{"id":2419,"date":"2023-03-27T05:00:00","date_gmt":"2023-03-27T03:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=2419"},"modified":"2025-02-26T12:03:03","modified_gmt":"2025-02-26T11:03:03","slug":"wynagrodzenia-w-ksiazce-przychodow-i-rozchodow","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wynagrodzenia-w-ksiazce-przychodow-i-rozchodow\/","title":{"rendered":"Wynagrodzenia w ksi\u0105\u017cce przychod\u00f3w i rozchod\u00f3w"},"content":{"rendered":"\n

Ka\u017cdy przedsi\u0119biorca pr\u0119dzej czy p\u00f3\u017aniej zastanawia si\u0119 nad zatrudnieniem pracownika, czy to dora\u017anym w celu uzyskania chwilowej pomocy, czy te\u017c na d\u0142u\u017cszy czas. Kwestia formy zatrudnienia i odpowiedniego zg\u0142oszenia do ubezpiecze\u0144, naliczenia podatku to jedna kwestia. Z drugiej strony z kolei pojawia si\u0119 problem, w jaki spos\u00f3b nale\u017cy poprawnie uj\u0105\u0107 takie wynagrodzenia w ewidencji ksi\u0119gowej.<\/p>\n\n\n\n

Serdecznie zapraszam do wpisu, w kt\u00f3rym Ania Ma\u0142ecka \u2014 wieloletni praktyk ksi\u0119gowo\u015bci wyja\u015bnia wszystkie kwestie z tym zwi\u0105zane \ud83d\ude0a<\/p>\n\n\n\n

\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Wynagrodzenia \u2013 podstawowa zasada uj\u0119cia w KPiR<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Z poprzednich wpis\u00f3w pewnie pami\u0119tasz, \u017ce ksi\u0119ga przychod\u00f3w podatkowych to ewidencja podatkowa, s\u0142u\u017c\u0105ca ustaleniu podstawy opodatkowania. W zwi\u0105zku z tym ujmuje si\u0119 w niej transakcje, kt\u00f3re stanowi\u0105 przychody i koszty podatkowe. O tym, kiedy mamy do czynienia z przychodem podatkowym ju\u017c opowiada\u0142am, a w tym wpisie zajmiemy si\u0119 wynagrodzeniami jako kosztami uzyskania przychod\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n

Jak definiuje si\u0119 koszty uzyskania przychod\u00f3w dla cel\u00f3w PIT? Tutaj z pomoc\u0105 przychodzi art. 22 ust. 1 ustawy o PIT, kt\u00f3ry definiuje koszty uzyskania przychod\u00f3w jako \u201ekoszty poniesione w celu osi\u0105gni\u0119cia przychod\u00f3w lub zachowania albo zabezpieczenia \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w, z wyj\u0105tkiem koszt\u00f3w wymienionych w art. 23\u201d.<\/p>\n\n\n\n

Tak wi\u0119c w pierwszej kolejno\u015bci nale\u017cy stwierdzi\u0107, czy wyp\u0142acane wynagrodzenie s\u0142u\u017cy bezpo\u015brednio lub po\u015brednio osi\u0105gni\u0119ciu przychod\u00f3w, b\u0105d\u017a ich zachowaniu lub zabezpieczeniu. Wiem, \u017ce w wi\u0119kszo\u015bci przypadk\u00f3w jest to oczywiste, jednak pomys\u0142owo\u015b\u0107 przedsi\u0119biorc\u00f3w nieraz nie zna granic i pr\u00f3buj\u0105 uj\u0105\u0107 w kosztach uzyskania przychod\u00f3w na przyk\u0142ad wynagrodzenie niani \ud83d\ude09 <\/p>\n\n\n\n

