto-akcyjnych oraz sp\u00f3\u0142ek jawnych, o kt\u00f3rych mowa w art.1 ust.3 pkt1 a PDOP.<\/p>\n\n\n\n

Zasady ustalania odroczonego podatku dochodowego reguluj\u0105 przepisy art. 37 ustawy o rachunkowo\u015bci, a uszczeg\u00f3\u0142awia je Krajowy Standard Rachunkowo\u015bci nr 2 \u201ePodatek dochodowy” (KSR nr 2). <\/p>\n\n\n\n

Ust. 10 art. 37 UoR  m\u00f3wi o tych jednostkach, kt\u00f3re nie musz\u0105 ustala\u0107 aktyw\u00f3w i rezerw z tytu\u0142u podatku odroczonego:<\/p>\n\n\n\n

Jednostki, kt\u00f3re za poprzedni rok obrotowy nie przekroczy\u0142y co najmniej dw\u00f3ch z nast\u0119puj\u0105cych trzech wielko\u015bci:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. 25 500 000 z\u0142 – w przypadku sumy aktyw\u00f3w bilansu na koniec roku obrotowego,<\/li>\n\n\n\n
  2. 51 000 000 z\u0142 – w przypadku przychod\u00f3w netto ze sprzeda\u017cy towar\u00f3w i produkt\u00f3w za rok obrotowy,<\/li>\n\n\n\n
  3. 50 os\u00f3b – w przypadku \u015bredniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pe\u0142ne etaty<\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    – mog\u0105 odst\u0105pi\u0107 od ustalania aktyw\u00f3w i rezerw z tytu\u0142u odroczonego podatku dochodowego.<\/p>\n\n\n\n

    Wa\u017cne<\/em><\/strong>: Ww. przepisu ust. 10 nie stosuje si\u0119 do jednostek, o kt\u00f3rych mowa w art. 3 ust. 1e pkt 1-6 tj. np. emitent\u00f3w papier\u00f3w warto\u015bciowych czy krajowych instytucji p\u0142atniczych.<\/p>\n\n\n\n

    Decyzja o odst\u0105pieniu od ustalania podatku odroczonego jest podejmowana przez kierownika jednostki i powinna zosta\u0107 uj\u0119ta w polityce rachunkowo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n

    Jak ustalamy podatek odroczony<\/strong>?<\/h2>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    Podatek odroczony ustalany jest poprzez por\u00f3wnanie r\u00f3\u017cnic przej\u015bciowych pomi\u0119dzy bilansow\u0105 a podatkow\u0105 warto\u015bci\u0105 aktyw\u00f3w i pasyw\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n

    Osobno ustalane s\u0105 aktywa z tytu\u0142u podatku odroczonego a osobno rezerwy z tytu\u0142u podatku odroczonego.<\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n

    Czym s\u0105 aktywa z tytu\u0142u podatku odroczonego?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    Aktywa z tytu\u0142u podatku odroczonego powstaj\u0105 w sytuacji gdy w przysz\u0142o\u015bci pojawi si\u0119 kwota podatku dochodowego do odliczenia. Ma to miejsce w zwi\u0105zku z ujemnymi r\u00f3\u017cnicami przej\u015bciowymi, <\/strong>kt\u00f3re spowoduj\u0105 w przysz\u0142o\u015bci zmniejszenie podstawy obliczenia podatku dochodowego <\/strong>oraz straty podatkowej mo\u017cliwej do odliczenia, ustalonej przy uwzgl\u0119dnieniu zasady ostro\u017cno\u015bci. <\/p>\n\n\n\n

    Jakie to s\u0105 sytuacje?<\/p>\n\n\n\n

      \n
    1. Gdy warto\u015b\u0107 bilansowa aktywa jest ni\u017csza ni\u017c warto\u015b\u0107 podatkowa aktywa.\n