{"id":2681,"date":"2023-07-10T05:30:00","date_gmt":"2023-07-10T03:30:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=2681"},"modified":"2025-02-26T12:08:01","modified_gmt":"2025-02-26T11:08:01","slug":"wdt-zmiany-wprowadzone-przez-slim-vat-3","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wdt-zmiany-wprowadzone-przez-slim-vat-3\/","title":{"rendered":"WDT \u2013 zmiany wprowadzone przez SLIM VAT 3"},"content":{"rendered":"\n
Wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowa dostawa towar\u00f3w jest kolejn\u0105 transakcj\u0105, w kt\u00f3rej Slim VAT 3 troch\u0119 namiesza\u0142. A mo\u017ce nie tyle namiesza\u0142, ile wyprostowa\u0142. \ud83d\ude0a Po tej zmianie rozliczenia w przypadku, gdy faktura jest wystawiona w innym okresie, ni\u017c mia\u0142a miejsce dostawa, a dokumenty potwierdzaj\u0105ce prawo do zastosowania stawki 0% sp\u0142yn\u0105 po up\u0142ywie 3 miesi\u0119cy (w uproszczeniu, poniewa\u017c sam przepis jest bardziej zawi\u0142y) nie b\u0119d\u0105 w ko\u0144cu budzi\u0142y w\u0105tpliwo\u015bci. A o co dok\u0142adnie chodzi? <\/p>\n\n\n\n
Wyja\u015bni nam to Ania Ma\u0142ecka, kt\u00f3ra przygotowa\u0142a dla nas ten wpis. Zacznijmy od pocz\u0105tku.<\/p>\n\n\n\n
\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
WDT \u2013 moment powstania obowi\u0105zku podatkowego i warunki zastosowania stawki 0% przed zmianami<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowa dostawa towar\u00f3w to transakcja dostawy towar\u00f3w z terytorium Polski na terytorium innego pa\u0144stwa cz\u0142onkowskiego UE. Co wa\u017cne w przypadku WDT dostawca i nabywca musz\u0105 mie\u0107 status podatnika VAT czynnego.<\/p>\n\n\n\n
Obowi\u0105zek podatkowy w przypadku WDT powstaje z chwil\u0105 wystawienia faktury nie p\u00f3\u017aniej ni\u017c 15 dnia nast\u0119pnego miesi\u0105ca po miesi\u0105cu dokonania dostawy.<\/p>\n\n\n\n
Co do zasady do WDT stosuje si\u0119 0% stawk\u0119 podatku VAT, jednak prawo do jej zastosowania uzyskuje si\u0119 po uzyskaniu dowod\u00f3w, \u017ce towary b\u0119d\u0105ce przedmiotem WDT zosta\u0142y wywiezione z terytorium Polski i dostarczone do nabywcy na terytorium innego Pa\u0144stwa wsp\u00f3lnoty.<\/p>\n\n\n\n
Dokumenty potwierdzaj\u0105ce wyw\u00f3z towar\u00f3w s\u0105 wymienione w art. 42 ust. 3 ustawy o VAT i s\u0105 to:<\/p>\n\n\n\n
\n
dokumenty przewozowe otrzymane od przewo\u017anika (spedytora) odpowiedzialnego za wyw\u00f3z towar\u00f3w z terytorium kraju, kt\u00f3re maj\u0105 potwierdza\u0107, \u017ce towary zosta\u0142y dostarczone do miejsca ich przeznaczenia w innym pa\u0144stwie UE;<\/strong><\/em><\/li>\n\n\n\n
specyfikacja poszczeg\u00f3lnych sztuk \u0142adunku.<\/strong><\/em><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
A je\u015bli dokumenty sp\u0142yn\u0105 z op\u00f3\u017anieniem?<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Korygowanie stawki podatku przy WDT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
O takiej w\u0142a\u015bnie sytuacji, gdy dokumenty nie sp\u0142yn\u0105 na czas, m\u00f3wi art. 42 ust. 12 ustawy o VAT. Uzupe\u0142niaj\u0105c go o odniesienia do innych przepis\u00f3w, brzmia\u0142 on nast\u0119puj\u0105co do 30.06.2023:<\/p>\n\n\n\n
Je\u017celi podatnik nie otrzyma\u0142 dokument\u00f3w potwierdzaj\u0105cych wyw\u00f3z towar\u00f3w przed up\u0142ywem terminu do z\u0142o\u017cenia deklaracji podatkowej za:<\/p>\n\n\n\n
1) okres kwartalny \u2013 podatnik nie wykazuje tej dostawy w JPK za ten okres; podatnik wykazuje t\u0119 dostaw\u0119 w JPK za nast\u0119pny okres rozliczeniowy ze stawk\u0105 w\u0142a\u015bciw\u0105 dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, je\u017celi przed up\u0142ywem terminu do z\u0142o\u017cenia deklaracji podatkowej za ten nast\u0119pny okres rozliczeniowy nie posiada dowod\u00f3w wywozu towar\u00f3w<\/p>\n\n\n\n
