\n\n\n\n
Zaczynamy od VAT<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nCzym jest import towar\u00f3w? Co charakteryzuje te transakcje?<\/p>\n\n\n\n
Import towar\u00f3w to transakcja charakteryzuj\u0105ca si\u0119 przemieszczeniem towar\u00f3w z terytorium pa\u0144stwa trzeciego, a wi\u0119c spoza terytorium UE na terytorium UE. Bez przemieszczenia towar\u00f3w nie mo\u017cemy m\u00f3wi\u0107 w og\u00f3le o imporcie towar\u00f3w. Jest to warunek konieczny do zaistnienia tej transakcji. <\/p>\n\n\n\n
W przypadku importu towar\u00f3w nie jest istotny status VAT nabywcy \u2013 podatnikiem b\u0119dzie ka\u017cdy podmiot, na kt\u00f3rym b\u0119dzie ci\u0105\u017cy\u0142 obowi\u0105zek uiszczenia c\u0142a. Zasada ta obowi\u0105zuje tak\u017ce w przypadku, gdy na podstawie przepis\u00f3w celnych importowany towar jest zwolniony z c\u0142a, albo c\u0142o na towar zosta\u0142o zawieszone, albo zastosowano preferencyjn\u0105, zerow\u0105 stawk\u0119 c\u0142a. <\/p>\n\n\n\n
W przypadku importu towar\u00f3w mamy mo\u017cliwo\u015b\u0107 rozliczenia podatku VAT na podstawie dw\u00f3ch procedur \u2013 og\u00f3lnej i uproszczonej.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nProcedura og\u00f3lna import towar\u00f3w<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nProcedura og\u00f3lna polega na obliczeniu i zadeklarowaniu podatku VAT i c\u0142a w zg\u0142oszeniu celnym PZC lub SAD. Potem op\u0142aceniu go do Izby Celnej (w terminie 10 dni od dokonania zg\u0142oszenia), a nast\u0119pnie odliczeniu zap\u0142aconego podatku VAT w pliku JPK, na zasadach og\u00f3lnych okre\u015blonych w ustawie o VAT, a wi\u0119c w miesi\u0105cu powstania obowi\u0105zku podatkowego albo 3 nast\u0119pnych okresach rozliczeniowych.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nProcedura uproszczona import towar\u00f3w<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nProcedura uproszczona pod k\u0105tem VAT jest podobna do wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowego nabycia towar\u00f3w. Po spe\u0142nieniu dodatkowych warunk\u00f3w, jakimi s\u0105:<\/p>\n\n\n\n
\n- przedstawienie naczelnikowi urz\u0119du celno-skarbowego za\u015bwiadczenia o braku zaleg\u0142o\u015bci we wp\u0142atach nale\u017cnych sk\u0142adek na ubezpieczenie spo\u0142eczne oraz we wp\u0142atach poszczeg\u00f3lnych podatk\u00f3w stanowi\u0105cych doch\u00f3d bud\u017cetu pa\u0144stwa, przekraczaj\u0105cych odr\u0119bnie z ka\u017cdego tytu\u0142u, w tym odr\u0119bnie w ka\u017cdym podatku, odpowiednio 3% kwoty nale\u017cnych sk\u0142adek i nale\u017cnych zobowi\u0105za\u0144 podatkowych w poszczeg\u00f3lnych podatkach (udzia\u0142 zaleg\u0142o\u015bci w kwocie sk\u0142adek lub podatku ustala si\u0119 w stosunku do kwoty nale\u017cnych wp\u0142at za okres rozliczeniowy, kt\u00f3rego dotyczy zaleg\u0142o\u015b\u0107),<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- potwierdzenie zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- dokonywanie zg\u0142osze\u0144 tylko przez przedstawiciela bezpo\u015bredniego lub po\u015bredniego w rozumieniu przepis\u00f3w celnych,<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
podatnik b\u0119dzie mia\u0142 prawo do wykazania podatku VAT nale\u017cnego i naliczonego bezpo\u015brednio w pliku JPK, bez konieczno\u015bci wcze\u015bniejszego op\u0142acania podatku.<\/p>\n\n\n\n
Co wa\u017cne, procedur\u0119 uproszczon\u0105 mog\u0105 stosowa\u0107 tylko podatnicy rozliczaj\u0105cy VAT miesi\u0119cznie.<\/strong> <\/p>\n\n\n\nCo do zasady VAT w przypadku importu towar\u00f3w jest neutralny podatkowo, niezale\u017cnie od zastosowanej procedury rozliczenia podatku. Wyj\u0105tek stanowi sytuacja, gdy podmiot dokonuje sprzeda\u017cy mieszanej. Wtedy VAT b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 odliczy\u0107 w proporcji do sprzeda\u017cy opodatkowanej.<\/p>\n\n\n\n
Podstaw\u0105 opodatkowania VAT w przypadku importu towar\u00f3w jest warto\u015b\u0107 celna towar\u00f3w, powi\u0119kszona o nale\u017cne c\u0142o oraz wszystkie inne koszty dodatkowe takie jak koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia, chyba \u017ce zosta\u0142y one uj\u0119te w warto\u015bci celnej.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nA co na to ustawa o CIT?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nJak zwykle analiza pod k\u0105tem CIT wydaje si\u0119 \u0142atwiejsza. Podstawowe pytanie, na jakie musimy odpowiedzie\u0107, (tak jak w przypadku wydatk\u00f3w np. krajowych), to czy wydatek s\u0142u\u017cy osi\u0105gni\u0119ciu b\u0105d\u017a zachowaniu \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w oraz, czy nie jest enumeratywnie wymieniony w ustawie o CIT jako wydatek niestanowi\u0105cy koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w (art. 16 ust. 1 ustawy o CIT).<\/p>\n\n\n\n
Nast\u0119pnie okre\u015blamy czy jest to koszt bezpo\u015bredni lub po\u015bredni. W\u00f3wczas okre\u015blimy moment uj\u0119cia tego wydatku w kosztach uzyskania przychod\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nJak zaksi\u0119gowa\u0107 wydatki zgodnie z UOR?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nW przypadku UOR ponownie nale\u017cy si\u0119 zastanowi\u0107, czy wydatki te dotycz\u0105 podstawowej dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej, pozosta\u0142ej dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej b\u0105d\u017a dzia\u0142alno\u015bci finansowej i w\u00f3wczas uj\u0105\u0107 je na odpowiednich kontach ksi\u0119gowych. <\/p>\n\n\n\n
