{"id":2721,"date":"2023-07-31T05:00:00","date_gmt":"2023-07-31T03:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=2721"},"modified":"2025-02-17T12:48:13","modified_gmt":"2025-02-17T11:48:13","slug":"powrot-odwrotnego-obciazenia-od-01-04-2023","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/powrot-odwrotnego-obciazenia-od-01-04-2023\/","title":{"rendered":"Powr\u00f3t odwrotnego obci\u0105\u017cenia od 01.04.2023"},"content":{"rendered":"\n
Tematem na topie jest pakiet zmian potocznie zwany Slim VAT 3, kt\u00f3ry w wi\u0119kszo\u015bci wszed\u0142 w \u017cycie z dniem 01.07.2023 roku. Jednak zanim to si\u0119 sta\u0142o, w \u017cycie wesz\u0142a jeszcze jedna nowelizacja podatku VAT \u2013 nie jest mo\u017ce ona zbyt powszechna, ale warto o niej wiedzie\u0107 i mie\u0107 na uwadze, \u017ce odwrotne obci\u0105\u017cenie powr\u00f3ci\u0142o do przepis\u00f3w podatkowych. Kto i kiedy ma obowi\u0105zek stosowa\u0107 ten mechanizm? Zapraszam do artyku\u0142u poni\u017cej, kt\u00f3ry przygotowa\u0142a Anna Ma\u0142ecka, wieloletni praktyk rachunkowo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n
\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Odwrotne obci\u0105\u017cenie \u2013 co to w og\u00f3le jest?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Odwrotne obci\u0105\u017cenie (reverse charge<\/em>) jest to mechanizm, kt\u00f3ry najcz\u0119\u015bciej mo\u017cemy spotka\u0107 w rozliczeniach z klientami zagranicznymi. Polega on na przeniesieniu obowi\u0105zku podatkowego na nabywc\u0119 towar\u00f3w, kt\u00f3ry jest zobligowany do rozliczenia podatku nale\u017cnego z tytu\u0142u transakcji i jednocze\u015bnie ma prawo do odliczenia podatku naliczonego.<\/p>\n\n\n\n
Do 01.11.2019 roku mechanizm ten by\u0142 stosowany r\u00f3wnie\u017c w niekt\u00f3rych transakcjach dokonywanych pomi\u0119dzy podmiotami krajowymi. W\u00f3wczas stosowano go do transakcji pomi\u0119dzy dwoma podatnikami VAT, kt\u00f3rych przedmiotem by\u0142a sprzeda\u017c towar\u00f3w wymienionych w za\u0142\u0105czniku numer 11 do ustawy o VAT lub us\u0142ug z za\u0142\u0105cznika numer 14. Mechanizm ten stosowano, je\u017celi warto\u015b\u0107 jednolitej gospodarczo transakcji by\u0142a wy\u017csza ni\u017c 20 tys. z\u0142.<\/p>\n\n\n\n
Po nowelizacji przepis\u00f3w mechanizm odwrotnego obci\u0105\u017cenia zosta\u0142 zast\u0105piony przez mechanizm podzielonej p\u0142atno\u015bci, czyli potocznie zwany split payment. Zar\u00f3wno odwrotne obci\u0105\u017cenie jak i split payment s\u0105 to mechanizmy, kt\u00f3re maj\u0105 ograniczy\u0107 przest\u0119pstwa zwi\u0105zane z podatkiem VAT w obrocie gospodarczym.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Zmiany w VAT od 01.04.2023 roku<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Ustawa z dnia 09.03.2023 roku o zmianie ustawy w post\u0119powaniu egzekucyjnym w administracji oraz niekt\u00f3rych innych ustaw wprowadza czasowe zmiany tak\u017ce do ustawy o VAT. W okresie od 01.04.2023 roku do 28.02.2025 roku dla dostaw niekt\u00f3rych produkt\u00f3w energetycznych b\u0119dziemy stosowa\u0107 mechanizm odwrotnego obci\u0105\u017cenia.<\/p>\n\n\n\n
Nowe regulacje dotycz\u0105:<\/p>\n\n\n\n
\n
dostawy gazu w systemie gazowym, <\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
dostawy energii elektrycznej w systemie elektroenergetycznym i<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
us\u0142ugi w zakresie przenoszenia uprawnie\u0144 do emisji gaz\u00f3w cieplarnianych.<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Oczywi\u015bcie musz\u0105 by\u0107 spe\u0142nione jeszcze dodatkowe warunki je\u017celi chodzi o sprzedawc\u00f3w i nabywc\u00f3w tych towar\u00f3w\/us\u0142ug. A s\u0105 to:<\/p>\n\n\n\n
1) sprzedawc\u0105 musi by\u0107 podatnik VAT czynny<\/p>\n\n\n\n
