Leasing samochodu w \u015bwietle ustawy o VAT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nW przypadku samochod\u00f3w ci\u0119\u017carowych sprawa jest prosta \u2013 odliczeniu podlega 100% podatku VAT od op\u0142aty wst\u0119pnej i p\u00f3\u017aniejszych rat leasingowych. <\/p>\n\n\n\n
Wszystko si\u0119 komplikuje, gdy leasingowane jest auto osobowe. I nie ma tutaj znaczenia rodzaj leasingu (finansowy lub operacyjny), ale spos\u00f3b, w jaki auto jest wykorzystywane w ramach prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nSamoch\u00f3d na cele mieszane<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nJe\u017celi podatnik leasingowany samoch\u00f3d wykorzystuje do cel\u00f3w prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, jak i prywatnie, to ma prawo odliczy\u0107 50% podatku VAT od poniesionych wydatk\u00f3w. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nOdliczenie 100% VAT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nJe\u017celi podatnik spe\u0142ni dodatkowe warunki ma prawo odliczy\u0107 100% podatku zawartego w op\u0142atach leasingowych jak i dodatkowych wydatkach zwi\u0105zanych z eksploatacj\u0105 samochodu. <\/p>\n\n\n\n
Jakie to warunki? Po pierwsze samoch\u00f3d musi by\u0107 wykorzystywany wy\u0142\u0105cznie na potrzeby prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, co b\u0119dzie potwierdza\u0142a prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu. Dobrze jest r\u00f3wnie\u017c ustali\u0107 w firmie regulamin u\u017cytkowania samochod\u00f3w \u2013 jest to przydatne, gdy jest wi\u0119cej ni\u017c jedno auto i jeden jego u\u017cytkownik. Ostatnim, jednak bardzo wa\u017cnym warunkiem jest zg\u0142oszenie pojazdu na druku VAT-26 do urz\u0119du skarbowego.<\/p>\n\n\n\n
Tyle, je\u017celi chodzi o przepisy \u2013 nie s\u0105 one skomplikowane i moim zdaniem raczej nie sprawiaj\u0105 trudno\u015bci podatnikom.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nLeasing w \u015bwietle ustawy o CIT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nPonownie, wydatki zwi\u0105zane z leasingiem samochod\u00f3w ci\u0119\u017carowych nie s\u0105 w \u017caden spos\u00f3b limitowane ani ograniczone. Jedynym warunkiem do uznania ich za koszt podatkowy jest ich zwi\u0105zek z uzyskiwanym przychodem, b\u0105d\u017a zachowaniem \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w. <\/p>\n\n\n\n
Niestety wydatki zwi\u0105zane z samochodami osobowymi s\u0105 limitowane. Ustawa o CIT posiada dwa limity: <\/p>\n\n\n\n
\n- 150 000 z\u0142 dla samochod\u00f3w spalinowych i hybrydowych<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- 225 000 z\u0142 dla samochod\u00f3w ca\u0142kowicie elektrycznych<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Zaznaczam, \u017ce s\u0105 to limity, kt\u00f3re obowi\u0105zuj\u0105 w przypadku nabycia\/leasingu\/najmu d\u0142ugoterminowego samochodu. Do wydatk\u00f3w eksploatacyjnych s\u0105 stosowane inne przepisy. <\/p>\n\n\n\n
Co ciekawe, je\u017celi jeste\u015b podatnikiem VAT i b\u0119dziesz u\u017cytkowa\u0142 auto zar\u00f3wno w celach s\u0142u\u017cbowych jak i prywatnych, to 50% nieodliczonego podatku VAT zwi\u0119ksza warto\u015b\u0107 nabywanego samochodu i de facto zmienia limit w CIT, kt\u00f3ry pozwala uj\u0105\u0107 ca\u0142\u0105 warto\u015b\u0107 leasingowanego samochodu w kosztach. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nLimity a odliczenie VAT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nJak te limity wygl\u0105daj\u0105, je\u017celi na\u0142o\u017cymy na nie przepisy ustawy o VAT? Kwoty kszta\u0142tuj\u0105 si\u0119 nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n\n\n\n
\n- 150 000 z\u0142 brutto (121 951 z\u0142 netto) \u2013 dla przedsi\u0119biorc\u00f3w nieb\u0119d\u0105cymi p\u0142atnikami VAT<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- 165 470 z\u0142 brutto (134 528 z\u0142 netto) \u2013 dla p\u0142atnik\u00f3w VAT, kt\u00f3rzy u\u017cytkuj\u0105 auto s\u0142u\u017cbowo i prywatnie, czyli odliczaj\u0105 50% VAT<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- 184 500 z\u0142 brutto (150 000 z\u0142 netto) \u2013 dla p\u0142atnik\u00f3w VAT, kt\u00f3rzy wykorzystuj\u0105 auto wy\u0142\u0105cznie s\u0142u\u017cbowo i maj\u0105 prawo do odliczenia 100% VAT.<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Uwaga rata odsetkowa<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nPami\u0119taj o jednej, bardzo wa\u017cnej rzeczy \u2013 limity dotycz\u0105 kapita\u0142u, a wi\u0119c do tej cz\u0119\u015bci raty, kt\u00f3ra stanowi warto\u015b\u0107 samochodu. Cz\u0119\u015b\u0107 odsetkowa raty leasingowej b\u0119dzie kosztem uzyskania przychodu w ca\u0142o\u015bci, niezale\u017cnie od warto\u015bci auta \u2013 tak wi\u0119c do cz\u0119\u015bci odsetkowej raty leasingowej nie maj\u0105 zastosowania limity, o kt\u00f3rych wspominam wy\u017cej. Dodatkowo, je\u017celi nic si\u0119 nie zmieni w ci\u0105gu najbli\u017cszych 3 lat, to od 2026 limity te zostan\u0105 uzale\u017cnione od emisji CO2. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nA co jak warto\u015b\u0107 auta przekracza kwot\u0119 limitu?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nUstawa o CIT przewiduje zasad\u0119 proporcjonalno\u015bci, kt\u00f3r\u0105 nale\u017cy zastosowa\u0107 do ka\u017cdej p\u0142atno\u015bci zwi\u0105zanej z leasingiem, \u0142\u0105cznie z op\u0142at\u0105 wst\u0119pn\u0105 (czynszem inicjalnym). <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nCo na to wszystko ustawa o rachunkowo\u015bci?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nUstawa o rachunkowo\u015bci nie rozr\u00f3\u017cnia samochod\u00f3w na osobowe i ci\u0119\u017carowe, nie ma limit\u00f3w uj\u0119cia takich wydatk\u00f3w w ksi\u0119gach, a sama dekretacja tych transakcji jest wynikiem ogranicze\u0144 nak\u0142adanych przepisami podatkowymi i konieczno\u015bci\u0105 uzyskiwania informacji nie tylko na potrzeby kalkulacji podatk\u00f3w, ale tak\u017ce na potrzeby zarz\u0105dzania jednostk\u0105. <\/p>\n\n\n\n