Je\u017celi zastanowimy si\u0119 nad momentem uj\u0119cia wydatku w ksi\u0119gach rachunkowych, to ponownie musimy wr\u00f3ci\u0107 do zasady memoria\u0142u oraz wsp\u00f3\u0142mierno\u015bci przychod\u00f3w i koszt\u00f3w, a tak\u017ce momentu zamkni\u0119cia miesi\u0105ca. Je\u017celi dokumenty otrzymamy w okresie pozwalaj\u0105cym na uj\u0119cie ich w miesi\u0105cu, kt\u00f3rego dotycz\u0105, to tak te\u017c powinny by\u0107 dokonane zapisy w ksi\u0119gach.<\/p>\n\n\n\n
Przy op\u00f3\u017anieniu w przekazaniu dokument\u00f3w do dzia\u0142u ksi\u0119gowo\u015bci, gdy trafi\u0105 one do nas ju\u017c po zamkni\u0119ciu miesi\u0105ca, ujmiemy je zgodnie z dat\u0105 otrzymania. Oczywi\u015bcie prze\u0142om roku obrachunkowego stanowi wyj\u0105tek \u2013 dokumenty dotycz\u0105ce starego roku, do momentu zatwierdzenia sprawozdania finansowego, musz\u0105 zosta\u0107 uj\u0119te w starym roku pomimo otrzymania ich w nowym roku obrachunkowym.<\/p>\n\n\n\n
A teraz przyk\u0142ad \ud83d\ude0a<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nWr\u00f3\u0107my do Sp\u00f3\u0142ki Alfa sp. z o.o., z przyk\u0142adu w artykule o ksi\u0119gowaniu wydatk\u00f3w krajowych. Sp\u00f3\u0142ka jest czynnym podatnikiem VAT i aktywnie zajmuje si\u0119 handlem sprz\u0119tem RTV i AGD. W dniu 03.08.2022 roku zakupi\u0142a od kontrahenta posiadaj\u0105cego siedzib\u0119 w USA metkownic\u0119 o warto\u015bci 2000 z\u0142, do oznaczania magazynowanych przez siebie towar\u00f3w. W tym samym dniu towar zosta\u0142 nadany, a Sp\u00f3\u0142ka otrzyma\u0142a faktur\u0119. Metkownica dotar\u0142a do Polski 16.08.2022 i w\u0142a\u015bnie w tym dniu zosta\u0142o dokonane zg\u0142oszenie celne PZC (c\u0142o 100 z\u0142, VAT 483 z\u0142). Dwa dni p\u00f3\u017aniej Sp\u00f3\u0142ka op\u0142aci\u0142a nale\u017cno\u015bci celno \u2013 skarbowe. Jak uj\u0105\u0142by\u015b t\u0119 transakcj\u0119 w VAT, CIT i UoR?<\/em><\/p>\n\n\n\nTradycyjnie zaczn\u0119 analiz\u0119 tego przyk\u0142adu od podatku VAT. Metkownica jest sprowadzona do Polski z USA, a wi\u0119c z pa\u0144stwa trzeciego. Mamy do czynienia z przesuni\u0119ciem towaru. Dlatego transakcj\u0119 zakwalifikuj\u0119 jako import towar\u00f3w. Dodatkowo otrzyma\u0142am dokument PZC, kt\u00f3ry potwierdza wysoko\u015b\u0107 odprowadzonego podatku VAT oraz c\u0142a. W zwi\u0105zku z tym ju\u017c w sierpniu b\u0119d\u0119 mog\u0142a uj\u0105\u0107 dokument PZC w pliku JPK i odliczy\u0107 zap\u0142acony podatek. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nA jak sprawa wygl\u0105da pod k\u0105tem CIT?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nZakupiony sprz\u0119t b\u0119dzie s\u0142u\u017cy\u0142 do oznaczenia sprzedawanych towar\u00f3w, wi\u0119c nie ma tutaj \u017cadnych w\u0105tpliwo\u015bci co do zwi\u0105zku wydatku z przychodem. Jednocze\u015bnie wydatku nie mo\u017cna powi\u0105za\u0107 z jednym konkretnym przychodem. Dlatego zakwalifikuj\u0119 go jako koszt po\u015bredni i ujm\u0119 w CIT w dacie uj\u0119cia go w ksi\u0119gach rachunkowych. Jednak w przypadku importu towar\u00f3w warto\u015b\u0107 towaru z faktury nie b\u0119dzie jedynym kosztem podatkowym, kt\u00f3ry mog\u0119 rozliczy\u0107 w danym miesi\u0105cu. Kosztem uzyskania przychod\u00f3w b\u0119dzie te\u017c op\u0142acone c\u0142o. <\/p>\n\n\n\n
Na koniec zosta\u0142a UoR i dekretacja. Zakupiona metkownica b\u0119dzie s\u0142u\u017cy\u0142a do oznaczania towar\u00f3w, kt\u00f3rymi handluje sp\u00f3\u0142ka. Dlatego powinna zosta\u0107 uj\u0119ta jako koszt dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej, wi\u0119c wydatek ten ujm\u0119 na kontach zespo\u0142u \u201e4\u201d koszty rodzajowe, a dok\u0142adniej zu\u017cycie materia\u0142\u00f3w. W\u0142a\u015bciwe konto analityczne to \u201ewyposa\u017cenie\u201d. Tak jak ju\u017c wspomina\u0142am w poprzednich artyku\u0142ach, praktyka ksi\u0119gowych jest taka, aby oznacza\u0107 tylko konta, na kt\u00f3rych ksi\u0119gujemy koszty niepodatkowe. Zakup naszej metkownicy jest jak najbardziej kosztem podatkowym. Dlatego konto ksi\u0119gowe nie b\u0119dzie mia\u0142o dodatkowych oznacze\u0144 (NKUP).<\/p>\n\n\n\n
Co do momentu uj\u0119cia transakcji w ksi\u0119gach, to tak naprawd\u0119 mamy do czynienia z dwiema operacjami i dwa dokumenty do zaksi\u0119gowania. Pierwszym z nich jest faktura, wystawiona w dniu 03.08.2022 roku. W zwi\u0105zku z tym, \u017ce towar zosta\u0142 nadany w tym samym dniu, w\u0142a\u015bnie w tej dacie powinni\u015bmy uj\u0105\u0107 wydatek w ksi\u0119gach. Drugim dokumentem jest PZC, kt\u00f3re zosta\u0142o wystawione 16.08.2022 roku a op\u0142acone 18.08.2022 roku. Ten dokument powinien by\u0107 uj\u0119ty w ksi\u0119gach w dniu 16.08.2022 roku zgodnie z zasad\u0105 memoria\u0142u. <\/p>\n\n\n\n
