{"id":3113,"date":"2024-01-15T05:20:00","date_gmt":"2024-01-15T04:20:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=3113"},"modified":"2025-02-21T17:10:37","modified_gmt":"2025-02-21T16:10:37","slug":"vat-26-a-zaliczka-na-zakup-samochodu-kiedy-zlozyc-i-na-co-uwazac-by-moc-odliczyc-vat","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/vat-26-a-zaliczka-na-zakup-samochodu-kiedy-zlozyc-i-na-co-uwazac-by-moc-odliczyc-vat\/","title":{"rendered":"VAT-26 a zaliczka na zakup samochodu \u2013 kiedy z\u0142o\u017cy\u0107 i na co uwa\u017ca\u0107, by m\u00f3c odliczy\u0107 VAT?"},"content":{"rendered":"\n
Je\u015bli zastanawiasz si\u0119, w kt\u00f3rym momencie z\u0142o\u017cy\u0107 formularz VAT-26 w zwi\u0105zku z wp\u0142at\u0105 zaliczki na poczet samochodu osobowego, od kt\u00f3rego wydatk\u00f3w planowane jest odliczenie 100%, to zapraszam Ci\u0119 do wpisu, kt\u00f3ry przygotowa\u0142a Ania Ma\u0142ecka, wieloletni praktyk rachunkowo\u015bci. <\/p>\n\n\n\n
\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Zacznijmy od przyk\u0142adu<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Wyobra\u017a sobie tak\u0105 sytuacj\u0119: podatnik na koniec marca 2023 roku wp\u0142aci\u0142 zaliczk\u0119 na poczet zakupu samochodu osobowego, kt\u00f3ry mia\u0142 s\u0142u\u017cy\u0107 tylko celom prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, z\u0142o\u017cy\u0142 VAT-26 (r\u00f3wnie\u017c do ko\u0144ca marca). W dniu wp\u0142aty zaliczki nie zna\u0142 wszystkich wymaganych danych pojazdu zatem VAT-26 zosta\u0142 z\u0142o\u017cony<\/em> bez numeru rejestracyjnego<\/em><\/strong> i w informacji nie wpisano r\u00f3wnie\u017c daty nabycia pojazdu. 12 kwietnia, po odbiorze auta, podatnik z\u0142o\u017cy\u0142 aktualizacj\u0119 VAT-26 w zakresie uzupe\u0142nienia brakuj\u0105cych informacji. <\/em><\/p>\n\n\n\n
Od kiedy mo\u017ce odlicza\u0107 VAT w wysoko\u015bci 100% z wydatk\u00f3w na ten samoch\u00f3d oraz czy potrzebna by\u0142a aktualizacja VAT-26?<\/em><\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Zasady odliczania VAT od wydatk\u00f3w na samochody<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Zaczynamy od przypominajki, jak odlicza\u0107 podatek VAT od wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z zakupem samochod\u00f3w. <\/p>\n\n\n\n
Og\u00f3lna zasada jest taka, \u017ce podatnicy mog\u0105 odliczy\u0107 50% podatku VAT od zakupionych samochod\u00f3w osobowych, je\u017celi s\u0105 one wykorzystywane zar\u00f3wno do cel\u00f3w prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej jak i prywatnie lub 100% je\u017celi samoch\u00f3d jest wykorzystywany tylko do prowadzenia dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, podatnik prowadzi dokumentacj\u0119, kt\u00f3ra b\u0119dzie to potwierdza\u0107, a tak\u017ce z\u0142o\u017cy\u0142 do US informacj\u0119 o pojazdach samochodowych wykorzystywanych wy\u0142\u0105cznie do dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, czyli VAT-26<\/strong>, w terminie do 25-tego dnia nast\u0119pnego miesi\u0105ca po miesi\u0105cu, w kt\u00f3rym zosta\u0142 poniesiony pierwszy wydatek.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Wr\u00f3\u0107my do przyk\u0142adu<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
W naszym przyk\u0142adzie podatnik wp\u0142aci\u0142 zaliczk\u0119 na poczet samochodu w marcu, wi\u0119c informacj\u0119 VAT-26 powinien z\u0142o\u017cy\u0107 do 25 kwietnia i ten termin zosta\u0142 zachowany. W takich przypadkach, gdzie jest wp\u0142acana zaliczka na poczet zakupu samochodu, musisz szczeg\u00f3lnie uwa\u017ca\u0107, poniewa\u017c to w\u0142a\u015bnie zap\u0142acona zaliczka b\u0119dzie stanowi\u0142a pierwszy wydatek<\/strong> zwi\u0105zany z samochodem osobowym. I co wa\u017cniejsze \u2013 niez\u0142o\u017cenie informacji w terminie skutkuje brakiem mo\u017cliwo\u015bci odliczenia podatku VAT w 100%.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
To w czym jest problem?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Problem jest w nieprecyzyjnych przepisach dotycz\u0105cych aktualizacji informacji VAT-26. Art. 86a pkt 14 ustawy o VAT brzmi \u201eW przypadku zmiany wykorzystywania pojazdu samochodowego podatnik jest obowi\u0105zany do aktualizacji informacji, o kt\u00f3rej mowa w ust. 12, najp\u00f3\u017aniej do ko\u0144ca miesi\u0105ca, w kt\u00f3rym dokona\u0142 tej zmiany\u201d. Jak dobrze si\u0119 przyjrzycie, w literalnym brzmieniu ustawy informacj\u0119 powinno si\u0119 aktualizowa\u0107 tylko w przypadku zmiany przeznaczenia pojazdu. Niestety tak nie jest w praktyce. <\/p>\n\n\n\n
Organy podatkowe rozumiej\u0105 ten przepis bardzo szeroko i przyjmuj\u0105, \u017ce aktualizacj\u0119 VAT-26 trzeba z\u0142o\u017cy\u0107 tak\u017ce m.in. celem uzupe\u0142nienia (lub zmiany) numeru rejestracyjnego pojazdu, a tak\u017ce w przypadku zaprzestania u\u017cywania pojazdu (np. w zwi\u0105zku z jego sprzeda\u017c\u0105).<\/strong> <\/p>\n\n\n\n
Co wi\u0119cej, twierdz\u0105, \u017ce terminowe z\u0142o\u017cenie aktualizacji VAT-26 w przypadku zmiany danych pojazdu warunkuje odliczenie 100% podatku VAT. Takie stanowisko mo\u017cemy znale\u017a\u0107 w wielu interpretacjach indywidualnych, na przyk\u0142ad ITPP2\/4512-528\/16-7\/20\/AD lub p\u00f3\u017aniejszej 0114-KDIP4-3.4012.712.2020.1.DM.<\/p>\n\n\n\n
Podsumowuj\u0105c: w takim wypadku, gdyby firma nie z\u0142o\u017cy\u0142a VAT-26 o aktualizacji danych, najprawdopodobniej nie mia\u0142aby prawa do odliczenia 100% z wydatk\u00f3w na ten samoch\u00f3d.<\/p>\n\n\n\n
Cho\u0107 to jak zachowa si\u0119 organ to jak wr\u00f3\u017cenie z fus\u00f3w. Bo powy\u017csze podej\u015bcie nie wynika wprost z przepis\u00f3w. Wniosek jest jeden \u2013 jak zwykle kolejna zmiana przepis\u00f3w jest wymagana! \ud83d\ude09<\/p>\n\n\n\n
![\"\"](\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/11\/Blog_VAT-1024x403.png\")
<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n