{"id":2122,"date":"2022-10-17T05:00:00","date_gmt":"2022-10-17T03:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=2122"},"modified":"2025-02-26T11:52:57","modified_gmt":"2025-02-26T10:52:57","slug":"jak-ujac-wydatki-zgodnie-z-cit-vat-i-uor","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/jak-ujac-wydatki-zgodnie-z-cit-vat-i-uor\/","title":{"rendered":"Jak uj\u0105\u0107 wydatki zgodnie z CIT, VAT i UoR?"},"content":{"rendered":"\n<p>Wi\u0119kszo\u015b\u0107 ksi\u0119gowych rozliczaj\u0105cych sp\u00f3\u0142ki b\u0119d\u0105ce na pe\u0142nych ksi\u0119gach, czyli podlegaj\u0105ce pod UoR, szczeg\u00f3lnie na pocz\u0105tku swojej pracy ma w\u0105tpliwo\u015bci, czy aby na pewno poprawnie rozlicza wydatki poniesione przez firm\u0119.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Pe\u0142na ksi\u0119gowo\u015b\u0107<\/strong> bowiem to do\u015b\u0107 skomplikowana ewidencja operacji, kt\u00f3ra wymaga dobrej znajomo\u015bci przepis\u00f3w UoR oraz przepis\u00f3w podatkowych.<\/p>\n\n\n\n<p>Czy Ty r\u00f3wnie\u017c zastanawiasz si\u0119 jak zaksi\u0119gowa\u0107 dan\u0105 faktur\u0119 kosztow\u0105?&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Je\u017celi tak to zapraszam do wpisu o ujmowaniu wydatk\u00f3w krajowych przygotowany przez wieloletniego praktyka, Ann\u0119 Ma\u0142eck\u0105.<\/p>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity is-style-wide\"\/>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Sk\u0105d trudno\u015b\u0107 w ujmowaniu wydatk\u00f3w krajowych?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p>Najpierw troch\u0119 teorii, aby przedstawi\u0107 og\u00f3lne zasady post\u0119powania \ud83d\ude0a&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Przypomn\u0119, \u017ce ksi\u0119gowo\u015b\u0107 pe\u0142na dotyczy okre\u015blonych podmiot\u00f3w wymienionych w ustawie o rachunkowo\u015bci, m.in.:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><em>sp\u00f3\u0142ek akcyjnych,&nbsp;<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><em>sp\u00f3\u0142ek z o.o.,&nbsp;<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><em>komandytowych,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><em>oraz&nbsp; komandytowo \u2013 akcyjnych.<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Prowadz\u0105c ksi\u0119gowo\u015b\u0107 np. sp\u00f3\u0142ki z o.o., musimy pami\u0119ta\u0107, \u017ceby ujmowa\u0107 dany wydatek zgodnie z przepisami ustawy o rachunkowo\u015bci, ale tak\u017ce zgodnie z przepisami o CIT oraz VAT.<\/p>\n\n\n\n<p>Przypomnij sobie wi\u0119c po kolei zasady ujmowania z ka\u017cdej z tych trzech perspektyw.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Kiedy mo\u017cesz odliczy\u0107 VAT?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p>W przypadku ujmowania wydatku ma znaczenie, czy mo\u017cemy lub te\u017c nie, odliczy\u0107 VAT z takiej faktury kosztowej. Dlatego te\u017c zazwyczaj analiz\u0119 dokument\u00f3w zaczynam od&nbsp; podatku VAT.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-style-default has-luminous-vivid-amber-background-color has-background is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\" style=\"font-style:normal;font-weight:400\">\n<p><\/p>\n<cite>Og\u00f3lna<strong> zasada odliczenia podatku VAT<\/strong> od dokonywanych zakup\u00f3w jest taka, \u017ce wydatek musi by\u0107 powi\u0105zany ze sprzeda\u017c\u0105 opodatkowan\u0105, a podmiot nabywaj\u0105cy zarejestrowany jako czynny podatnik VAT.<\/cite><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Oczywi\u015bcie od tej zasady s\u0105 wyj\u0105tki, poniewa\u017c ustawa o VAT ogranicza prawo odliczenia podatku VAT od niekt\u00f3rych wydatk\u00f3w.