Dlatego te\u017c w ka\u017cdej jednostce mo\u017ce ona wygl\u0105da\u0107 troch\u0119 inaczej, a ksi\u0119gowy w pierwszej kolejno\u015bci powinien si\u0119gn\u0105\u0107 do polityki rachunkowo\u015bci stosowanej w firmie i zak\u0142adowego planu kont.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nI przyk\u0142ad \ud83d\ude0a<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nI ju\u017c po raz ostatni wracamy do naszej sp\u00f3\u0142ki Alfa sp. z o.o. z przyk\u0142ad\u00f3w w poprzednich artyku\u0142ach. Przypominam, \u017ce sp\u00f3\u0142ka jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi opodatkowan\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, polegaj\u0105c\u0105 na handlu sprz\u0119tem AGD i RTV. Sp\u00f3\u0142ka zawar\u0142a umow\u0119 leasingu samochodu osobowego o warto\u015bci netto 180 000 z\u0142 netto (+41 400 z\u0142 podatku VAT). Samoch\u00f3d b\u0119dzie wykorzystywany zar\u00f3wno do cel\u00f3w s\u0142u\u017cbowych jak i prywatnych. Faktura za czynsz inicjalny (czynsz zerowy\/op\u0142at\u0119 wst\u0119pn\u0105) zosta\u0142a wystawiona zgodnie z umow\u0105 na kwot\u0119 30 000 z\u0142 netto (+ 6 900 z\u0142 VAT) w dniu 30.08.2022. Jak uj\u0105\u0107 tak\u0105 transakcj\u0119 w ksi\u0119gach rachunkowych?<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\nSamoch\u00f3d ma by\u0107 wykorzystywany zar\u00f3wno do cel\u00f3w s\u0142u\u017cbowych, jak i prywatnych dlatego Sp\u00f3\u0142ka b\u0119dzie mog\u0142a odliczy\u0107 tylko 50% podatku VAT. Ju\u017c warto\u015b\u0107 netto auta przekracza limit 150 000 z\u0142, a do obliczenia proporcji, w jakiej wydatki zwi\u0105zane z leasingiem b\u0119d\u0105 mog\u0142y by\u0107 uj\u0119te jako KUP, musimy doliczy\u0107 jeszcze 50% nieodliczonego podatku VAT. Do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w zaliczymy wi\u0119c:<\/p>\n\n\n\n
(150 000 \/ (180 000 + 50%*41 400))*100% = 74,74% wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z leasingiem<\/p>\n\n\n\n
Tak wi\u0119c, z pierwszej faktury, za czynsz inicjalny b\u0119dziemy mogli:<\/p>\n\n\n\n
\n- odliczy\u0107 50% podatku VAT, czyli 3 450,00 z\u0142<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w 74,74% wydatku, a wi\u0119c (30 000 + 50%*6900)*74,74% = 25000,53 z\u0142. Pozosta\u0142a cz\u0119\u015b\u0107 (8449,47 z\u0142) b\u0119dzie wydatkiem niestanowi\u0105cym koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w. <\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Dekretacja jest wynikiem powy\u017cszych kalkulacji i wygl\u0105da nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n![\"\"](\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/05\/Ewidencja-koszto\u0301w-leasingu-samochodu-przyklad.-Mentoris-1.png\")
<\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nMam nadziej\u0119, \u017ce ewidencja wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z leasingiem samochodu osobowego u\u017cywanego w firmie jest ju\u017c dla Ciebie bardziej zrozumia\u0142a.<\/p>\n\n\n\n
Wi\u0119cej na ten temat mo\u017cesz dowiedzie\u0107 si\u0119 w ramach webinaru “Samochody w ksi\u0119gowo\u015bci pe\u0142nej bez tajemnic.<\/strong> Zakup, wydatki eksploatacyjne, raty leasingowe \u2013 ewidencja na przyk\u0142adach w Comarch Optima.”<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n![\"Samochody](\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2023\/05\/Samochody-w-ksie\u0328gowos\u0301ci-pelnej-bez-tajemnic.-Zakup-wydatki-eksploatacyjne-raty-leasingowe-ewidencja-na-przykladach-w-Comarch-Optima.-Mentoris-1024x576.png\")
<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n
W przypadku samochod\u00f3w ci\u0119\u017carowych sprawa jest prosta \u2013 odliczeniu podlega 100% podatku VAT od op\u0142aty wst\u0119pnej i p\u00f3\u017aniejszych rat leasingowych. <\/p>\n\n\n\n
Wszystko si\u0119 komplikuje, gdy leasingowane jest auto osobowe. I nie ma tutaj znaczenia rodzaj leasingu (finansowy lub operacyjny), ale spos\u00f3b, w jaki auto jest wykorzystywane w ramach prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. <\/p>\n\n\n\n
Samoch\u00f3d na cele mieszane<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nJe\u017celi podatnik leasingowany samoch\u00f3d wykorzystuje do cel\u00f3w prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, jak i prywatnie, to ma prawo odliczy\u0107 50% podatku VAT od poniesionych wydatk\u00f3w. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nOdliczenie 100% VAT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nJe\u017celi podatnik spe\u0142ni dodatkowe warunki ma prawo odliczy\u0107 100% podatku zawartego w op\u0142atach leasingowych jak i dodatkowych wydatkach zwi\u0105zanych z eksploatacj\u0105 samochodu. <\/p>\n\n\n\n