Jeszcze jedna kr\u00f3tka informacja \u2013 zgodnie z UoR op\u0142acone c\u0142o b\u0119dzie zwi\u0119ksza\u0142o warto\u015b\u0107 nabytego towaru. Dlatego, pomimo i\u017c jest to podatek, powinno by\u0107 uj\u0119te na koncie, na kt\u00f3rym zostanie zaewidencjonowana transakcja, kt\u00f3rej ono dotyczy. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nA na koniec dekretacja:<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n![\"Dekretacja](\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/12\/Dekretacja-Import-towaro\u0301w-w-ksie\u0328gach-handlowych-Mentoris.png\")
<\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nMam nadziej\u0119, \u017ce ten artyku\u0142 rozwia\u0142 Twoje w\u0105tpliwo\u015bci odno\u015bnie do importu towar\u00f3w. Jednocze\u015bnie zapraszam Ci\u0119 do kolejnego artyku\u0142u, kt\u00f3ry b\u0119dzie dotyczy\u0142 wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowego nabycia towar\u00f3w. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n![\"\"](\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/11\/Blog_VAT.png\")
<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n
Czym jest import towar\u00f3w? Co charakteryzuje te transakcje?<\/p>\n\n\n\n
Import towar\u00f3w to transakcja charakteryzuj\u0105ca si\u0119 przemieszczeniem towar\u00f3w z terytorium pa\u0144stwa trzeciego, a wi\u0119c spoza terytorium UE na terytorium UE. Bez przemieszczenia towar\u00f3w nie mo\u017cemy m\u00f3wi\u0107 w og\u00f3le o imporcie towar\u00f3w. Jest to warunek konieczny do zaistnienia tej transakcji. <\/p>\n\n\n\n
W przypadku importu towar\u00f3w nie jest istotny status VAT nabywcy \u2013 podatnikiem b\u0119dzie ka\u017cdy podmiot, na kt\u00f3rym b\u0119dzie ci\u0105\u017cy\u0142 obowi\u0105zek uiszczenia c\u0142a. Zasada ta obowi\u0105zuje tak\u017ce w przypadku, gdy na podstawie przepis\u00f3w celnych importowany towar jest zwolniony z c\u0142a, albo c\u0142o na towar zosta\u0142o zawieszone, albo zastosowano preferencyjn\u0105, zerow\u0105 stawk\u0119 c\u0142a. <\/p>\n\n\n\n
W przypadku importu towar\u00f3w mamy mo\u017cliwo\u015b\u0107 rozliczenia podatku VAT na podstawie dw\u00f3ch procedur \u2013 og\u00f3lnej i uproszczonej.<\/p>\n\n\n\n
Procedura og\u00f3lna import towar\u00f3w<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nProcedura og\u00f3lna polega na obliczeniu i zadeklarowaniu podatku VAT i c\u0142a w zg\u0142oszeniu celnym PZC lub SAD. Potem op\u0142aceniu go do Izby Celnej (w terminie 10 dni od dokonania zg\u0142oszenia), a nast\u0119pnie odliczeniu zap\u0142aconego podatku VAT w pliku JPK, na zasadach og\u00f3lnych okre\u015blonych w ustawie o VAT, a wi\u0119c w miesi\u0105cu powstania obowi\u0105zku podatkowego albo 3 nast\u0119pnych okresach rozliczeniowych.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nProcedura uproszczona import towar\u00f3w<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nProcedura uproszczona pod k\u0105tem VAT jest podobna do wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowego nabycia towar\u00f3w. Po spe\u0142nieniu dodatkowych warunk\u00f3w, jakimi s\u0105:<\/p>\n\n\n\n
\n- przedstawienie naczelnikowi urz\u0119du celno-skarbowego za\u015bwiadczenia o braku zaleg\u0142o\u015bci we wp\u0142atach nale\u017cnych sk\u0142adek na ubezpieczenie spo\u0142eczne oraz we wp\u0142atach poszczeg\u00f3lnych podatk\u00f3w stanowi\u0105cych doch\u00f3d bud\u017cetu pa\u0144stwa, przekraczaj\u0105cych odr\u0119bnie z ka\u017cdego tytu\u0142u, w tym odr\u0119bnie w ka\u017cdym podatku, odpowiednio 3% kwoty nale\u017cnych sk\u0142adek i nale\u017cnych zobowi\u0105za\u0144 podatkowych w poszczeg\u00f3lnych podatkach (udzia\u0142 zaleg\u0142o\u015bci w kwocie sk\u0142adek lub podatku ustala si\u0119 w stosunku do kwoty nale\u017cnych wp\u0142at za okres rozliczeniowy, kt\u00f3rego dotyczy zaleg\u0142o\u015b\u0107),<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- potwierdzenie zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- dokonywanie zg\u0142osze\u0144 tylko przez przedstawiciela bezpo\u015bredniego lub po\u015bredniego w rozumieniu przepis\u00f3w celnych,<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
podatnik b\u0119dzie mia\u0142 prawo do wykazania podatku VAT nale\u017cnego i naliczonego bezpo\u015brednio w pliku JPK, bez konieczno\u015bci wcze\u015bniejszego op\u0142acania podatku.<\/p>\n\n\n\n
Co wa\u017cne, procedur\u0119 uproszczon\u0105 mog\u0105 stosowa\u0107 tylko podatnicy rozliczaj\u0105cy VAT miesi\u0119cznie.<\/strong> <\/p>\n\n\n\nCo do zasady VAT w przypadku importu towar\u00f3w jest neutralny podatkowo, niezale\u017cnie od zastosowanej procedury rozliczenia podatku. Wyj\u0105tek stanowi sytuacja, gdy podmiot dokonuje sprzeda\u017cy mieszanej. Wtedy VAT b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 odliczy\u0107 w proporcji do sprzeda\u017cy opodatkowanej.<\/p>\n\n\n\n