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>VAT-u nie odliczymy np. od wydatk\u00f3w na:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><em>us\u0142ugi noclegowe, gastronomiczne,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><em>b\u0105d\u017a wydatk\u00f3w zwi\u0105zanych z eksploatacj\u0105 samochod\u00f3w osobowych wykorzystywanych do cel\u00f3w prywatnych, od kt\u00f3rych mo\u017cesz odliczy\u0107 tylko 50% podatku.<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Podstaw\u0105 odliczenia podatku jest zawsze faktura b\u0105d\u017a dokument celny.<\/p>\n\n\n\n<p>Pami\u0119taj, \u017ce s\u0105 tak\u017ce dokumenty, kt\u00f3re mog\u0105 by\u0107 traktowane na r\u00f3wni z fakturami.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>S\u0105 to dokumenty potwierdzaj\u0105ce przejazd autostrad\u0105 p\u0142atn\u0105 lub przejazd na odleg\u0142o\u015b\u0107 nie mniejsz\u0105 ni\u017c 50 km, wystawione w formie biletu jednorazowego, przez podatnik\u00f3w uprawnionych do \u015bwiadczenia us\u0142ug polegaj\u0105cych na przewozie os\u00f3b: kolejami, taborem samochodowym, statkami pe\u0142nomorskimi, \u015brodkami transportu \u017ceglugi \u015br\u00f3dl\u0105dowej i przybrze\u017cnej, promami, samolotami i \u015bmig\u0142owcami, kt\u00f3re zawieraj\u0105:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><em>numer i dat\u0119 wystawienia,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><em>&nbsp;imi\u0119 i nazwisko lub nazw\u0119 podatnika (wystawcy biletu),<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><em>&nbsp;numer, za pomoc\u0105 kt\u00f3rego podatnik (wystawca biletu) jest zidentyfikowany na potrzeby podatku VAT,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><em>informacje pozwalaj\u0105ce na identyfikacj\u0119 rodzaju us\u0142ugi,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><em>&nbsp;kwot\u0119 podatku,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><em>kwot\u0119 nale\u017cno\u015bci og\u00f3\u0142em<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Prawo do odliczenia podatku uzyskujesz najwcze\u015bniej w okresie, w kt\u00f3rym sprzedawca musi rozliczy\u0107 VAT nale\u017cny z tytu\u0142u sprzeda\u017cy.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Kluczowy jest r\u00f3wnie\u017c moment wp\u0142ywu dokumentu, poniewa\u017c bez faktury odliczenie nie jest mo\u017cliwe.<\/p>\n\n\n\n<p>Je\u017celi nie odliczysz podatku w pierwszym mo\u017cliwym okresie, to mo\u017cesz to zrobi\u0107 w 3 kolejnych okresach rozliczeniowych (podatnicy rozliczaj\u0105cy si\u0119 kwartalnie maj\u0105 2 nast\u0119pne kwarta\u0142y).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>W sytuacji, gdy z jakiego\u015b powodu nie ujmiesz faktury w rozliczeniu \u2013 nic straconego, pami\u0119taj, \u017ce zawsze mo\u017cesz wyst\u0105pi\u0107 do sprzedawcy o duplikat, b\u0105d\u017a sporz\u0105dzi\u0107 korekt\u0119 z\u0142o\u017conego rozliczenia VAT uwzgl\u0119dniaj\u0105c, brakuj\u0105cy dokument a masz na to 5 lat.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>A co na to ustawa o CIT?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p>W przypadku podatku dochodowego sprawa ma si\u0119 podobnie jak w przypadku VAT \u2013 do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w zaliczymy tylko te wydatki, kt\u00f3re s\u0142u\u017c\u0105 osi\u0105gni\u0119ciu przychod\u00f3w b\u0105d\u017a zachowaniu \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Oczywi\u015bcie ustawa o podatku dochodowym od os\u00f3b prawnych r\u00f3wnie\u017c zawiera katalog wydatk\u00f3w, kt\u00f3rych nie zaliczysz do koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w, pomimo ich zwi\u0105zku z przychodami.