Jakie to warunki? Po pierwsze samoch\u00f3d musi by\u0107 wykorzystywany wy\u0142\u0105cznie na potrzeby prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, co b\u0119dzie potwierdza\u0142a prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu. Dobrze jest r\u00f3wnie\u017c ustali\u0107 w firmie regulamin u\u017cytkowania samochod\u00f3w \u2013 jest to przydatne, gdy jest wi\u0119cej ni\u017c jedno auto i jeden jego u\u017cytkownik. Ostatnim, jednak bardzo wa\u017cnym warunkiem jest zg\u0142oszenie pojazdu na druku VAT-26 do urz\u0119du skarbowego.<\/p>\n\n\n\n
Tyle, je\u017celi chodzi o przepisy \u2013 nie s\u0105 one skomplikowane i moim zdaniem raczej nie sprawiaj\u0105 trudno\u015bci podatnikom.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nLeasing w \u015bwietle ustawy o CIT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nPonownie, wydatki zwi\u0105zane z leasingiem samochod\u00f3w ci\u0119\u017carowych nie s\u0105 w \u017caden spos\u00f3b limitowane ani ograniczone. Jedynym warunkiem do uznania ich za koszt podatkowy jest ich zwi\u0105zek z uzyskiwanym przychodem, b\u0105d\u017a zachowaniem \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w. <\/p>\n\n\n\n
Niestety wydatki zwi\u0105zane z samochodami osobowymi s\u0105 limitowane. Ustawa o CIT posiada dwa limity: <\/p>\n\n\n\n
\n- 150 000 z\u0142 dla samochod\u00f3w spalinowych i hybrydowych<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- 225 000 z\u0142 dla samochod\u00f3w ca\u0142kowicie elektrycznych<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Zaznaczam, \u017ce s\u0105 to limity, kt\u00f3re obowi\u0105zuj\u0105 w przypadku nabycia\/leasingu\/najmu d\u0142ugoterminowego samochodu. Do wydatk\u00f3w eksploatacyjnych s\u0105 stosowane inne przepisy. <\/p>\n\n\n\n
Co ciekawe, je\u017celi jeste\u015b podatnikiem VAT i b\u0119dziesz u\u017cytkowa\u0142 auto zar\u00f3wno w celach s\u0142u\u017cbowych jak i prywatnych, to 50% nieodliczonego podatku VAT zwi\u0119ksza warto\u015b\u0107 nabywanego samochodu i de facto zmienia limit w CIT, kt\u00f3ry pozwala uj\u0105\u0107 ca\u0142\u0105 warto\u015b\u0107 leasingowanego samochodu w kosztach. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nLimity a odliczenie VAT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nJak te limity wygl\u0105daj\u0105, je\u017celi na\u0142o\u017cymy na nie przepisy ustawy o VAT? Kwoty kszta\u0142tuj\u0105 si\u0119 nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n\n\n\n
\n- 150 000 z\u0142 brutto (121 951 z\u0142 netto) \u2013 dla przedsi\u0119biorc\u00f3w nieb\u0119d\u0105cymi p\u0142atnikami VAT<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- 165 470 z\u0142 brutto (134 528 z\u0142 netto) \u2013 dla p\u0142atnik\u00f3w VAT, kt\u00f3rzy u\u017cytkuj\u0105 auto s\u0142u\u017cbowo i prywatnie, czyli odliczaj\u0105 50% VAT<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- 184 500 z\u0142 brutto (150 000 z\u0142 netto) \u2013 dla p\u0142atnik\u00f3w VAT, kt\u00f3rzy wykorzystuj\u0105 auto wy\u0142\u0105cznie s\u0142u\u017cbowo i maj\u0105 prawo do odliczenia 100% VAT.<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Uwaga rata odsetkowa<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nPami\u0119taj o jednej, bardzo wa\u017cnej rzeczy \u2013 limity dotycz\u0105 kapita\u0142u, a wi\u0119c do tej cz\u0119\u015bci raty, kt\u00f3ra stanowi warto\u015b\u0107 samochodu. Cz\u0119\u015b\u0107 odsetkowa raty leasingowej b\u0119dzie kosztem uzyskania przychodu w ca\u0142o\u015bci, niezale\u017cnie od warto\u015bci auta \u2013 tak wi\u0119c do cz\u0119\u015bci odsetkowej raty leasingowej nie maj\u0105 zastosowania limity, o kt\u00f3rych wspominam wy\u017cej. Dodatkowo, je\u017celi nic si\u0119 nie zmieni w ci\u0105gu najbli\u017cszych 3 lat, to od 2026 limity te zostan\u0105 uzale\u017cnione od emisji CO2. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nA co jak warto\u015b\u0107 auta przekracza kwot\u0119 limitu?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nUstawa o CIT przewiduje zasad\u0119 proporcjonalno\u015bci, kt\u00f3r\u0105 nale\u017cy zastosowa\u0107 do ka\u017cdej p\u0142atno\u015bci zwi\u0105zanej z leasingiem, \u0142\u0105cznie z op\u0142at\u0105 wst\u0119pn\u0105 (czynszem inicjalnym). <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nCo na to wszystko ustawa o rachunkowo\u015bci?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nUstawa o rachunkowo\u015bci nie rozr\u00f3\u017cnia samochod\u00f3w na osobowe i ci\u0119\u017carowe, nie ma limit\u00f3w uj\u0119cia takich wydatk\u00f3w w ksi\u0119gach, a sama dekretacja tych transakcji jest wynikiem ogranicze\u0144 nak\u0142adanych przepisami podatkowymi i konieczno\u015bci\u0105 uzyskiwania informacji nie tylko na potrzeby kalkulacji podatk\u00f3w, ale tak\u017ce na potrzeby zarz\u0105dzania jednostk\u0105. <\/p>\n\n\n\n
