{"id":2668,"date":"2023-07-03T05:00:00","date_gmt":"2023-07-03T03:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=2668"},"modified":"2025-02-21T17:07:40","modified_gmt":"2025-02-21T16:07:40","slug":"slim-vat-3-zmiany-w-vat-miedzynarodowym","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/slim-vat-3-zmiany-w-vat-miedzynarodowym\/","title":{"rendered":"Slim VAT 3 \u2013 zmiany w VAT mi\u0119dzynarodowym"},"content":{"rendered":"\n
Za\u0142o\u017ceniem pakietu SLIM VAT 3 od samego pocz\u0105tku by\u0142o u\u0142atwienie w rozliczeniu podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug. A polskie prawo do prostych nie nale\u017cy, to zmian jest du\u017co. Jak ju\u017c wcze\u015bniej zapowiada\u0142a, dzisiaj Ania Ma\u0142ecka \u2013 wieloletni praktyk rachunkowo\u015bci, w tym artykule, skupi si\u0119 na zmianach w podatku VAT, kt\u00f3re wp\u0142ywaj\u0105 na rozliczenia transakcji mi\u0119dzynarodowych.<\/p>\n\n\n\n
\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Zmniejszenie formalno\u015bci w obrocie mi\u0119dzynarodowym (art. 86 \u2013 uchylenie ust. 10g i 10h)<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Zgodnie z obowi\u0105zuj\u0105cym stanem prawnym, prawo do odliczenia podatku naliczonego z WNT powstaje w rozliczeniu za okres, w kt\u00f3rym w odniesieniu do nabytych towar\u00f3w powsta\u0142 obowi\u0105zek podatkowy. Dodatkowym warunkiem jest otrzymanie faktury dokumentuj\u0105cej nabycie w ci\u0105gu 3 miesi\u0119cy. W przypadku nieotrzymania faktury podatnik musia\u0142 naliczy\u0107 nale\u017cny podatek, a nie mia\u0142 prawa do odliczenia podatku naliczonego. Taki spos\u00f3b rozliczania podatku czasowo narusza\u0142 zasad\u0119 neutralno\u015bci podatku \u2013 do momentu otrzymania faktury i odliczenia podatku, ale ju\u017c w miesi\u0105cu otrzymania faktury.<\/p>\n\n\n\n
Zmiany wprowadzone przez Slim VAT 3 powoduj\u0105, \u017ce podatnik b\u0119dzie mia\u0142 prawo do odliczenia podatku naliczonego w przypadku translacji WNT niezale\u017cnie od tego czy otrzyma\u0142 ju\u017c faktur\u0119 dokumentuj\u0105c\u0105 nabycie, czy te\u017c nie. W taki spos\u00f3b neutralno\u015b\u0107 podatku zawsze zostanie zachowana.<\/p>\n\n\n\n
Zmiany te obowi\u0105zuj\u0105 do transakcji, dla kt\u00f3rych obowi\u0105zek podatkowy powsta\u0142 od 01.07.2023 roku. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Doprecyzowaniu okresu, za kt\u00f3ry jest deklarowana WDT, gdy podatnik otrzymuje dokumenty potwierdzaj\u0105ce WDT po okresie 3 miesi\u0119cy (art. 42 ust.12a ustawy o VAT)<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Obecnie, przy transakcjach WDT podatnik ma prawo do zastosowania stawki 0% w przypadku, gdy posiada dokumenty potwierdzaj\u0105ce dokonanie WDT otrzymane w okre\u015blonym terminie \u2013 tak w skr\u00f3cie. <\/p>\n\n\n\n
Gdy takich dokument\u00f3w nie ma, transakcje wykazuje ze stawk\u0105 krajow\u0105, dopiero gdy odpowiednie dokumenty zostan\u0105 uzyskane i warunki spe\u0142nione mo\u017cna dokona\u0107 korekty do stawki 0%. I w takim wypadku w ustawie by\u0142 zapis, \u017ce korekty nale\u017cy dokona\u0107 w miesi\u0105cu dokonania dostawy.<\/strong> <\/p>\n\n\n\n