Podstaw\u0105 opodatkowania VAT w przypadku importu towar\u00f3w jest warto\u015b\u0107 celna towar\u00f3w, powi\u0119kszona o nale\u017cne c\u0142o oraz wszystkie inne koszty dodatkowe takie jak koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia, chyba \u017ce zosta\u0142y one uj\u0119te w warto\u015bci celnej.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nA co na to ustawa o CIT?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nJak zwykle analiza pod k\u0105tem CIT wydaje si\u0119 \u0142atwiejsza. Podstawowe pytanie, na jakie musimy odpowiedzie\u0107, (tak jak w przypadku wydatk\u00f3w np. krajowych), to czy wydatek s\u0142u\u017cy osi\u0105gni\u0119ciu b\u0105d\u017a zachowaniu \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w oraz, czy nie jest enumeratywnie wymieniony w ustawie o CIT jako wydatek niestanowi\u0105cy koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w (art. 16 ust. 1 ustawy o CIT).<\/p>\n\n\n\n
Nast\u0119pnie okre\u015blamy czy jest to koszt bezpo\u015bredni lub po\u015bredni. W\u00f3wczas okre\u015blimy moment uj\u0119cia tego wydatku w kosztach uzyskania przychod\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nJak zaksi\u0119gowa\u0107 wydatki zgodnie z UOR?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nW przypadku UOR ponownie nale\u017cy si\u0119 zastanowi\u0107, czy wydatki te dotycz\u0105 podstawowej dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej, pozosta\u0142ej dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej b\u0105d\u017a dzia\u0142alno\u015bci finansowej i w\u00f3wczas uj\u0105\u0107 je na odpowiednich kontach ksi\u0119gowych. <\/p>\n\n\n\n
Je\u017celi zastanowimy si\u0119 nad momentem uj\u0119cia wydatku w ksi\u0119gach rachunkowych, to ponownie musimy wr\u00f3ci\u0107 do zasady memoria\u0142u oraz wsp\u00f3\u0142mierno\u015bci przychod\u00f3w i koszt\u00f3w, a tak\u017ce momentu zamkni\u0119cia miesi\u0105ca. Je\u017celi dokumenty otrzymamy w okresie pozwalaj\u0105cym na uj\u0119cie ich w miesi\u0105cu, kt\u00f3rego dotycz\u0105, to tak te\u017c powinny by\u0107 dokonane zapisy w ksi\u0119gach.<\/p>\n\n\n\n
Przy op\u00f3\u017anieniu w przekazaniu dokument\u00f3w do dzia\u0142u ksi\u0119gowo\u015bci, gdy trafi\u0105 one do nas ju\u017c po zamkni\u0119ciu miesi\u0105ca, ujmiemy je zgodnie z dat\u0105 otrzymania. Oczywi\u015bcie prze\u0142om roku obrachunkowego stanowi wyj\u0105tek \u2013 dokumenty dotycz\u0105ce starego roku, do momentu zatwierdzenia sprawozdania finansowego, musz\u0105 zosta\u0107 uj\u0119te w starym roku pomimo otrzymania ich w nowym roku obrachunkowym.<\/p>\n\n\n\n
A teraz przyk\u0142ad \ud83d\ude0a<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nWr\u00f3\u0107my do Sp\u00f3\u0142ki Alfa sp. z o.o., z przyk\u0142adu w artykule o ksi\u0119gowaniu wydatk\u00f3w krajowych. Sp\u00f3\u0142ka jest czynnym podatnikiem VAT i aktywnie zajmuje si\u0119 handlem sprz\u0119tem RTV i AGD. W dniu 03.08.2022 roku zakupi\u0142a od kontrahenta posiadaj\u0105cego siedzib\u0119 w USA metkownic\u0119 o warto\u015bci 2000 z\u0142, do oznaczania magazynowanych przez siebie towar\u00f3w. W tym samym dniu towar zosta\u0142 nadany, a Sp\u00f3\u0142ka otrzyma\u0142a faktur\u0119. Metkownica dotar\u0142a do Polski 16.08.2022 i w\u0142a\u015bnie w tym dniu zosta\u0142o dokonane zg\u0142oszenie celne PZC (c\u0142o 100 z\u0142, VAT 483 z\u0142). Dwa dni p\u00f3\u017aniej Sp\u00f3\u0142ka op\u0142aci\u0142a nale\u017cno\u015bci celno \u2013 skarbowe. Jak uj\u0105\u0142by\u015b t\u0119 transakcj\u0119 w VAT, CIT i UoR?<\/em><\/p>\n\n\n\nTradycyjnie zaczn\u0119 analiz\u0119 tego przyk\u0142adu od podatku VAT. Metkownica jest sprowadzona do Polski z USA, a wi\u0119c z pa\u0144stwa trzeciego. Mamy do czynienia z przesuni\u0119ciem towaru. Dlatego transakcj\u0119 zakwalifikuj\u0119 jako import towar\u00f3w. Dodatkowo otrzyma\u0142am dokument PZC, kt\u00f3ry potwierdza wysoko\u015b\u0107 odprowadzonego podatku VAT oraz c\u0142a. W zwi\u0105zku z tym ju\u017c w sierpniu b\u0119d\u0119 mog\u0142a uj\u0105\u0107 dokument PZC w pliku JPK i odliczy\u0107 zap\u0142acony podatek. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nA jak sprawa wygl\u0105da pod k\u0105tem CIT?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nZakupiony sprz\u0119t b\u0119dzie s\u0142u\u017cy\u0142 do oznaczenia sprzedawanych towar\u00f3w, wi\u0119c nie ma tutaj \u017cadnych w\u0105tpliwo\u015bci co do zwi\u0105zku wydatku z przychodem. Jednocze\u015bnie wydatku nie mo\u017cna powi\u0105za\u0107 z jednym konkretnym przychodem. Dlatego zakwalifikuj\u0119 go jako koszt po\u015bredni i ujm\u0119 w CIT w dacie uj\u0119cia go w ksi\u0119gach rachunkowych. Jednak w przypadku importu towar\u00f3w warto\u015b\u0107 towaru z faktury nie b\u0119dzie jedynym kosztem podatkowym, kt\u00f3ry mog\u0119 rozliczy\u0107 w danym miesi\u0105cu. Kosztem uzyskania przychod\u00f3w b\u0119dzie te\u017c op\u0142acone c\u0142o. <\/p>\n\n\n\n
Na koniec zosta\u0142a UoR i dekretacja. Zakupiona metkownica b\u0119dzie s\u0142u\u017cy\u0142a do oznaczania towar\u00f3w, kt\u00f3rymi handluje sp\u00f3\u0142ka. Dlatego powinna zosta\u0107 uj\u0119ta jako koszt dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej, wi\u0119c wydatek ten ujm\u0119 na kontach zespo\u0142u \u201e4\u201d koszty rodzajowe, a dok\u0142adniej zu\u017cycie materia\u0142\u00f3w. W\u0142a\u015bciwe konto analityczne to \u201ewyposa\u017cenie\u201d. Tak jak ju\u017c wspomina\u0142am w poprzednich artyku\u0142ach, praktyka ksi\u0119gowych jest taka, aby oznacza\u0107 tylko konta, na kt\u00f3rych ksi\u0119gujemy koszty niepodatkowe. Zakup naszej metkownicy jest jak najbardziej kosztem podatkowym. Dlatego konto ksi\u0119gowe nie b\u0119dzie mia\u0142o dodatkowych oznacze\u0144 (NKUP).<\/p>\n\n\n\n