Dlatego te\u017c w ka\u017cdej jednostce mo\u017ce ona wygl\u0105da\u0107 troch\u0119 inaczej, a ksi\u0119gowy w pierwszej kolejno\u015bci powinien si\u0119gn\u0105\u0107 do polityki rachunkowo\u015bci stosowanej w firmie i zak\u0142adowego planu kont.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nI przyk\u0142ad \ud83d\ude0a<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nI ju\u017c po raz ostatni wracamy do naszej sp\u00f3\u0142ki Alfa sp. z o.o. z przyk\u0142ad\u00f3w w poprzednich artyku\u0142ach. Przypominam, \u017ce sp\u00f3\u0142ka jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi opodatkowan\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, polegaj\u0105c\u0105 na handlu sprz\u0119tem AGD i RTV. Sp\u00f3\u0142ka zawar\u0142a umow\u0119 leasingu samochodu osobowego o warto\u015bci netto 180 000 z\u0142 netto (+41 400 z\u0142 podatku VAT). Samoch\u00f3d b\u0119dzie wykorzystywany zar\u00f3wno do cel\u00f3w s\u0142u\u017cbowych jak i prywatnych. Faktura za czynsz inicjalny (czynsz zerowy\/op\u0142at\u0119 wst\u0119pn\u0105) zosta\u0142a wystawiona zgodnie z umow\u0105 na kwot\u0119 30 000 z\u0142 netto (+ 6 900 z\u0142 VAT) w dniu 30.08.2022. Jak uj\u0105\u0107 tak\u0105 transakcj\u0119 w ksi\u0119gach rachunkowych?<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\nSamoch\u00f3d ma by\u0107 wykorzystywany zar\u00f3wno do cel\u00f3w s\u0142u\u017cbowych, jak i prywatnych dlatego Sp\u00f3\u0142ka b\u0119dzie mog\u0142a odliczy\u0107 tylko 50% podatku VAT. Ju\u017c warto\u015b\u0107 netto auta przekracza limit 150 000 z\u0142, a do obliczenia proporcji, w jakiej wydatki zwi\u0105zane z leasingiem b\u0119d\u0105 mog\u0142y by\u0107 uj\u0119te jako KUP, musimy doliczy\u0107 jeszcze 50% nieodliczonego podatku VAT. Do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w zaliczymy wi\u0119c:<\/p>\n\n\n\n
(150 000 \/ (180 000 + 50%*41 400))*100% = 74,74% wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z leasingiem<\/p>\n\n\n\n
Tak wi\u0119c, z pierwszej faktury, za czynsz inicjalny b\u0119dziemy mogli:<\/p>\n\n\n\n
\n- odliczy\u0107 50% podatku VAT, czyli 3 450,00 z\u0142<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w 74,74% wydatku, a wi\u0119c (30 000 + 50%*6900)*74,74% = 25000,53 z\u0142. Pozosta\u0142a cz\u0119\u015b\u0107 (8449,47 z\u0142) b\u0119dzie wydatkiem niestanowi\u0105cym koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w. <\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Dekretacja jest wynikiem powy\u017cszych kalkulacji i wygl\u0105da nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n<\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nMam nadziej\u0119, \u017ce ewidencja wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z leasingiem samochodu osobowego u\u017cywanego w firmie jest ju\u017c dla Ciebie bardziej zrozumia\u0142a.<\/p>\n\n\n\n
Wi\u0119cej na ten temat mo\u017cesz dowiedzie\u0107 si\u0119 w ramach webinaru “Samochody w ksi\u0119gowo\u015bci pe\u0142nej bez tajemnic.<\/strong> Zakup, wydatki eksploatacyjne, raty leasingowe \u2013 ewidencja na przyk\u0142adach w Comarch Optima.”<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n
Je\u017celi podatnik leasingowany samoch\u00f3d wykorzystuje do cel\u00f3w prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, jak i prywatnie, to ma prawo odliczy\u0107 50% podatku VAT od poniesionych wydatk\u00f3w. <\/p>\n\n\n\n
Odliczenie 100% VAT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nJe\u017celi podatnik spe\u0142ni dodatkowe warunki ma prawo odliczy\u0107 100% podatku zawartego w op\u0142atach leasingowych jak i dodatkowych wydatkach zwi\u0105zanych z eksploatacj\u0105 samochodu. <\/p>\n\n\n\n
Jakie to warunki? Po pierwsze samoch\u00f3d musi by\u0107 wykorzystywany wy\u0142\u0105cznie na potrzeby prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, co b\u0119dzie potwierdza\u0142a prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu. Dobrze jest r\u00f3wnie\u017c ustali\u0107 w firmie regulamin u\u017cytkowania samochod\u00f3w \u2013 jest to przydatne, gdy jest wi\u0119cej ni\u017c jedno auto i jeden jego u\u017cytkownik. Ostatnim, jednak bardzo wa\u017cnym warunkiem jest zg\u0142oszenie pojazdu na druku VAT-26 do urz\u0119du skarbowego.<\/p>\n\n\n\n
Tyle, je\u017celi chodzi o przepisy \u2013 nie s\u0105 one skomplikowane i moim zdaniem raczej nie sprawiaj\u0105 trudno\u015bci podatnikom.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nLeasing w \u015bwietle ustawy o CIT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nPonownie, wydatki zwi\u0105zane z leasingiem samochod\u00f3w ci\u0119\u017carowych nie s\u0105 w \u017caden spos\u00f3b limitowane ani ograniczone. Jedynym warunkiem do uznania ich za koszt podatkowy jest ich zwi\u0105zek z uzyskiwanym przychodem, b\u0105d\u017a zachowaniem \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w. <\/p>\n\n\n\n
Niestety wydatki zwi\u0105zane z samochodami osobowymi s\u0105 limitowane. Ustawa o CIT posiada dwa limity: <\/p>\n\n\n\n
\n- 150 000 z\u0142 dla samochod\u00f3w spalinowych i hybrydowych<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- 225 000 z\u0142 dla samochod\u00f3w ca\u0142kowicie elektrycznych<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Zaznaczam, \u017ce s\u0105 to limity, kt\u00f3re obowi\u0105zuj\u0105 w przypadku nabycia\/leasingu\/najmu d\u0142ugoterminowego samochodu. Do wydatk\u00f3w eksploatacyjnych s\u0105 stosowane inne przepisy. <\/p>\n\n\n\n
Co ciekawe, je\u017celi jeste\u015b podatnikiem VAT i b\u0119dziesz u\u017cytkowa\u0142 auto zar\u00f3wno w celach s\u0142u\u017cbowych jak i prywatnych, to 50% nieodliczonego podatku VAT zwi\u0119ksza warto\u015b\u0107 nabywanego samochodu i de facto zmienia limit w CIT, kt\u00f3ry pozwala uj\u0105\u0107 ca\u0142\u0105 warto\u015b\u0107 leasingowanego samochodu w kosztach. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nLimity a odliczenie VAT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nJak te limity wygl\u0105daj\u0105, je\u017celi na\u0142o\u017cymy na nie przepisy ustawy o VAT? Kwoty kszta\u0142tuj\u0105 si\u0119 nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n\n\n\n
