{"id":2792,"date":"2023-09-11T05:05:00","date_gmt":"2023-09-11T03:05:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=2792"},"modified":"2025-02-17T18:32:30","modified_gmt":"2025-02-17T17:32:30","slug":"zaplata-podatku-kto-jak-i-co-ze-zwrotem","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/zaplata-podatku-kto-jak-i-co-ze-zwrotem\/","title":{"rendered":"Zap\u0142ata podatku \u2013 kto, jak i co ze zwrotem?"},"content":{"rendered":"\n
Pewnie s\u0142ysza\u0142e\u015b powiedzenie \u201ew \u017cyciu s\u0105 pewne dwie rzeczy, \u015bmier\u0107 i podatki\u201d \ud83d\ude0a. A jak ju\u017c s\u0105 podatki, to trzeba je zap\u0142aci\u0107. Temat niby oczywisty i prosty, ale warto sobie przypomnie\u0107 niekt\u00f3re przepisy. Czy mo\u017cna zap\u0142aci\u0107 podatek got\u00f3wk\u0105? Czy zawsze to podatnik musi ui\u015bci\u0107 sw\u00f3j podatek? Jak traktowane jest zaliczenie zwrotu? <\/p>\n\n\n\n
Zapraszam do lektury artyku\u0142u, kt\u00f3ry przygotowa\u0142a dla nas Anna Ma\u0142ecka, wieloletni praktyk rachunkowo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Got\u00f3wka czy przelew?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
P\u0142atno\u015b\u0107 podatku mo\u017ce si\u0119 odby\u0107 got\u00f3wkowo (w kasie urz\u0119du skarbowego), b\u0105d\u017a przelewem (przekazem pocztowym). Jednak nie ka\u017cdy podatnik mo\u017ce skorzysta\u0107 z obydwu opcji. <\/p>\n\n\n\n
Got\u00f3wka jest zarezerwowana dla podatnik\u00f3w nieprowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. Je\u017celi prowadzisz dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, masz obowi\u0105zek rozlicza\u0107 si\u0119 z podatk\u00f3w bezgot\u00f3wkowo, wp\u0142acaj\u0105c nale\u017cne podatki na mikrorachunek podatkowy wyznaczony w\u0142a\u015bnie do tego celu. <\/p>\n\n\n\n
Dotyczy to wszystkich podatk\u00f3w zwi\u0105zanych z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105. Got\u00f3wk\u0105 z kolei podatnik mo\u017ce regulowa\u0107 op\u0142aty skarbowe oraz podatki niezwi\u0105zane z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105. Od tej zasady jest jeszcze jeden wyj\u0105tek \u2013 przedsi\u0119biorcy posiadaj\u0105cy status mikroprzedsi\u0119biorcy mog\u0105 regulowa\u0107 podatki got\u00f3wk\u0105 tak jak osoby nieprowadz\u0105ce dzia\u0142alno\u015bci.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Kto mo\u017ce zap\u0142aci\u0107 podatek?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Co do zasady podatnicy p\u0142ac\u0105 podatki w swoim w\u0142asnym imieniu. Ka\u017cdy podatnik (p\u0142atnik) posiada utworzony w tym celu mikrorachunek podatkowy, na podstawie przypisanego identyfikatora podatkowego. <\/p>\n\n\n\n
Dla os\u00f3b nieprowadz\u0105cych dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej b\u0119dzie to numer PESEL, a dla przedsi\u0119biorc\u00f3w numer NIP. Ten numer mikrorachunku mo\u017cna sprawdzi\u0107 na stronie internetowej i mo\u017ce zrobi\u0107 to ka\u017cdy, kto zna numer NIP lub PESEL.<\/p>\n\n\n\n
Czy podatnik zawsze musi wp\u0142aca\u0107 podatek samodzielnie, we w\u0142asnym imieniu? Okazuje si\u0119, \u017ce nie. Podatek w imieniu podatnika mog\u0105 wp\u0142aci\u0107 cz\u0142onkowie jego najbli\u017cszej rodziny \u2013 ma\u0142\u017conek, zst\u0119pni, wst\u0119pni, pasierb, rodze\u0144stwo, ojczym lub macocha. <\/p>\n\n\n\n