Co do momentu uj\u0119cia transakcji w ksi\u0119gach, to tak naprawd\u0119 mamy do czynienia z dwiema operacjami i dwa dokumenty do zaksi\u0119gowania. Pierwszym z nich jest faktura, wystawiona w dniu 03.08.2022 roku. W zwi\u0105zku z tym, \u017ce towar zosta\u0142 nadany w tym samym dniu, w\u0142a\u015bnie w tej dacie powinni\u015bmy uj\u0105\u0107 wydatek w ksi\u0119gach. Drugim dokumentem jest PZC, kt\u00f3re zosta\u0142o wystawione 16.08.2022 roku a op\u0142acone 18.08.2022 roku. Ten dokument powinien by\u0107 uj\u0119ty w ksi\u0119gach w dniu 16.08.2022 roku zgodnie z zasad\u0105 memoria\u0142u. <\/p>\n\n\n\n
Jeszcze jedna kr\u00f3tka informacja \u2013 zgodnie z UoR op\u0142acone c\u0142o b\u0119dzie zwi\u0119ksza\u0142o warto\u015b\u0107 nabytego towaru. Dlatego, pomimo i\u017c jest to podatek, powinno by\u0107 uj\u0119te na koncie, na kt\u00f3rym zostanie zaewidencjonowana transakcja, kt\u00f3rej ono dotyczy. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nA na koniec dekretacja:<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n<\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nMam nadziej\u0119, \u017ce ten artyku\u0142 rozwia\u0142 Twoje w\u0105tpliwo\u015bci odno\u015bnie do importu towar\u00f3w. Jednocze\u015bnie zapraszam Ci\u0119 do kolejnego artyku\u0142u, kt\u00f3ry b\u0119dzie dotyczy\u0142 wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowego nabycia towar\u00f3w. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n
Procedura og\u00f3lna polega na obliczeniu i zadeklarowaniu podatku VAT i c\u0142a w zg\u0142oszeniu celnym PZC lub SAD. Potem op\u0142aceniu go do Izby Celnej (w terminie 10 dni od dokonania zg\u0142oszenia), a nast\u0119pnie odliczeniu zap\u0142aconego podatku VAT w pliku JPK, na zasadach og\u00f3lnych okre\u015blonych w ustawie o VAT, a wi\u0119c w miesi\u0105cu powstania obowi\u0105zku podatkowego albo 3 nast\u0119pnych okresach rozliczeniowych.<\/p>\n\n\n\n
Procedura uproszczona import towar\u00f3w<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nProcedura uproszczona pod k\u0105tem VAT jest podobna do wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowego nabycia towar\u00f3w. Po spe\u0142nieniu dodatkowych warunk\u00f3w, jakimi s\u0105:<\/p>\n\n\n\n
\n- przedstawienie naczelnikowi urz\u0119du celno-skarbowego za\u015bwiadczenia o braku zaleg\u0142o\u015bci we wp\u0142atach nale\u017cnych sk\u0142adek na ubezpieczenie spo\u0142eczne oraz we wp\u0142atach poszczeg\u00f3lnych podatk\u00f3w stanowi\u0105cych doch\u00f3d bud\u017cetu pa\u0144stwa, przekraczaj\u0105cych odr\u0119bnie z ka\u017cdego tytu\u0142u, w tym odr\u0119bnie w ka\u017cdym podatku, odpowiednio 3% kwoty nale\u017cnych sk\u0142adek i nale\u017cnych zobowi\u0105za\u0144 podatkowych w poszczeg\u00f3lnych podatkach (udzia\u0142 zaleg\u0142o\u015bci w kwocie sk\u0142adek lub podatku ustala si\u0119 w stosunku do kwoty nale\u017cnych wp\u0142at za okres rozliczeniowy, kt\u00f3rego dotyczy zaleg\u0142o\u015b\u0107),<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- potwierdzenie zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- dokonywanie zg\u0142osze\u0144 tylko przez przedstawiciela bezpo\u015bredniego lub po\u015bredniego w rozumieniu przepis\u00f3w celnych,<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
podatnik b\u0119dzie mia\u0142 prawo do wykazania podatku VAT nale\u017cnego i naliczonego bezpo\u015brednio w pliku JPK, bez konieczno\u015bci wcze\u015bniejszego op\u0142acania podatku.<\/p>\n\n\n\n
Co wa\u017cne, procedur\u0119 uproszczon\u0105 mog\u0105 stosowa\u0107 tylko podatnicy rozliczaj\u0105cy VAT miesi\u0119cznie.<\/strong> <\/p>\n\n\n\nCo do zasady VAT w przypadku importu towar\u00f3w jest neutralny podatkowo, niezale\u017cnie od zastosowanej procedury rozliczenia podatku. Wyj\u0105tek stanowi sytuacja, gdy podmiot dokonuje sprzeda\u017cy mieszanej. Wtedy VAT b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 odliczy\u0107 w proporcji do sprzeda\u017cy opodatkowanej.<\/p>\n\n\n\n
Podstaw\u0105 opodatkowania VAT w przypadku importu towar\u00f3w jest warto\u015b\u0107 celna towar\u00f3w, powi\u0119kszona o nale\u017cne c\u0142o oraz wszystkie inne koszty dodatkowe takie jak koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia, chyba \u017ce zosta\u0142y one uj\u0119te w warto\u015bci celnej.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nA co na to ustawa o CIT?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nJak zwykle analiza pod k\u0105tem CIT wydaje si\u0119 \u0142atwiejsza. Podstawowe pytanie, na jakie musimy odpowiedzie\u0107, (tak jak w przypadku wydatk\u00f3w np. krajowych), to czy wydatek s\u0142u\u017cy osi\u0105gni\u0119ciu b\u0105d\u017a zachowaniu \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w oraz, czy nie jest enumeratywnie wymieniony w ustawie o CIT jako wydatek niestanowi\u0105cy koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w (art. 16 ust. 1 ustawy o CIT).<\/p>\n\n\n\n