Niestety, o ile nie ma w zak\u0142adzie pracy \u017c\u0142obka\/przedszkola dla dzieci pracownik\u00f3w, to taki wydatek b\u0119dzie mia\u0142 charakter stricte osobisty i nie b\u0119dzie stanowi\u0107 kosztu uzyskania przychodu.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Kiedy uj\u0105\u0107 wynagrodzenia w KPiR?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Skoro ju\u017c sprawdzili\u015bmy zwi\u0105zek wynagrodzenia z przychodami i jeste\u015bmy pewni, \u017ce mog\u0105 one stanowi\u0107 koszt uzyskania przychodu, to musimy si\u0119 zastanowi\u0107, w kt\u00f3rym momencie wynagrodzenia ujmiemy w KPiR. I tutaj niestety musimy wej\u015b\u0107 na wy\u017cszy poziom szczeg\u00f3\u0142owo\u015bci \u2013 w innym momencie b\u0119d\u0105 bowiem ujmowane w kosztach wynagrodzenia z tytu\u0142u umowy o prac\u0119, a w innym z tytu\u0142u umowy zlecenie. Szczeg\u00f3ln\u0105 uwag\u0119 nale\u017cy te\u017c zwr\u00f3ci\u0107 na sk\u0142adki ZUS p\u0142atnika od tych wynagrodze\u0144, ale o tym za momencik \ud83d\ude0a<\/p>\n\n\n\n

Co do zasady wynagrodzenia z tytu\u0142u um\u00f3w o prac\u0119 pracodawcy mog\u0105 ujmowa\u0107 w KPiR memoria\u0142owo, a wi\u0119c w miesi\u0105cu, za kt\u00f3ry te wynagrodzenia s\u0105 nale\u017cne. Warunkiem takiego uj\u0119cia wynagrodze\u0144 w kosztach jest ich wyp\u0142ata lub pozostawienie do dyspozycji pracownika w terminie wynikaj\u0105cym z przepis\u00f3w prawa pracy i regulamin\u00f3w wynagradzania. <\/p>\n\n\n\n

Je\u017celi wynagrodzenie nie zostanie wyp\u0142acone w terminie, w\u00f3wczas b\u0119dzie mo\u017cna zaliczy\u0107 je do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w i uj\u0105\u0107 w KPiR w momencie wyp\u0142aty \u2013 zastosowanie b\u0119dzie mia\u0142a metoda kasowa. Zasada ta jest opisana art. 22 ust. 6ba ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych.<\/p>\n\n\n\n

W odr\u00f3\u017cnieniu od wynagrodze\u0144 ze stosunku pracy, wynagrodzenia z tytu\u0142u um\u00f3w cywilnoprawnych mog\u0105 by\u0107 ujmowane w kosztach uzyskania przychod\u00f3w tylko kasowo, a wi\u0119c w momencie wyp\u0142aty lub pozostawienia do dyspozycji zleceniobiorcy, niezale\u017cnie od okresu, jakiego dotycz\u0105. Podstaw\u0119 prawn\u0105 tej zasady znajdziecie w art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Sk\u0142adki ZUS p\u0142atnika \u2013 szczeg\u00f3lne uregulowania<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Tak jak w przypadku wynagrodze\u0144 om\u00f3wi\u0119 dwa przypadki \u2013 sk\u0142adki ZUS finansowane przez p\u0142atnika w przypadku um\u00f3w o prac\u0119 i osobno um\u00f3w cywilno-prawnych.<\/p>\n\n\n\n

W ostatnich latach prawid\u0142owe uj\u0119cie sk\u0142adek ZUS z tytu\u0142u um\u00f3w o prac\u0119 w KPiR stanowi\u0142o nie lada wyzwanie, zw\u0142aszcza w przypadku wynagrodze\u0144 nale\u017cnych za dany miesi\u0105c wyp\u0142aconych w miesi\u0105cu nast\u0119pnym. By\u0142o to skutkiem tego, \u017ce termin ujmowania w kosztach podatkowych sk\u0142adek ZUS i terminy p\u0142atno\u015bci zobowi\u0105za\u0144 wobec ZUS nie pokrywa\u0142y si\u0119.<\/p>\n\n\n\n