\n- 150 000 z\u0142 brutto (121 951 z\u0142 netto) \u2013 dla przedsi\u0119biorc\u00f3w nieb\u0119d\u0105cymi p\u0142atnikami VAT<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- 165 470 z\u0142 brutto (134 528 z\u0142 netto) \u2013 dla p\u0142atnik\u00f3w VAT, kt\u00f3rzy u\u017cytkuj\u0105 auto s\u0142u\u017cbowo i prywatnie, czyli odliczaj\u0105 50% VAT<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- 184 500 z\u0142 brutto (150 000 z\u0142 netto) \u2013 dla p\u0142atnik\u00f3w VAT, kt\u00f3rzy wykorzystuj\u0105 auto wy\u0142\u0105cznie s\u0142u\u017cbowo i maj\u0105 prawo do odliczenia 100% VAT.<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Uwaga rata odsetkowa<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nPami\u0119taj o jednej, bardzo wa\u017cnej rzeczy \u2013 limity dotycz\u0105 kapita\u0142u, a wi\u0119c do tej cz\u0119\u015bci raty, kt\u00f3ra stanowi warto\u015b\u0107 samochodu. Cz\u0119\u015b\u0107 odsetkowa raty leasingowej b\u0119dzie kosztem uzyskania przychodu w ca\u0142o\u015bci, niezale\u017cnie od warto\u015bci auta \u2013 tak wi\u0119c do cz\u0119\u015bci odsetkowej raty leasingowej nie maj\u0105 zastosowania limity, o kt\u00f3rych wspominam wy\u017cej. Dodatkowo, je\u017celi nic si\u0119 nie zmieni w ci\u0105gu najbli\u017cszych 3 lat, to od 2026 limity te zostan\u0105 uzale\u017cnione od emisji CO2. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nA co jak warto\u015b\u0107 auta przekracza kwot\u0119 limitu?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nUstawa o CIT przewiduje zasad\u0119 proporcjonalno\u015bci, kt\u00f3r\u0105 nale\u017cy zastosowa\u0107 do ka\u017cdej p\u0142atno\u015bci zwi\u0105zanej z leasingiem, \u0142\u0105cznie z op\u0142at\u0105 wst\u0119pn\u0105 (czynszem inicjalnym). <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nCo na to wszystko ustawa o rachunkowo\u015bci?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nUstawa o rachunkowo\u015bci nie rozr\u00f3\u017cnia samochod\u00f3w na osobowe i ci\u0119\u017carowe, nie ma limit\u00f3w uj\u0119cia takich wydatk\u00f3w w ksi\u0119gach, a sama dekretacja tych transakcji jest wynikiem ogranicze\u0144 nak\u0142adanych przepisami podatkowymi i konieczno\u015bci\u0105 uzyskiwania informacji nie tylko na potrzeby kalkulacji podatk\u00f3w, ale tak\u017ce na potrzeby zarz\u0105dzania jednostk\u0105. <\/p>\n\n\n\n
Dlatego te\u017c w ka\u017cdej jednostce mo\u017ce ona wygl\u0105da\u0107 troch\u0119 inaczej, a ksi\u0119gowy w pierwszej kolejno\u015bci powinien si\u0119gn\u0105\u0107 do polityki rachunkowo\u015bci stosowanej w firmie i zak\u0142adowego planu kont.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nI przyk\u0142ad \ud83d\ude0a<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nI ju\u017c po raz ostatni wracamy do naszej sp\u00f3\u0142ki Alfa sp. z o.o. z przyk\u0142ad\u00f3w w poprzednich artyku\u0142ach. Przypominam, \u017ce sp\u00f3\u0142ka jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi opodatkowan\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, polegaj\u0105c\u0105 na handlu sprz\u0119tem AGD i RTV. Sp\u00f3\u0142ka zawar\u0142a umow\u0119 leasingu samochodu osobowego o warto\u015bci netto 180 000 z\u0142 netto (+41 400 z\u0142 podatku VAT). Samoch\u00f3d b\u0119dzie wykorzystywany zar\u00f3wno do cel\u00f3w s\u0142u\u017cbowych jak i prywatnych. Faktura za czynsz inicjalny (czynsz zerowy\/op\u0142at\u0119 wst\u0119pn\u0105) zosta\u0142a wystawiona zgodnie z umow\u0105 na kwot\u0119 30 000 z\u0142 netto (+ 6 900 z\u0142 VAT) w dniu 30.08.2022. Jak uj\u0105\u0107 tak\u0105 transakcj\u0119 w ksi\u0119gach rachunkowych?<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\nSamoch\u00f3d ma by\u0107 wykorzystywany zar\u00f3wno do cel\u00f3w s\u0142u\u017cbowych, jak i prywatnych dlatego Sp\u00f3\u0142ka b\u0119dzie mog\u0142a odliczy\u0107 tylko 50% podatku VAT. Ju\u017c warto\u015b\u0107 netto auta przekracza limit 150 000 z\u0142, a do obliczenia proporcji, w jakiej wydatki zwi\u0105zane z leasingiem b\u0119d\u0105 mog\u0142y by\u0107 uj\u0119te jako KUP, musimy doliczy\u0107 jeszcze 50% nieodliczonego podatku VAT. Do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w zaliczymy wi\u0119c:<\/p>\n\n\n\n
(150 000 \/ (180 000 + 50%*41 400))*100% = 74,74% wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z leasingiem<\/p>\n\n\n\n
Tak wi\u0119c, z pierwszej faktury, za czynsz inicjalny b\u0119dziemy mogli:<\/p>\n\n\n\n
\n- odliczy\u0107 50% podatku VAT, czyli 3 450,00 z\u0142<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w 74,74% wydatku, a wi\u0119c (30 000 + 50%*6900)*74,74% = 25000,53 z\u0142. Pozosta\u0142a cz\u0119\u015b\u0107 (8449,47 z\u0142) b\u0119dzie wydatkiem niestanowi\u0105cym koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w. <\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Dekretacja jest wynikiem powy\u017cszych kalkulacji i wygl\u0105da nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n<\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nMam nadziej\u0119, \u017ce ewidencja wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z leasingiem samochodu osobowego u\u017cywanego w firmie jest ju\u017c dla Ciebie bardziej zrozumia\u0142a.<\/p>\n\n\n\n