Nast\u0119pnie okre\u015blamy czy jest to koszt bezpo\u015bredni lub po\u015bredni. W\u00f3wczas okre\u015blimy moment uj\u0119cia tego wydatku w kosztach uzyskania przychod\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nJak zaksi\u0119gowa\u0107 wydatki zgodnie z UOR?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nW przypadku UOR ponownie nale\u017cy si\u0119 zastanowi\u0107, czy wydatki te dotycz\u0105 podstawowej dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej, pozosta\u0142ej dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej b\u0105d\u017a dzia\u0142alno\u015bci finansowej i w\u00f3wczas uj\u0105\u0107 je na odpowiednich kontach ksi\u0119gowych. <\/p>\n\n\n\n
Je\u017celi zastanowimy si\u0119 nad momentem uj\u0119cia wydatku w ksi\u0119gach rachunkowych, to ponownie musimy wr\u00f3ci\u0107 do zasady memoria\u0142u oraz wsp\u00f3\u0142mierno\u015bci przychod\u00f3w i koszt\u00f3w, a tak\u017ce momentu zamkni\u0119cia miesi\u0105ca. Je\u017celi dokumenty otrzymamy w okresie pozwalaj\u0105cym na uj\u0119cie ich w miesi\u0105cu, kt\u00f3rego dotycz\u0105, to tak te\u017c powinny by\u0107 dokonane zapisy w ksi\u0119gach.<\/p>\n\n\n\n
Przy op\u00f3\u017anieniu w przekazaniu dokument\u00f3w do dzia\u0142u ksi\u0119gowo\u015bci, gdy trafi\u0105 one do nas ju\u017c po zamkni\u0119ciu miesi\u0105ca, ujmiemy je zgodnie z dat\u0105 otrzymania. Oczywi\u015bcie prze\u0142om roku obrachunkowego stanowi wyj\u0105tek \u2013 dokumenty dotycz\u0105ce starego roku, do momentu zatwierdzenia sprawozdania finansowego, musz\u0105 zosta\u0107 uj\u0119te w starym roku pomimo otrzymania ich w nowym roku obrachunkowym.<\/p>\n\n\n\n
A teraz przyk\u0142ad \ud83d\ude0a<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nWr\u00f3\u0107my do Sp\u00f3\u0142ki Alfa sp. z o.o., z przyk\u0142adu w artykule o ksi\u0119gowaniu wydatk\u00f3w krajowych. Sp\u00f3\u0142ka jest czynnym podatnikiem VAT i aktywnie zajmuje si\u0119 handlem sprz\u0119tem RTV i AGD. W dniu 03.08.2022 roku zakupi\u0142a od kontrahenta posiadaj\u0105cego siedzib\u0119 w USA metkownic\u0119 o warto\u015bci 2000 z\u0142, do oznaczania magazynowanych przez siebie towar\u00f3w. W tym samym dniu towar zosta\u0142 nadany, a Sp\u00f3\u0142ka otrzyma\u0142a faktur\u0119. Metkownica dotar\u0142a do Polski 16.08.2022 i w\u0142a\u015bnie w tym dniu zosta\u0142o dokonane zg\u0142oszenie celne PZC (c\u0142o 100 z\u0142, VAT 483 z\u0142). Dwa dni p\u00f3\u017aniej Sp\u00f3\u0142ka op\u0142aci\u0142a nale\u017cno\u015bci celno \u2013 skarbowe. Jak uj\u0105\u0142by\u015b t\u0119 transakcj\u0119 w VAT, CIT i UoR?<\/em><\/p>\n\n\n\nTradycyjnie zaczn\u0119 analiz\u0119 tego przyk\u0142adu od podatku VAT. Metkownica jest sprowadzona do Polski z USA, a wi\u0119c z pa\u0144stwa trzeciego. Mamy do czynienia z przesuni\u0119ciem towaru. Dlatego transakcj\u0119 zakwalifikuj\u0119 jako import towar\u00f3w. Dodatkowo otrzyma\u0142am dokument PZC, kt\u00f3ry potwierdza wysoko\u015b\u0107 odprowadzonego podatku VAT oraz c\u0142a. W zwi\u0105zku z tym ju\u017c w sierpniu b\u0119d\u0119 mog\u0142a uj\u0105\u0107 dokument PZC w pliku JPK i odliczy\u0107 zap\u0142acony podatek. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nA jak sprawa wygl\u0105da pod k\u0105tem CIT?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nZakupiony sprz\u0119t b\u0119dzie s\u0142u\u017cy\u0142 do oznaczenia sprzedawanych towar\u00f3w, wi\u0119c nie ma tutaj \u017cadnych w\u0105tpliwo\u015bci co do zwi\u0105zku wydatku z przychodem. Jednocze\u015bnie wydatku nie mo\u017cna powi\u0105za\u0107 z jednym konkretnym przychodem. Dlatego zakwalifikuj\u0119 go jako koszt po\u015bredni i ujm\u0119 w CIT w dacie uj\u0119cia go w ksi\u0119gach rachunkowych. Jednak w przypadku importu towar\u00f3w warto\u015b\u0107 towaru z faktury nie b\u0119dzie jedynym kosztem podatkowym, kt\u00f3ry mog\u0119 rozliczy\u0107 w danym miesi\u0105cu. Kosztem uzyskania przychod\u00f3w b\u0119dzie te\u017c op\u0142acone c\u0142o. <\/p>\n\n\n\n
Na koniec zosta\u0142a UoR i dekretacja. Zakupiona metkownica b\u0119dzie s\u0142u\u017cy\u0142a do oznaczania towar\u00f3w, kt\u00f3rymi handluje sp\u00f3\u0142ka. Dlatego powinna zosta\u0107 uj\u0119ta jako koszt dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej, wi\u0119c wydatek ten ujm\u0119 na kontach zespo\u0142u \u201e4\u201d koszty rodzajowe, a dok\u0142adniej zu\u017cycie materia\u0142\u00f3w. W\u0142a\u015bciwe konto analityczne to \u201ewyposa\u017cenie\u201d. Tak jak ju\u017c wspomina\u0142am w poprzednich artyku\u0142ach, praktyka ksi\u0119gowych jest taka, aby oznacza\u0107 tylko konta, na kt\u00f3rych ksi\u0119gujemy koszty niepodatkowe. Zakup naszej metkownicy jest jak najbardziej kosztem podatkowym. Dlatego konto ksi\u0119gowe nie b\u0119dzie mia\u0142o dodatkowych oznacze\u0144 (NKUP).<\/p>\n\n\n\n
Co do momentu uj\u0119cia transakcji w ksi\u0119gach, to tak naprawd\u0119 mamy do czynienia z dwiema operacjami i dwa dokumenty do zaksi\u0119gowania. Pierwszym z nich jest faktura, wystawiona w dniu 03.08.2022 roku. W zwi\u0105zku z tym, \u017ce towar zosta\u0142 nadany w tym samym dniu, w\u0142a\u015bnie w tej dacie powinni\u015bmy uj\u0105\u0107 wydatek w ksi\u0119gach. Drugim dokumentem jest PZC, kt\u00f3re zosta\u0142o wystawione 16.08.2022 roku a op\u0142acone 18.08.2022 roku. Ten dokument powinien by\u0107 uj\u0119ty w ksi\u0119gach w dniu 16.08.2022 roku zgodnie z zasad\u0105 memoria\u0142u. <\/p>\n\n\n\n