A je\u017celi chodzi o WDT to obowi\u0105zek podatkowy powstaje na zasadach szczeg\u00f3lnych, w momencie wystawienia faktury,<\/strong> nie p\u00f3\u017aniej ni\u017c 15. nast\u0119pnego miesi\u0105ca po dokonaniu dostawy. <\/p>\n\n\n\n
Tak wi\u0119c w przypadkach, gdy faktura dokumentuj\u0105ca dostaw\u0119 zosta\u0142a wystawiona w miesi\u0105cu nast\u0119pnym albo nie zosta\u0142a wystawiona w og\u00f3le odpowiedniej korekty, nale\u017ca\u0142o dokona\u0107 przed powstaniem obowi\u0105zku podatkowego. (np. faktura wystawiona ze stawk\u0105 krajow\u0105 w maju, dostawa w kwietniu \u2013 w takim wypadku przy spe\u0142nieniu warunk\u00f3w korekta musia\u0142a by\u0107 wystawiona w kwietniu, czyli przed momentem powstania obowi\u0105zku podatkowego).<\/p>\n\n\n\n
Nowelizacja wprowadzona przez SLIM VAT 3 wydaje si\u0119 by\u0107 kosmetyczna, ale u\u0142atwi mocno rozliczenia WDT. Odpowiedniej korekty stawki b\u0119dziemy dokonywa\u0107 w miesi\u0105cu, w kt\u00f3rym powsta\u0142 obowi\u0105zek podatkowy z tytu\u0142u dostawy. Podsumowuj\u0105c – moment korekty zosta\u0142 zr\u00f3wnany z momentem powstania obowi\u0105zku podatkowego. Zmiany w tym przypadku obowi\u0105zuj\u0105 od 01.07.2023 roku.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Kurs waluty dla przeliczenia faktury koryguj\u0105cej w walucie obcej (art. 31b ustawy o VAT)<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Co prawda dzi\u0119ki interpretacjom fiskusa wykszta\u0142ci\u0142a si\u0119 pewna praktyka w stosowaniu kurs\u00f3w walut do przeliczania faktur koryguj\u0105cych wystawionych w walutach obcych, ale dzi\u0119ki Slim VAT 3 praktyka zosta\u0142a przeniesiona do ustawy. Slim VAT 3 dodaje do ustawy o VAT nowy artyku\u0142 o numerze 31.b. w kt\u00f3rym s\u0105 opisane zasady, kt\u00f3re nale\u017cy stosowa\u0107. <\/p>\n\n\n\n
Og\u00f3lna zasada \u2013 je\u017celi podstawa opodatkowania okre\u015blona w walucie obcej uleg\u0142a zmianie, to jej przeliczenia dokonuje si\u0119 po kursie zastosowanym do przeliczenia przed zmian\u0105. <\/p>\n\n\n\n
M\u00f3wi\u0105c pro\u015bciej \u2013 do przeliczania warto\u015bci faktur koryguj\u0105cych w walutach obcych nale\u017cy przyj\u0105\u0107 kurs zastosowany do przeliczenia faktury pierwotnej. <\/strong>Oczywi\u015bcie od tej zasady s\u0105 wyj\u0105tki. Pierwszy z nich to sytuacja, w kt\u00f3rej do kontrahenta s\u0105 zwracane towary b\u0105d\u017a opakowania towaru, kt\u00f3re najpierw zosta\u0142y uwzgl\u0119dnione na fakturze, a po ich zwrocie nast\u0119puje korekta faktury o warto\u015b\u0107 zwr\u00f3conych opakowa\u0144. <\/p>\n\n\n\n
W takim przypadku nale\u017cy zastosowa\u0107 kurs \u015bredni og\u0142oszony przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzaj\u0105cego dzie\u0144 wystawienia takiej faktury. Drugim wyj\u0105tkiem jest faktura koryguj\u0105ca zbiorcza \u2013 do przeliczenia faktur dokumentuj\u0105cych te transakcje r\u00f3wnie\u017c powinien by\u0107 zastosowany kurs \u015bredni NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzaj\u0105cego dzie\u0144 wystawienia faktury. <\/p>\n\n\n\n