Wi\u0119cej na ten temat mo\u017cesz dowiedzie\u0107 si\u0119 w ramach webinaru “Samochody w ksi\u0119gowo\u015bci pe\u0142nej bez tajemnic.<\/strong> Zakup, wydatki eksploatacyjne, raty leasingowe \u2013 ewidencja na przyk\u0142adach w Comarch Optima.”<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n
Je\u017celi podatnik spe\u0142ni dodatkowe warunki ma prawo odliczy\u0107 100% podatku zawartego w op\u0142atach leasingowych jak i dodatkowych wydatkach zwi\u0105zanych z eksploatacj\u0105 samochodu. <\/p>\n\n\n\n
Jakie to warunki? Po pierwsze samoch\u00f3d musi by\u0107 wykorzystywany wy\u0142\u0105cznie na potrzeby prowadzonej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej, co b\u0119dzie potwierdza\u0142a prowadzona ewidencja przebiegu pojazdu. Dobrze jest r\u00f3wnie\u017c ustali\u0107 w firmie regulamin u\u017cytkowania samochod\u00f3w \u2013 jest to przydatne, gdy jest wi\u0119cej ni\u017c jedno auto i jeden jego u\u017cytkownik. Ostatnim, jednak bardzo wa\u017cnym warunkiem jest zg\u0142oszenie pojazdu na druku VAT-26 do urz\u0119du skarbowego.<\/p>\n\n\n\n
Tyle, je\u017celi chodzi o przepisy \u2013 nie s\u0105 one skomplikowane i moim zdaniem raczej nie sprawiaj\u0105 trudno\u015bci podatnikom.<\/p>\n\n\n\n
Leasing w \u015bwietle ustawy o CIT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nPonownie, wydatki zwi\u0105zane z leasingiem samochod\u00f3w ci\u0119\u017carowych nie s\u0105 w \u017caden spos\u00f3b limitowane ani ograniczone. Jedynym warunkiem do uznania ich za koszt podatkowy jest ich zwi\u0105zek z uzyskiwanym przychodem, b\u0105d\u017a zachowaniem \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w. <\/p>\n\n\n\n
Niestety wydatki zwi\u0105zane z samochodami osobowymi s\u0105 limitowane. Ustawa o CIT posiada dwa limity: <\/p>\n\n\n\n
\n- 150 000 z\u0142 dla samochod\u00f3w spalinowych i hybrydowych<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- 225 000 z\u0142 dla samochod\u00f3w ca\u0142kowicie elektrycznych<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Zaznaczam, \u017ce s\u0105 to limity, kt\u00f3re obowi\u0105zuj\u0105 w przypadku nabycia\/leasingu\/najmu d\u0142ugoterminowego samochodu. Do wydatk\u00f3w eksploatacyjnych s\u0105 stosowane inne przepisy. <\/p>\n\n\n\n
Co ciekawe, je\u017celi jeste\u015b podatnikiem VAT i b\u0119dziesz u\u017cytkowa\u0142 auto zar\u00f3wno w celach s\u0142u\u017cbowych jak i prywatnych, to 50% nieodliczonego podatku VAT zwi\u0119ksza warto\u015b\u0107 nabywanego samochodu i de facto zmienia limit w CIT, kt\u00f3ry pozwala uj\u0105\u0107 ca\u0142\u0105 warto\u015b\u0107 leasingowanego samochodu w kosztach. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nLimity a odliczenie VAT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nJak te limity wygl\u0105daj\u0105, je\u017celi na\u0142o\u017cymy na nie przepisy ustawy o VAT? Kwoty kszta\u0142tuj\u0105 si\u0119 nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n\n\n\n
\n- 150 000 z\u0142 brutto (121 951 z\u0142 netto) \u2013 dla przedsi\u0119biorc\u00f3w nieb\u0119d\u0105cymi p\u0142atnikami VAT<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- 165 470 z\u0142 brutto (134 528 z\u0142 netto) \u2013 dla p\u0142atnik\u00f3w VAT, kt\u00f3rzy u\u017cytkuj\u0105 auto s\u0142u\u017cbowo i prywatnie, czyli odliczaj\u0105 50% VAT<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- 184 500 z\u0142 brutto (150 000 z\u0142 netto) \u2013 dla p\u0142atnik\u00f3w VAT, kt\u00f3rzy wykorzystuj\u0105 auto wy\u0142\u0105cznie s\u0142u\u017cbowo i maj\u0105 prawo do odliczenia 100% VAT.<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Uwaga rata odsetkowa<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nPami\u0119taj o jednej, bardzo wa\u017cnej rzeczy \u2013 limity dotycz\u0105 kapita\u0142u, a wi\u0119c do tej cz\u0119\u015bci raty, kt\u00f3ra stanowi warto\u015b\u0107 samochodu. Cz\u0119\u015b\u0107 odsetkowa raty leasingowej b\u0119dzie kosztem uzyskania przychodu w ca\u0142o\u015bci, niezale\u017cnie od warto\u015bci auta \u2013 tak wi\u0119c do cz\u0119\u015bci odsetkowej raty leasingowej nie maj\u0105 zastosowania limity, o kt\u00f3rych wspominam wy\u017cej. Dodatkowo, je\u017celi nic si\u0119 nie zmieni w ci\u0105gu najbli\u017cszych 3 lat, to od 2026 limity te zostan\u0105 uzale\u017cnione od emisji CO2. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nA co jak warto\u015b\u0107 auta przekracza kwot\u0119 limitu?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nUstawa o CIT przewiduje zasad\u0119 proporcjonalno\u015bci, kt\u00f3r\u0105 nale\u017cy zastosowa\u0107 do ka\u017cdej p\u0142atno\u015bci zwi\u0105zanej z leasingiem, \u0142\u0105cznie z op\u0142at\u0105 wst\u0119pn\u0105 (czynszem inicjalnym). <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nCo na to wszystko ustawa o rachunkowo\u015bci?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nUstawa o rachunkowo\u015bci nie rozr\u00f3\u017cnia samochod\u00f3w na osobowe i ci\u0119\u017carowe, nie ma limit\u00f3w uj\u0119cia takich wydatk\u00f3w w ksi\u0119gach, a sama dekretacja tych transakcji jest wynikiem ogranicze\u0144 nak\u0142adanych przepisami podatkowymi i konieczno\u015bci\u0105 uzyskiwania informacji nie tylko na potrzeby kalkulacji podatk\u00f3w, ale tak\u017ce na potrzeby zarz\u0105dzania jednostk\u0105. <\/p>\n\n\n\n