Jeszcze jedna kr\u00f3tka informacja \u2013 zgodnie z UoR op\u0142acone c\u0142o b\u0119dzie zwi\u0119ksza\u0142o warto\u015b\u0107 nabytego towaru. Dlatego, pomimo i\u017c jest to podatek, powinno by\u0107 uj\u0119te na koncie, na kt\u00f3rym zostanie zaewidencjonowana transakcja, kt\u00f3rej ono dotyczy. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nA na koniec dekretacja:<\/strong><\/h2>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n<\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nMam nadziej\u0119, \u017ce ten artyku\u0142 rozwia\u0142 Twoje w\u0105tpliwo\u015bci odno\u015bnie do importu towar\u00f3w. Jednocze\u015bnie zapraszam Ci\u0119 do kolejnego artyku\u0142u, kt\u00f3ry b\u0119dzie dotyczy\u0142 wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowego nabycia towar\u00f3w. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n
Procedura uproszczona pod k\u0105tem VAT jest podobna do wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowego nabycia towar\u00f3w. Po spe\u0142nieniu dodatkowych warunk\u00f3w, jakimi s\u0105:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- przedstawienie naczelnikowi urz\u0119du celno-skarbowego za\u015bwiadczenia o braku zaleg\u0142o\u015bci we wp\u0142atach nale\u017cnych sk\u0142adek na ubezpieczenie spo\u0142eczne oraz we wp\u0142atach poszczeg\u00f3lnych podatk\u00f3w stanowi\u0105cych doch\u00f3d bud\u017cetu pa\u0144stwa, przekraczaj\u0105cych odr\u0119bnie z ka\u017cdego tytu\u0142u, w tym odr\u0119bnie w ka\u017cdym podatku, odpowiednio 3% kwoty nale\u017cnych sk\u0142adek i nale\u017cnych zobowi\u0105za\u0144 podatkowych w poszczeg\u00f3lnych podatkach (udzia\u0142 zaleg\u0142o\u015bci w kwocie sk\u0142adek lub podatku ustala si\u0119 w stosunku do kwoty nale\u017cnych wp\u0142at za okres rozliczeniowy, kt\u00f3rego dotyczy zaleg\u0142o\u015b\u0107),<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- potwierdzenie zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- dokonywanie zg\u0142osze\u0144 tylko przez przedstawiciela bezpo\u015bredniego lub po\u015bredniego w rozumieniu przepis\u00f3w celnych,<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
podatnik b\u0119dzie mia\u0142 prawo do wykazania podatku VAT nale\u017cnego i naliczonego bezpo\u015brednio w pliku JPK, bez konieczno\u015bci wcze\u015bniejszego op\u0142acania podatku.<\/p>\n\n\n\n
Co wa\u017cne, procedur\u0119 uproszczon\u0105 mog\u0105 stosowa\u0107 tylko podatnicy rozliczaj\u0105cy VAT miesi\u0119cznie.<\/strong> <\/p>\n\n\n\n
Co do zasady VAT w przypadku importu towar\u00f3w jest neutralny podatkowo, niezale\u017cnie od zastosowanej procedury rozliczenia podatku. Wyj\u0105tek stanowi sytuacja, gdy podmiot dokonuje sprzeda\u017cy mieszanej. Wtedy VAT b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 odliczy\u0107 w proporcji do sprzeda\u017cy opodatkowanej.<\/p>\n\n\n\n
Podstaw\u0105 opodatkowania VAT w przypadku importu towar\u00f3w jest warto\u015b\u0107 celna towar\u00f3w, powi\u0119kszona o nale\u017cne c\u0142o oraz wszystkie inne koszty dodatkowe takie jak koszty prowizji, opakowania, transportu i ubezpieczenia, chyba \u017ce zosta\u0142y one uj\u0119te w warto\u015bci celnej.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nA co na to ustawa o CIT?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nJak zwykle analiza pod k\u0105tem CIT wydaje si\u0119 \u0142atwiejsza. Podstawowe pytanie, na jakie musimy odpowiedzie\u0107, (tak jak w przypadku wydatk\u00f3w np. krajowych), to czy wydatek s\u0142u\u017cy osi\u0105gni\u0119ciu b\u0105d\u017a zachowaniu \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w oraz, czy nie jest enumeratywnie wymieniony w ustawie o CIT jako wydatek niestanowi\u0105cy koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w (art. 16 ust. 1 ustawy o CIT).<\/p>\n\n\n\n
Nast\u0119pnie okre\u015blamy czy jest to koszt bezpo\u015bredni lub po\u015bredni. W\u00f3wczas okre\u015blimy moment uj\u0119cia tego wydatku w kosztach uzyskania przychod\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nJak zaksi\u0119gowa\u0107 wydatki zgodnie z UOR?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nW przypadku UOR ponownie nale\u017cy si\u0119 zastanowi\u0107, czy wydatki te dotycz\u0105 podstawowej dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej, pozosta\u0142ej dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej b\u0105d\u017a dzia\u0142alno\u015bci finansowej i w\u00f3wczas uj\u0105\u0107 je na odpowiednich kontach ksi\u0119gowych. <\/p>\n\n\n\n
Je\u017celi zastanowimy si\u0119 nad momentem uj\u0119cia wydatku w ksi\u0119gach rachunkowych, to ponownie musimy wr\u00f3ci\u0107 do zasady memoria\u0142u oraz wsp\u00f3\u0142mierno\u015bci przychod\u00f3w i koszt\u00f3w, a tak\u017ce momentu zamkni\u0119cia miesi\u0105ca. Je\u017celi dokumenty otrzymamy w okresie pozwalaj\u0105cym na uj\u0119cie ich w miesi\u0105cu, kt\u00f3rego dotycz\u0105, to tak te\u017c powinny by\u0107 dokonane zapisy w ksi\u0119gach.<\/p>\n\n\n\n