2) nabywc\u0105 gazu lub energii elektrycznej by\u0142 podatnik VAT czynny, kt\u00f3rego g\u0142\u00f3wn\u0105 dzia\u0142alno\u015bci\u0105 w odniesieniu do nabywania gazu lub energii jest ich odsprzeda\u017c,<\/p>\n\n\n\n
3) w odniesieniu do us\u0142ugi przenoszenia uprawnie\u0144 do emisji gaz\u00f3w cieplarnianych nabywca by\u0142 podatnikiem VAT czynnym,<\/p>\n\n\n\n
4) przedmiotowe transakcje by\u0142y realizowane bezpo\u015brednio lub za po\u015brednictwem uprawnionego podmiotu na gie\u0142dzie towarowej lub OTF.<\/p>\n\n\n\n
Wprowadzenie tych przepis\u00f3w ma na celu zwi\u0119kszenie konkurencyjno\u015bci polskiego systemu gie\u0142dowego i by\u0142o oczekiwanym dzia\u0142aniem przez zainteresowane bran\u017ce.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Nowe obowi\u0105zki<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Znowelizowane przepisy wprowadzaj\u0105 jedn\u0105 nowo\u015b\u0107, kt\u00f3ra nie pojawia\u0142a si\u0119 we wcze\u015bniejszych okresach funkcjonowania mechanizmu odwrotnego obci\u0105\u017cenia. W przypadku dokonywania transakcji, do kt\u00f3rych s\u0105 stosowane znowelizowane przepisy, zar\u00f3wno sprzedawca jak i nabywca musz\u0105 z\u0142o\u017cy\u0107 naczelnikowi urz\u0119du skarbowego zawiadomienie o dokonywaniu takich transakcji. <\/p>\n\n\n\n
Zawiadomienie musi by\u0107 z\u0142o\u017cone jeszcze przed dokonaniem pierwszej czynno\u015bci i powinno zawiera\u0107 dane sk\u0142adaj\u0105cego zawiadomienie (nazw\u0119 lub imi\u0119 i nazwisko i NIP), dat\u0119 rozpocz\u0119cia dokonywania czynno\u015bci i okre\u015blenie ich rodzaju. Ka\u017cda zmiana tych danych powoduje konieczno\u015b\u0107 aktualizacji zg\u0142oszenia w ci\u0105gu 14 dni od daty zmiany. Z\u0142o\u017cenie zg\u0142oszenia i jego ewentualnej aktualizacji jest bardzo wa\u017cne \u2013 niewywi\u0105zanie si\u0119 z tych obowi\u0105zk\u00f3w podlega karze grzywny jak za wykroczenie skarbowe.<\/p>\n\n\n\n
Zgodnie ze znowelizowanymi przepisami na takich fakturach nie musz\u0105 by\u0107 zawarte dane, o kt\u00f3rych mowa w art. 106e ust.1 pkt 12-14 ustawy o VAT, czyli stawki podatku, sumy warto\u015bci sprzeda\u017cy netto, z podzia\u0142em na sprzeda\u017c obj\u0119t\u0105 poszczeg\u00f3lnymi stawkami podatku i sprzeda\u017c zwolnion\u0105 od podatku oraz kwoty podatku od sumy warto\u015bci sprzeda\u017cy netto, z podzia\u0142em na kwoty dotycz\u0105ce poszczeg\u00f3lnych stawek podatku. Wa\u017cna rzecz \u2013 na fakturze musi si\u0119 znale\u017a\u0107 adnotacja \u201eodwrotne obci\u0105\u017cenie\u201d.<\/p>\n\n\n\n
W przypadku \u015bwiadczenia us\u0142ug w zakresie przenoszenia uprawnie\u0144 do emisji gaz\u00f3w cieplarnianych nie stosuje si\u0119 przepis\u00f3w dotycz\u0105cych obowi\u0105zku stosowania mechanizmu podzielonej p\u0142atno\u015bci.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Podsumowanie<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Mechanizm odwrotnego obci\u0105\u017cenia ju\u017c jest nam znany i ca\u0142y czas stosowany w transakcjach z podmiotami zagranicznymi. Ponownie b\u0119dzie stosowany do niekt\u00f3rych transakcji krajowych \u2013 czy faktycznie wykona swoje zadanie i zwi\u0119kszy konkurencyjno\u015b\u0107 polskich podmiot\u00f3w na gie\u0142dzie? <\/p>\n\n\n\n
Osobi\u015bcie nie potrafi\u0119 tego oceni\u0107, pewnie czas poka\u017ce. Na szcz\u0119\u015bcie jest stosowany do tak w\u0105skiego zakresu transakcji, \u017ce za wiele nie namiesza w ksi\u0119gowo\u015bci ma\u0142ych i \u015brednich podmiot\u00f3w. <\/p>\n\n\n\n
I dobrze \u2013 ksi\u0119gowi maj\u0105 wystarczaj\u0105co du\u017co zmian do ogarni\u0119cia. \ud83d\ude09<\/p>\n\n\n\n
![\"\"](\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/09\/Blog_wszystkie_kursy.png\")
<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n