2) okres miesi\u0119czny \u2013 podatnik nie wykazuje tej dostawy w JPK za ten okres; podatnik wykazuje t\u0119 dostaw\u0119 w JPK za kolejny po nast\u0119pnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy ze stawk\u0105 w\u0142a\u015bciw\u0105 dla dostawy danego towaru na terytorium kraju, je\u017celi przed up\u0142ywem terminu do z\u0142o\u017cenia deklaracji podatnik za ten kolejny po nast\u0119pnym okresie rozliczeniowym okres rozliczeniowy nie posiada dowod\u00f3w wywozu towar\u00f3w<\/p>\n\n\n\n
Oczywi\u015bcie po otrzymaniu odpowiedniej dokumentacji w terminie p\u00f3\u017aniejszym podatnik ma prawo do skorygowania plik\u00f3w JPK i wykazania dostawy ze stawk\u0105 0% w okresie rozliczeniowym, w kt\u00f3rym zosta\u0142a dokonana dostawa. I tutaj zaczynaj\u0105 si\u0119 schody dla transakcji, w kt\u00f3rych data dostawy nie pokrywa si\u0119 z dat\u0105 wystawienia faktury. Wyobra\u017acie sobie sytuacj\u0119, w kt\u00f3rej dostawa jest dokonana w maju, faktura wystawiona w czerwcu, a dokumenty potwierdzaj\u0105ce wyw\u00f3z sp\u0142yn\u0119\u0142y w listopadzie. W kt\u00f3rym miesi\u0105cu dokonaliby\u015bcie korekty? W maju czy w czerwcu?<\/p>\n\n\n\n
Zgodnie z literalnym brzmieniem przepisu korekty powinni\u015bmy dokona\u0107 w okresie, w kt\u00f3rym zosta\u0142a dokonana dostawa, pomimo \u017ce obowi\u0105zek podatkowy powstaje w okresie p\u00f3\u017aniejszym. Praktyka i orzecznictwo pokaza\u0142y, \u017ce jednak w takich sytuacjach nie nale\u017cy literalnie stosowa\u0107 przepisu, a korekty dokona\u0107 w okresie, w kt\u00f3rym powsta\u0142 obowi\u0105zek podatkowy.<\/p>\n\n\n\n
<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
SLIM VAT 3 \u2013 zmiany w WDT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
I w\u0142a\u015bnie ten bubel legislacyjny zosta\u0142 poprawiony w ramach pakietu Slim VAT 3. Zgodnie z ustaw\u0105 w art. 42 ust 12a wyrazy \u201ew kt\u00f3rym dostawa ta zosta\u0142a dokonana\u201d zast\u0119puje si\u0119 wyrazami \u201ew kt\u00f3rym powsta\u0142 obowi\u0105zek podatkowy z tytu\u0142u dokonania przez niego dostawy\u201d.<\/p>\n\n\n\n
I w taki oto spos\u00f3b moment korekty w tych szczeg\u00f3lnych przypadkach, gdy faktura zosta\u0142a wystawiona w innym okresie rozliczeniowym, ni\u017c odby\u0142a si\u0119 dostawa towar\u00f3w, zosta\u0142 sprecyzowany i okre\u015blony jako moment powstania obowi\u0105zku podatkowego. Przepisy obowi\u0105zuj\u0105 od 1 lipca 2023.<\/p>\n\n\n\n
Po zmianach nie ma ju\u017c rozbie\u017cno\u015bci co okresu, w kt\u00f3rym nale\u017cy wykaza\u0107 WDT przy korekcie stawki krajowej na 0% i przepisy nie powinny ju\u017c d\u0142u\u017cej budzi\u0107 w\u0105tpliwo\u015bci.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Podsumowanie<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Eksperci w dziedzinie ksi\u0119gowo\u015bci i podatk\u00f3w ju\u017c od dawna zwracaj\u0105 uwag\u0119 na to, \u017ce przepisy s\u0105 dokonywane szybko i bez nale\u017cytej staranno\u015bci. Niestety ma to wp\u0142yw na jako\u015b\u0107 dokonywanych zmian \u2013 jak m\u00f3wi przys\u0142owie, gdy si\u0119 cz\u0142owiek \u015bpieszy, to si\u0119 diabe\u0142 cieszy. I co\u015b w tym jest.<\/p>\n\n\n\n
Ca\u0142a ta sytuacja wygl\u0105da tak jakby ustawodawca, konstruuj\u0105c przepisy odno\u015bnie korekty stawki w przypadku sp\u0142ywu dokumentacji z op\u00f3\u017anieniem, zapomnia\u0142, \u017ce w przypadku WDT obowi\u0105zek podatkowy powstaje na zasadach szczeg\u00f3lnych, z chwil\u0105 wystawienia faktury, nie p\u00f3\u017aniej ni\u017c do 15-tego nast\u0119pnego miesi\u0105ca, a nie na zasadach og\u00f3lnych z chwil\u0105 dostawy. Spowodowa\u0142o to wiele w\u0105tpliwo\u015bci, kt\u00f3re niejednemu ksi\u0119gowemu sp\u0119dzi\u0142y sen z powiek, bo to wcale nie s\u0105 niecodzienne sytuacje.<\/p>\n\n\n\n
Na szcz\u0119\u015bcie buble s\u0105 usuwane \u2013 nieraz z du\u017cym op\u00f3\u017anieniem, ale jednak s\u0105. \ud83d\ude09<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Je\u017celi interesuje Ci\u0119 podatek VAT w obrocie mi\u0119dzynarodowym, sprawd\u017a kurs na ten temat\u00a0TUTAJ<\/a>.<\/p>\n\n\n\n
![\"\"](\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/11\/Blog_VAT_miedzynarodowy.png\")
<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n