Przy op\u00f3\u017anieniu w przekazaniu dokument\u00f3w do dzia\u0142u ksi\u0119gowo\u015bci, gdy trafi\u0105 one do nas ju\u017c po zamkni\u0119ciu miesi\u0105ca, ujmiemy je zgodnie z dat\u0105 otrzymania. Oczywi\u015bcie prze\u0142om roku obrachunkowego stanowi wyj\u0105tek \u2013 dokumenty dotycz\u0105ce starego roku, do momentu zatwierdzenia sprawozdania finansowego, musz\u0105 zosta\u0107 uj\u0119te w starym roku pomimo otrzymania ich w nowym roku obrachunkowym.<\/p>\n\n\n\n
A teraz przyk\u0142ad \ud83d\ude0a<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nWr\u00f3\u0107my do Sp\u00f3\u0142ki Alfa sp. z o.o., z przyk\u0142adu w artykule o ksi\u0119gowaniu wydatk\u00f3w krajowych. Sp\u00f3\u0142ka jest czynnym podatnikiem VAT i aktywnie zajmuje si\u0119 handlem sprz\u0119tem RTV i AGD. W dniu 03.08.2022 roku zakupi\u0142a od kontrahenta posiadaj\u0105cego siedzib\u0119 w USA metkownic\u0119 o warto\u015bci 2000 z\u0142, do oznaczania magazynowanych przez siebie towar\u00f3w. W tym samym dniu towar zosta\u0142 nadany, a Sp\u00f3\u0142ka otrzyma\u0142a faktur\u0119. Metkownica dotar\u0142a do Polski 16.08.2022 i w\u0142a\u015bnie w tym dniu zosta\u0142o dokonane zg\u0142oszenie celne PZC (c\u0142o 100 z\u0142, VAT 483 z\u0142). Dwa dni p\u00f3\u017aniej Sp\u00f3\u0142ka op\u0142aci\u0142a nale\u017cno\u015bci celno \u2013 skarbowe. Jak uj\u0105\u0142by\u015b t\u0119 transakcj\u0119 w VAT, CIT i UoR?<\/em><\/p>\n\n\n\n
Tradycyjnie zaczn\u0119 analiz\u0119 tego przyk\u0142adu od podatku VAT. Metkownica jest sprowadzona do Polski z USA, a wi\u0119c z pa\u0144stwa trzeciego. Mamy do czynienia z przesuni\u0119ciem towaru. Dlatego transakcj\u0119 zakwalifikuj\u0119 jako import towar\u00f3w. Dodatkowo otrzyma\u0142am dokument PZC, kt\u00f3ry potwierdza wysoko\u015b\u0107 odprowadzonego podatku VAT oraz c\u0142a. W zwi\u0105zku z tym ju\u017c w sierpniu b\u0119d\u0119 mog\u0142a uj\u0105\u0107 dokument PZC w pliku JPK i odliczy\u0107 zap\u0142acony podatek. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nA jak sprawa wygl\u0105da pod k\u0105tem CIT?<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nZakupiony sprz\u0119t b\u0119dzie s\u0142u\u017cy\u0142 do oznaczenia sprzedawanych towar\u00f3w, wi\u0119c nie ma tutaj \u017cadnych w\u0105tpliwo\u015bci co do zwi\u0105zku wydatku z przychodem. Jednocze\u015bnie wydatku nie mo\u017cna powi\u0105za\u0107 z jednym konkretnym przychodem. Dlatego zakwalifikuj\u0119 go jako koszt po\u015bredni i ujm\u0119 w CIT w dacie uj\u0119cia go w ksi\u0119gach rachunkowych. Jednak w przypadku importu towar\u00f3w warto\u015b\u0107 towaru z faktury nie b\u0119dzie jedynym kosztem podatkowym, kt\u00f3ry mog\u0119 rozliczy\u0107 w danym miesi\u0105cu. Kosztem uzyskania przychod\u00f3w b\u0119dzie te\u017c op\u0142acone c\u0142o. <\/p>\n\n\n\n
Na koniec zosta\u0142a UoR i dekretacja. Zakupiona metkownica b\u0119dzie s\u0142u\u017cy\u0142a do oznaczania towar\u00f3w, kt\u00f3rymi handluje sp\u00f3\u0142ka. Dlatego powinna zosta\u0107 uj\u0119ta jako koszt dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej, wi\u0119c wydatek ten ujm\u0119 na kontach zespo\u0142u \u201e4\u201d koszty rodzajowe, a dok\u0142adniej zu\u017cycie materia\u0142\u00f3w. W\u0142a\u015bciwe konto analityczne to \u201ewyposa\u017cenie\u201d. Tak jak ju\u017c wspomina\u0142am w poprzednich artyku\u0142ach, praktyka ksi\u0119gowych jest taka, aby oznacza\u0107 tylko konta, na kt\u00f3rych ksi\u0119gujemy koszty niepodatkowe. Zakup naszej metkownicy jest jak najbardziej kosztem podatkowym. Dlatego konto ksi\u0119gowe nie b\u0119dzie mia\u0142o dodatkowych oznacze\u0144 (NKUP).<\/p>\n\n\n\n
Co do momentu uj\u0119cia transakcji w ksi\u0119gach, to tak naprawd\u0119 mamy do czynienia z dwiema operacjami i dwa dokumenty do zaksi\u0119gowania. Pierwszym z nich jest faktura, wystawiona w dniu 03.08.2022 roku. W zwi\u0105zku z tym, \u017ce towar zosta\u0142 nadany w tym samym dniu, w\u0142a\u015bnie w tej dacie powinni\u015bmy uj\u0105\u0107 wydatek w ksi\u0119gach. Drugim dokumentem jest PZC, kt\u00f3re zosta\u0142o wystawione 16.08.2022 roku a op\u0142acone 18.08.2022 roku. Ten dokument powinien by\u0107 uj\u0119ty w ksi\u0119gach w dniu 16.08.2022 roku zgodnie z zasad\u0105 memoria\u0142u. <\/p>\n\n\n\n
Jeszcze jedna kr\u00f3tka informacja \u2013 zgodnie z UoR op\u0142acone c\u0142o b\u0119dzie zwi\u0119ksza\u0142o warto\u015b\u0107 nabytego towaru. Dlatego, pomimo i\u017c jest to podatek, powinno by\u0107 uj\u0119te na koncie, na kt\u00f3rym zostanie zaewidencjonowana transakcja, kt\u00f3rej ono dotyczy. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nA na koniec dekretacja:<\/strong><\/h2>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n<\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nMam nadziej\u0119, \u017ce ten artyku\u0142 rozwia\u0142 Twoje w\u0105tpliwo\u015bci odno\u015bnie do importu towar\u00f3w. Jednocze\u015bnie zapraszam Ci\u0119 do kolejnego artyku\u0142u, kt\u00f3ry b\u0119dzie dotyczy\u0142 wewn\u0105trzwsp\u00f3lnotowego nabycia towar\u00f3w. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n - potwierdzenie zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n