I nie ma tutaj znaczenia wysoko\u015b\u0107 regulowanego podatku. Podatek mo\u017ce zosta\u0107 uregulowany tak\u017ce przez inny podmiot, niezwi\u0105zany z podatnikiem, jednak w takim przypadku wysoko\u015b\u0107 zobowi\u0105zania podatkowego nie mo\u017ce przekracza\u0107 1000 z\u0142.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Zaliczenie zwrotu podatku na poczet innego podatku<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Bardzo cz\u0119sto mamy do czynienia z sytuacj\u0105, gdy w podatku VAT powstaje nadwy\u017cka podatku naliczonego nad nale\u017cnym. W pliku JPK, wykazuj\u0105c tak\u0105 nadwy\u017ck\u0119, mo\u017cemy zawnioskowa\u0107 o jej zwrot lub przenie\u015b\u0107 j\u0105 na poczet przysz\u0142ych okres\u00f3w. Ta nadwy\u017cka to nic innego jak nadp\u0142ata podatku.<\/p>\n\n\n\n
Zwrot podatku VAT z urz\u0119du podlega zaliczeniu na poczet zaleg\u0142o\u015bci podatkowych wraz z nale\u017cnymi odsetkami. Je\u017celi podatnik nie ma zaleg\u0142o\u015bci podatkowych, to mo\u017ce wyst\u0105pi\u0107 do urz\u0119du o zaliczenie tej nadwy\u017cki na poczet bie\u017c\u0105cych lub przysz\u0142ych zobowi\u0105za\u0144 podatkowych.<\/p>\n\n\n\n
Kiedy dok\u0142adnie powstaje nadp\u0142ata i w jakim momencie nast\u0119puje zaliczenie na poczet innych podatk\u00f3w? Nadp\u0142ata powstaje w dniu z\u0142o\u017cenia do urz\u0119du skarbowego deklaracji, w kt\u00f3rej jest wykazany zwrot. <\/p>\n\n\n\n
Niestety zaliczenie nadp\u0142aty na poczet innych podatk\u00f3w mo\u017ce nast\u0105pi\u0107 dopiero po jej weryfikacji \u2013 nadp\u0142ata musi zosta\u0107 wcze\u015bniej potwierdzona, jednak je\u017celi nie b\u0119dzie \u017cadnych uwag, zostanie ona zaliczona na poczet zaleg\u0142o\u015bci w dniu powstania nadp\u0142aty.<\/p>\n\n\n\n
I tutaj taka ciekawostka \u2013 najcz\u0119\u015bciej do zap\u0142aty powstaj\u0105 podatki dochodowe, PIT albo CIT. Termin p\u0142atno\u015bci podatku dochodowego to co do zasady dwudziesty dzie\u0144 miesi\u0105ca nast\u0119puj\u0105cego po miesi\u0105cu\/kwartale, za kt\u00f3ry b\u0119dziemy p\u0142aci\u0107 podatek. Termin na z\u0142o\u017cenie pliku JPK z wykazan\u0105 nadwy\u017ck\u0105 up\u0142ywa w dniu 25-tego dnia miesi\u0105ca po zako\u0144czeniu miesi\u0105ca\/kwarta\u0142u. <\/p>\n\n\n\n
W przypadku gdy nadp\u0142at\u0119 podatku VAT z pliku JPK chcemy zaliczy\u0107 na podatek PIT\/CIT za ten sam okres rozliczeniowy, to plik JPK dobrze jest z\u0142o\u017cy\u0107 do 20-tego \u2013 nadp\u0142ata powstaje bowiem w dniu z\u0142o\u017cenia pliku JPK. Je\u017celi plik JPK z\u0142o\u017cymy w p\u00f3\u017aniejszym terminie, to musimy si\u0119 liczy\u0107 z tym, \u017ce w podatku PIT\/CIT mog\u0105 powsta\u0107 odsetki od nieterminowej p\u0142atno\u015bci \u2013 zobowi\u0105zanie podatkowe powsta\u0142o bowiem ju\u017c 20-tego.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Przyk\u0142ad<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Kr\u00f3tki przyk\u0142ad na liczbach: podatnik co miesi\u0105c wykazuje nadp\u0142at\u0119 w podatku VAT ze wzgl\u0119du na sprzeda\u017c us\u0142ug poza granice kraju. Za maj nale\u017cna zaliczka na podatek dochodowy wynios\u0142a 25 000 z\u0142. Jednocze\u015bnie w pliku JPK podatnik wykaza\u0142 nadwy\u017ck\u0119 podatku VAT w kwocie 30 000 z\u0142, z czego 25 000 z\u0142 zawnioskowa\u0142 o zaliczenie na poczet zaliczki na podatek dochodowy za maj, a pozosta\u0142e 5 000 z\u0142 wykaza\u0142 do zwrotu na rachunek bankowy. <\/p>\n\n\n\n