Dlatego te\u017c w ka\u017cdej jednostce mo\u017ce ona wygl\u0105da\u0107 troch\u0119 inaczej, a ksi\u0119gowy w pierwszej kolejno\u015bci powinien si\u0119gn\u0105\u0107 do polityki rachunkowo\u015bci stosowanej w firmie i zak\u0142adowego planu kont.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nI przyk\u0142ad \ud83d\ude0a<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nI ju\u017c po raz ostatni wracamy do naszej sp\u00f3\u0142ki Alfa sp. z o.o. z przyk\u0142ad\u00f3w w poprzednich artyku\u0142ach. Przypominam, \u017ce sp\u00f3\u0142ka jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi opodatkowan\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, polegaj\u0105c\u0105 na handlu sprz\u0119tem AGD i RTV. Sp\u00f3\u0142ka zawar\u0142a umow\u0119 leasingu samochodu osobowego o warto\u015bci netto 180 000 z\u0142 netto (+41 400 z\u0142 podatku VAT). Samoch\u00f3d b\u0119dzie wykorzystywany zar\u00f3wno do cel\u00f3w s\u0142u\u017cbowych jak i prywatnych. Faktura za czynsz inicjalny (czynsz zerowy\/op\u0142at\u0119 wst\u0119pn\u0105) zosta\u0142a wystawiona zgodnie z umow\u0105 na kwot\u0119 30 000 z\u0142 netto (+ 6 900 z\u0142 VAT) w dniu 30.08.2022. Jak uj\u0105\u0107 tak\u0105 transakcj\u0119 w ksi\u0119gach rachunkowych?<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\nSamoch\u00f3d ma by\u0107 wykorzystywany zar\u00f3wno do cel\u00f3w s\u0142u\u017cbowych, jak i prywatnych dlatego Sp\u00f3\u0142ka b\u0119dzie mog\u0142a odliczy\u0107 tylko 50% podatku VAT. Ju\u017c warto\u015b\u0107 netto auta przekracza limit 150 000 z\u0142, a do obliczenia proporcji, w jakiej wydatki zwi\u0105zane z leasingiem b\u0119d\u0105 mog\u0142y by\u0107 uj\u0119te jako KUP, musimy doliczy\u0107 jeszcze 50% nieodliczonego podatku VAT. Do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w zaliczymy wi\u0119c:<\/p>\n\n\n\n
(150 000 \/ (180 000 + 50%*41 400))*100% = 74,74% wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z leasingiem<\/p>\n\n\n\n
Tak wi\u0119c, z pierwszej faktury, za czynsz inicjalny b\u0119dziemy mogli:<\/p>\n\n\n\n
\n- odliczy\u0107 50% podatku VAT, czyli 3 450,00 z\u0142<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w 74,74% wydatku, a wi\u0119c (30 000 + 50%*6900)*74,74% = 25000,53 z\u0142. Pozosta\u0142a cz\u0119\u015b\u0107 (8449,47 z\u0142) b\u0119dzie wydatkiem niestanowi\u0105cym koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w. <\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Dekretacja jest wynikiem powy\u017cszych kalkulacji i wygl\u0105da nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n<\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nMam nadziej\u0119, \u017ce ewidencja wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z leasingiem samochodu osobowego u\u017cywanego w firmie jest ju\u017c dla Ciebie bardziej zrozumia\u0142a.<\/p>\n\n\n\n
Wi\u0119cej na ten temat mo\u017cesz dowiedzie\u0107 si\u0119 w ramach webinaru “Samochody w ksi\u0119gowo\u015bci pe\u0142nej bez tajemnic.<\/strong> Zakup, wydatki eksploatacyjne, raty leasingowe \u2013 ewidencja na przyk\u0142adach w Comarch Optima.”<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n
Ponownie, wydatki zwi\u0105zane z leasingiem samochod\u00f3w ci\u0119\u017carowych nie s\u0105 w \u017caden spos\u00f3b limitowane ani ograniczone. Jedynym warunkiem do uznania ich za koszt podatkowy jest ich zwi\u0105zek z uzyskiwanym przychodem, b\u0105d\u017a zachowaniem \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w. <\/p>\n\n\n\n
Niestety wydatki zwi\u0105zane z samochodami osobowymi s\u0105 limitowane. Ustawa o CIT posiada dwa limity: <\/p>\n\n\n\n
- \n
- 150 000 z\u0142 dla samochod\u00f3w spalinowych i hybrydowych<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- 225 000 z\u0142 dla samochod\u00f3w ca\u0142kowicie elektrycznych<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Zaznaczam, \u017ce s\u0105 to limity, kt\u00f3re obowi\u0105zuj\u0105 w przypadku nabycia\/leasingu\/najmu d\u0142ugoterminowego samochodu. Do wydatk\u00f3w eksploatacyjnych s\u0105 stosowane inne przepisy. <\/p>\n\n\n\n
Co ciekawe, je\u017celi jeste\u015b podatnikiem VAT i b\u0119dziesz u\u017cytkowa\u0142 auto zar\u00f3wno w celach s\u0142u\u017cbowych jak i prywatnych, to 50% nieodliczonego podatku VAT zwi\u0119ksza warto\u015b\u0107 nabywanego samochodu i de facto zmienia limit w CIT, kt\u00f3ry pozwala uj\u0105\u0107 ca\u0142\u0105 warto\u015b\u0107 leasingowanego samochodu w kosztach. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nLimity a odliczenie VAT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nJak te limity wygl\u0105daj\u0105, je\u017celi na\u0142o\u017cymy na nie przepisy ustawy o VAT? Kwoty kszta\u0142tuj\u0105 si\u0119 nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- 150 000 z\u0142 brutto (121 951 z\u0142 netto) \u2013 dla przedsi\u0119biorc\u00f3w nieb\u0119d\u0105cymi p\u0142atnikami VAT<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- 165 470 z\u0142 brutto (134 528 z\u0142 netto) \u2013 dla p\u0142atnik\u00f3w VAT, kt\u00f3rzy u\u017cytkuj\u0105 auto s\u0142u\u017cbowo i prywatnie, czyli odliczaj\u0105 50% VAT<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- 184 500 z\u0142 brutto (150 000 z\u0142 netto) \u2013 dla p\u0142atnik\u00f3w VAT, kt\u00f3rzy wykorzystuj\u0105 auto wy\u0142\u0105cznie s\u0142u\u017cbowo i maj\u0105 prawo do odliczenia 100% VAT.