Polski \u0141ad 2.0 wprowadzi\u0142 zmiany w tym zakresie, kt\u00f3re obowi\u0105zuj\u0105 od 01.01.2023 roku i wprowadzi\u0142 zasad\u0119 ujmowania sk\u0142adek ZUS finansowanych przez pracodawc\u0119, kt\u00f3ra jest identyczna jak zasada ujmowania wynagrodze\u0144. Tak wi\u0119c sk\u0142adki ZUS p\u0142atnika mog\u0105 zosta\u0107 uj\u0119te w KPiR memoria\u0142owo, o ile zostan\u0105 zap\u0142acone w terminie. Je\u017celi podatnik sp\u00f3\u017ani si\u0119 z p\u0142atno\u015bci\u0105 sk\u0142adek, to sk\u0142adki b\u0119d\u0105 kosztem uzyskania przychod\u00f3w dopiero w momencie ich p\u0142atno\u015bci.<\/p>\n\n\n\n

Inne uregulowania dotycz\u0105 sk\u0142adek ZUS finansowanych przez p\u0142atnika w przypadku um\u00f3w cywilnoprawnych \u2013 tak jak w przypadku uj\u0119cia wynagrodzenia z tego tytu\u0142u musimy zastosowa\u0107 metod\u0119 kasow\u0105, tak samo post\u0105pimy w przypadku sk\u0142adek ZUS p\u0142atnika \u2013 mog\u0105 one zosta\u0107 zaliczone do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w dopiero w momencie ich p\u0142atno\u015bci do ZUS.<\/p>\n\n\n\n

Wiemy ju\u017c, kiedy uj\u0105\u0107 wynagrodzenia i sk\u0142adki ZUS p\u0142atnika w KPIR, to jeszcze kilka s\u0142\u00f3w o tym, w jaki spos\u00f3b to zrobi\u0107.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Jak poprawnie uj\u0105\u0107 wynagrodzenia w KPiR?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Je\u017celi poprzednie etapy analizy wynagrodze\u0144 mamy za sob\u0105 \u2013 wiemy, \u017ce wynagrodzenia s\u0105 kosztem uzyskania przychod\u00f3w i wiemy, w jakim momencie powinni\u015bmy je uj\u0105\u0107 w KPiR, to zostaje nam wpisa\u0107 warto\u015b\u0107 wynagrodze\u0144 do odpowiednich kolumn w KPiR, oczywi\u015bcie w odpowiednim okresie.<\/p>\n\n\n\n

Wynagrodzenia brutto pracownik\u00f3w ujmujemy w kolumnie 12 KPiR \u201ewynagrodzenia w got\u00f3wce i w naturze\u201d, a sk\u0142adki ZUS p\u0142atnika w kolumnie 13 KPiR \u201epozosta\u0142e wydatki\u201d.<\/p>\n\n\n\n

To jest naj\u0142atwiejsza cz\u0119\u015b\u0107, niemniej jednak pami\u0119taj o prawid\u0142owym udokumentowaniu zapis\u00f3w. Polecam dokonywanie zapis\u00f3w na podstawie podsumowania listy p\u0142ac i podpi\u0119tych pod niego potwierdze\u0144 wyp\u0142at wynagrodze\u0144 b\u0105d\u017a sk\u0142adek ZUS.<\/p>\n\n\n\n

A teraz przyk\u0142ad \ud83d\ude0a<\/p>\n\n\n\n

Przedsi\u0119biorca zatrudnia pracownika na podstawie umowy o prac\u0119. Wynagrodzenie brutto pracownika wynosi 6 000 z\u0142, sk\u0142adki ZUS p\u0142atnika 1 200,00 z\u0142. Zgodnie z regulaminem wynagradzania, wynagrodzenie za dany miesi\u0105c jest wyp\u0142acane do 10-tego nast\u0119pnego miesi\u0105ca. Jak uj\u0105\u0107 wynagrodzenie za czerwiec, wyp\u0142acone 7.07. w momencie, gdy pracodawca op\u0142aci\u0142 sk\u0142adki ZUS w dniu 23.08. (3 dni po terminie).<\/em><\/p>\n\n\n\n