Oczywi\u015bcie podatnicy, kt\u00f3rzy wybrali mo\u017cliwo\u015b\u0107 stosowania jednakowych kurs\u00f3w do VAT i CIT, w og\u00f3le nie stosuj\u0105 si\u0119 do tych zasad i przeliczaj\u0105 korekty dokument\u00f3w wyra\u017cone w walutach obcych zgodnie z zasadami przewidzianymi dla podatku dochodowego. Zmiany obowi\u0105zuj\u0105 od 01.07.2023 roku.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Korekty w procedurze OSS i IOSS (art. 130ca ustawy o VAT)<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Obecnie brak jest regulacji dokonywania korekt deklaracji sk\u0142adanych w procedurze OSS lub IOSS przez podatnik\u00f3w, kt\u00f3rzy ju\u017c tej procedury nie stosuj\u0105.<\/p>\n\n\n\n
Korygowanie transakcji rozliczeniowych obecnie nast\u0119puje, co do zasady, w bie\u017c\u0105cej deklaracji podatkowej. W szczeg\u00f3lnych przypadkach, na przyk\u0142ad gdy podatnik nie stosuje ju\u017c procedury OSS lub zosta\u0142 z niej wykluczony, korekta mo\u017ce by\u0107 dokonana tylko przez z\u0142o\u017cenie stosownych dokument\u00f3w w pa\u0144stwie konsumpcji. <\/p>\n\n\n\n
Nie ukrywajmy, dla ma\u0142ych podatnik\u00f3w jest to spory problem, a za\u0142o\u017ceniem procedury OSS i IOSS by\u0142o uproszczenie opodatkowania transakcji dokonywanych na rzecz konsument\u00f3w na terenie UE.<\/p>\n\n\n\n
Po zmianach podatnicy b\u0119d\u0105 mogli z\u0142o\u017cy\u0107 korekt\u0119 deklaracji drog\u0105 elektroniczn\u0105 do \u0141\u00f3dzkiego Urz\u0119du Skarbowego, za pomoc\u0105 aplikacji udost\u0119pnionej na portalu podatkowym. <\/p>\n\n\n\n
Przepis okre\u015bla tak\u017ce jakie dane b\u0119dzie zawiera\u0142a korekta deklaracji, walut\u0119, w jakiej b\u0119dzie sk\u0142adane rozliczenie i dokonywana p\u0142atno\u015b\u0107.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
Podsumowanie<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n
W przypadku transakcji mi\u0119dzynarodowych zmian jest mniej, ale s\u0105 to zmiany, kt\u00f3re w istotnym stopniu wp\u0142yn\u0105 na dokonywanie rozlicze\u0144 w podatku VAT. Wygl\u0105da wi\u0119c, \u017ce podstawowe za\u0142o\u017cenie ca\u0142ego pakietu SLIM VAT 3 \u2013 uproszczenie rozlicze\u0144 VAT, przynajmniej cz\u0119\u015bciowo zostan\u0105 zrealizowane. Czas i praktyka to zweryfikuje.<\/p>\n\n\n\n
SLIM VAT 3 jest du\u017c\u0105 nowelizacj\u0105 i na pewno b\u0119dzie wymaga\u0142 od nas, ksi\u0119gowych sporo wysi\u0142ku, \u017ceby wszystkie te zmiany przyswoi\u0107. Przypominam, \u017ce ostatecznie zmieniona zosta\u0142a nie tylko ustawa o VAT, ale tak\u017ce ustawa o spadkach i darowiznach, ordynacja podatkowa, prawo bankowe, prawo celne i kilka innych ustaw. <\/p>\n\n\n\n
![\"\"](\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/11\/Blog_VAT.png\")
<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n