Plik JPK zosta\u0142 przekazany do urz\u0119du w dniu 19.05. Nadp\u0142ata w kwocie 30 000 z\u0142 w podatku VAT powstaje wi\u0119c w dniu 19.05. i w tym samym dniu zostanie zaliczona na poczet podatku dochodowego, w wysoko\u015bci zobowi\u0105zania podatkowego, a wi\u0119c 25 000 z\u0142. Pozosta\u0142a cz\u0119\u015b\u0107 podatku VAT, czyli 5 000 z\u0142 zostanie zwr\u00f3cone na rachunek bankowy podatnika zgodnie z ustawowym terminem zwrotu. <\/p>\n\n\n\n
A teraz za\u0142\u00f3\u017cmy, \u017ce plik JPK nie zosta\u0142 przekazany 19.05. tylko 25.05. Nadp\u0142ata w podatku VAT w kwocie 30 000 z\u0142 powstanie wi\u0119c dopiero w dniu 25.05. Zobowi\u0105zanie podatkowe w PIT, w kwocie 25 000 z kolei powsta\u0142o ju\u017c w dniu 20.05. a wi\u0119c w dniu up\u0142ywu terminu p\u0142atno\u015bci podatku. <\/p>\n\n\n\n
Nadp\u0142ata owszem zostanie zaliczona na podatek dochodowy, ale dopiero w dniu 25.05. Tak wi\u0119c podatek dochodowy zostanie uznany za zap\u0142acony z op\u00f3\u017anieniem i za okres od 20.05 do 25.05 b\u0119d\u0105 naliczane odsetki od zaleg\u0142o\u015bci podatkowych. <\/p>\n\n\n\n
Wydaje si\u0119, \u017ce te 5 dni to kr\u00f3tki okres, jednak przy kwocie 25 000 z\u0142 za te kilka dni b\u0119dzie do zap\u0142aty oko\u0142o 57 z\u0142 odsetek, kt\u00f3re r\u00f3wnie\u017c zostan\u0105 pobrane z nadp\u0142aty i na rachunek bankowy zostanie zwr\u00f3cona kwota 4 943 z\u0142.<\/p>\n\n\n\n
Nadp\u0142ata mo\u017ce powsta\u0107 w ka\u017cdym innym podatku, jednak w takich przypadkach spos\u00f3b post\u0119powania jest troch\u0119 inny \u2013 nie wystarczy z\u0142o\u017cy\u0107 wniosek o zwrot b\u0105d\u017a zaliczenie. Wcze\u015bniej nale\u017cy do urz\u0119du skarbowego jeszcze z\u0142o\u017cy\u0107 wniosek o stwierdzenie nadp\u0142aty \u2013 dopiero po stwierdzeniu nadp\u0142aty przez urz\u0105d zwrot lub zaliczenie b\u0119dzie mo\u017cliwe.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Podsumowanie<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
To, \u017ce podatki trzeba p\u0142aci\u0107, \u017ceby si\u0119 nie narazi\u0107 na nieprzyjemno\u015bci, to ka\u017cdy wie. I ka\u017cdy, kto op\u0142aca podatki, robi to mechanicznie, nie zastanawiaj\u0105c si\u0119 nad przepisami, kt\u00f3re reguluj\u0105 zasady p\u0142atno\u015bci. <\/p>\n\n\n\n
W p\u0142atno\u015bciach podatk\u00f3w jest jednak kilka niuans\u00f3w, takich jak ten, \u017ce przedsi\u0119biorcy co do zasady musz\u0105 si\u0119 rozlicza\u0107 bezgot\u00f3wkowo, o kt\u00f3rych nie ka\u017cdy pami\u0119ta, a warto je mie\u0107 gdzie\u015b z ty\u0142u g\u0142owy. Podobnie jest z zaliczeniem podatku VAT na poczet innych zobowi\u0105za\u0144 podatkowych \u2013 warto tutaj uwa\u017ca\u0107 na terminy, aby nie p\u0142aci\u0107 odsetek. \ud83d\ude09<\/p>\n\n\n\n
![\"\"](\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/09\/Blog_wszystkie_kursy.png\")
<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n