Zak\u0142adamy, \u017ce wynagrodzenie spe\u0142nia przes\u0142anki i mo\u017ce by\u0107 uj\u0119te jako koszt uzyskania przychod\u00f3w. Wynagrodzenie nale\u017cne pracownikowi za dany miesi\u0105c zosta\u0142o wyp\u0142acone w terminie tak wi\u0119c w KPiR mo\u017cemy uj\u0105\u0107 je memoria\u0142owo ju\u017c w czerwcu, w kolumnie 12, w kwocie 6 000 z\u0142. <\/p>\n\n\n\n

Ze wzgl\u0119du na to, \u017ce pracodawca sp\u00f3\u017ani\u0142 si\u0119 z zap\u0142at\u0105 sk\u0142adek ZUS o 3 dni, to nie mo\u017ce uj\u0105\u0107 ich memoria\u0142owo, tak jak uj\u0105\u0142 wynagrodzenia. Do sk\u0142adek ZUS finansowanych przez pracodawc\u0119 w tym przypadku musimy zastosowa\u0107 metod\u0119 kasow\u0105 \u2013 ujmiemy je w KPiR w dniu 23.08. w kolumnie 13 \u201epozosta\u0142e wydatki\u201d.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\"Przyk\u0142ad<\/figure>\n\n\n\n
\"Przyk\u0142ad<\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Podsumowanie<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n

Mam nadziej\u0119, \u017ce przybli\u017cy\u0142am tematyk\u0119 ujmowania w KPiR koszt\u00f3w wynagrodze\u0144. Jak zapewne widzisz samo dokonywanie zapis\u00f3w w KPiR nie jest problematyczne, powiedzia\u0142abym, \u017ce wr\u0119cz proste i intuicyjne, ale… zanim si\u0119 do tego zabierzesz, musisz odpowiedzie\u0107 na szereg pyta\u0144 podatkowych, na kt\u00f3re odpowiedzi nie zawsze s\u0105 ju\u017c tak oczywiste. Tylko dobra znajomo\u015b\u0107 przepis\u00f3w podatkowych gwarantuje poprawno\u015b\u0107 prowadzenia KPiR.<\/p>\n\n\n\n

Zapraszam Ci\u0119 na bloga za tydzie\u0144 \u2013 om\u00f3wi\u0119 ju\u017c ostatni\u0105 i chyba najwi\u0119ksz\u0105 cz\u0119\u015b\u0107 transakcji ujmowanych w KPiR, a mianowicie wydatki. Zobacz tak\u017ce poprzednie wpisy z serii o KPiR na blogu TUTAJ<\/a><\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n
\"Zasady<\/a><\/figure>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n
\n \n
\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n
\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n
\n \n\n
<\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n \n\n
\n 5\/5 - (1 vote) <\/div>\n <\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

W jaki spos\u00f3b nale\u017cy poprawnie uj\u0105\u0107 takie wynagrodzenia w ewidencji ksi\u0119gowej, gdy prowadzisz Podatkow\u0105 Ksi\u0105\u017ck\u0119 Przychod\u00f3w i Rozchod\u00f3w (KPiR)? Poznaj zasady. <\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":2423,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[11],"tags":[174,13,175],"class_list":["post-2419","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-rachunkowosc-od-podstaw","tag-kpir","tag-rachunkowosc","tag-wynagrodzenia"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2419","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2419"}],"version-history":[{"count":13,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2419\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4342,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2419\/revisions\/4342"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2423"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2419"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2419"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2419"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}