<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nUwaga rata odsetkowa<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nPami\u0119taj o jednej, bardzo wa\u017cnej rzeczy \u2013 limity dotycz\u0105 kapita\u0142u, a wi\u0119c do tej cz\u0119\u015bci raty, kt\u00f3ra stanowi warto\u015b\u0107 samochodu. Cz\u0119\u015b\u0107 odsetkowa raty leasingowej b\u0119dzie kosztem uzyskania przychodu w ca\u0142o\u015bci, niezale\u017cnie od warto\u015bci auta \u2013 tak wi\u0119c do cz\u0119\u015bci odsetkowej raty leasingowej nie maj\u0105 zastosowania limity, o kt\u00f3rych wspominam wy\u017cej. Dodatkowo, je\u017celi nic si\u0119 nie zmieni w ci\u0105gu najbli\u017cszych 3 lat, to od 2026 limity te zostan\u0105 uzale\u017cnione od emisji CO2. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nA co jak warto\u015b\u0107 auta przekracza kwot\u0119 limitu?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nUstawa o CIT przewiduje zasad\u0119 proporcjonalno\u015bci, kt\u00f3r\u0105 nale\u017cy zastosowa\u0107 do ka\u017cdej p\u0142atno\u015bci zwi\u0105zanej z leasingiem, \u0142\u0105cznie z op\u0142at\u0105 wst\u0119pn\u0105 (czynszem inicjalnym). <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nCo na to wszystko ustawa o rachunkowo\u015bci?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nUstawa o rachunkowo\u015bci nie rozr\u00f3\u017cnia samochod\u00f3w na osobowe i ci\u0119\u017carowe, nie ma limit\u00f3w uj\u0119cia takich wydatk\u00f3w w ksi\u0119gach, a sama dekretacja tych transakcji jest wynikiem ogranicze\u0144 nak\u0142adanych przepisami podatkowymi i konieczno\u015bci\u0105 uzyskiwania informacji nie tylko na potrzeby kalkulacji podatk\u00f3w, ale tak\u017ce na potrzeby zarz\u0105dzania jednostk\u0105. <\/p>\n\n\n\n
Dlatego te\u017c w ka\u017cdej jednostce mo\u017ce ona wygl\u0105da\u0107 troch\u0119 inaczej, a ksi\u0119gowy w pierwszej kolejno\u015bci powinien si\u0119gn\u0105\u0107 do polityki rachunkowo\u015bci stosowanej w firmie i zak\u0142adowego planu kont.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nI przyk\u0142ad \ud83d\ude0a<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nI ju\u017c po raz ostatni wracamy do naszej sp\u00f3\u0142ki Alfa sp. z o.o. z przyk\u0142ad\u00f3w w poprzednich artyku\u0142ach. Przypominam, \u017ce sp\u00f3\u0142ka jest czynnym podatnikiem VAT i prowadzi opodatkowan\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 gospodarcz\u0105, polegaj\u0105c\u0105 na handlu sprz\u0119tem AGD i RTV. Sp\u00f3\u0142ka zawar\u0142a umow\u0119 leasingu samochodu osobowego o warto\u015bci netto 180 000 z\u0142 netto (+41 400 z\u0142 podatku VAT). Samoch\u00f3d b\u0119dzie wykorzystywany zar\u00f3wno do cel\u00f3w s\u0142u\u017cbowych jak i prywatnych. Faktura za czynsz inicjalny (czynsz zerowy\/op\u0142at\u0119 wst\u0119pn\u0105) zosta\u0142a wystawiona zgodnie z umow\u0105 na kwot\u0119 30 000 z\u0142 netto (+ 6 900 z\u0142 VAT) w dniu 30.08.2022. Jak uj\u0105\u0107 tak\u0105 transakcj\u0119 w ksi\u0119gach rachunkowych?<\/strong><\/em><\/p>\n\n\n\n
Samoch\u00f3d ma by\u0107 wykorzystywany zar\u00f3wno do cel\u00f3w s\u0142u\u017cbowych, jak i prywatnych dlatego Sp\u00f3\u0142ka b\u0119dzie mog\u0142a odliczy\u0107 tylko 50% podatku VAT. Ju\u017c warto\u015b\u0107 netto auta przekracza limit 150 000 z\u0142, a do obliczenia proporcji, w jakiej wydatki zwi\u0105zane z leasingiem b\u0119d\u0105 mog\u0142y by\u0107 uj\u0119te jako KUP, musimy doliczy\u0107 jeszcze 50% nieodliczonego podatku VAT. Do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w zaliczymy wi\u0119c:<\/p>\n\n\n\n
(150 000 \/ (180 000 + 50%*41 400))*100% = 74,74% wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z leasingiem<\/p>\n\n\n\n
Tak wi\u0119c, z pierwszej faktury, za czynsz inicjalny b\u0119dziemy mogli:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- odliczy\u0107 50% podatku VAT, czyli 3 450,00 z\u0142<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w 74,74% wydatku, a wi\u0119c (30 000 + 50%*6900)*74,74% = 25000,53 z\u0142. Pozosta\u0142a cz\u0119\u015b\u0107 (8449,47 z\u0142) b\u0119dzie wydatkiem niestanowi\u0105cym koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w. <\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Dekretacja jest wynikiem powy\u017cszych kalkulacji i wygl\u0105da nast\u0119puj\u0105co:<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n<\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nMam nadziej\u0119, \u017ce ewidencja wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z leasingiem samochodu osobowego u\u017cywanego w firmie jest ju\u017c dla Ciebie bardziej zrozumia\u0142a.<\/p>\n\n\n\n
Wi\u0119cej na ten temat mo\u017cesz dowiedzie\u0107 si\u0119 w ramach webinaru “Samochody w ksi\u0119gowo\u015bci pe\u0142nej bez tajemnic.<\/strong> Zakup, wydatki eksploatacyjne, raty leasingowe \u2013 ewidencja na przyk\u0142adach w Comarch Optima.”<\/strong><\/a><\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n - zaliczy\u0107 do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w 74,74% wydatku, a wi\u0119c (30 000 + 50%*6900)*74,74% = 25000,53 z\u0142. Pozosta\u0142a cz\u0119\u015b\u0107 (8449,47 z\u0142) b\u0119dzie wydatkiem niestanowi\u0105cym koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w. <\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
- 165 470 z\u0142 brutto (134 528 z\u0142 netto) \u2013 dla p\u0142atnik\u00f3w VAT, kt\u00f3rzy u\u017cytkuj\u0105 auto s\u0142u\u017cbowo i prywatnie, czyli odliczaj\u0105 50% VAT<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- 225 000 z\u0142 dla samochod\u00f3w ca\u0142kowicie elektrycznych<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n