<\/p>\n\n\n\n<p>I tak do koszt\u00f3w podatkowych nie zaliczysz na przyk\u0142ad:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><em>wydatk\u00f3w na nabycie \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych (kosztem b\u0119dzie amortyzacja),&nbsp;<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><em>odsetek bud\u017cetowych,&nbsp;<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><em>niekt\u00f3rych kar i grzywien,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><em>a tak\u017ce wydatk\u00f3w na reprezentacj\u0119 firmy.&nbsp;<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Wszystkie wykluczenia mo\u017cesz znale\u017a\u0107 w art. 16 ust. 1 ustawy o CIT.<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-style-default has-luminous-vivid-amber-background-color has-background is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\" style=\"font-style:normal;font-weight:400\">\n<p><\/p>\n<cite><strong>Koszty uzyskania przychodu dzielimy na bezpo\u015brednio zwi\u0105zane z przychodami i po\u015brednio zwi\u0105zane z przychodami.&nbsp;<\/strong><\/cite><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Ta klasyfikacja jest bardzo wa\u017cna, poniewa\u017c to od niej zale\u017cy moment uj\u0119cia wydatku, jako kosztu podatkowego.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Koszty bezpo\u015brednio zwi\u0105zane z przychodami<\/strong> s\u0105 to koszty, w przypadku kt\u00f3rych mo\u017cemy stwierdzi\u0107, w jakim okresie oraz w jakiej wysoko\u015bci powsta\u0142 odpowiadaj\u0105cy im przych\u00f3d.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Dobrym przyk\u0142adem jest tutaj:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><em>zu\u017cycie materia\u0142\u00f3w do produkcji,&nbsp;<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><em>wynagrodzenia pracownik\u00f3w produkcyjnych,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><em>lub koszty transportu sprzedanych wyrob\u00f3w,<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>\u2013 \u0142atwo mo\u017cna je powi\u0105za\u0107 z przychodem.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-style-default has-luminous-vivid-amber-background-color has-background is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\" style=\"font-style:normal;font-weight:400\">\n<p><\/p>\n<cite><strong><strong>Koszty bezpo\u015brednie s\u0105 zawsze potr\u0105cane w roku podatkowym, w kt\u00f3rym powsta\u0142y odpowiadaj\u0105ce im przychody.&nbsp;<\/strong><\/strong><\/cite><\/blockquote>\n\n\n\n<p><strong>Moment poniesienia kosztu podatkowego<\/strong> nie musi by\u0107 to\u017csamy z dat\u0105 otrzymania faktury. Za dzie\u0144 poniesienia kosztu bezpo\u015brednio zwi\u0105zanego z przychodami, mo\u017cna uzna\u0107 dzie\u0144 uj\u0119cia kosztu w ksi\u0119gach na przyk\u0142ad na podstawie polecenia ksi\u0119gowania.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-style-default has-luminous-vivid-amber-background-color has-background is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\" style=\"font-style:normal;font-weight:400\">\n<p><\/p>\n<cite><strong><strong><strong>Koszty po\u015brednio zwi\u0105zane z przychodami s\u0105 to koszty, kt\u00f3rych nie mo\u017cna powi\u0105za\u0107 stricte z okre\u015blonymi przychodami, jednak ich poniesienie jest racjonalnie uzasadnione i w dalszym ci\u0105gu s\u0142u\u017cy osi\u0105gni\u0119ciu przychod\u00f3w.&nbsp;<\/strong><\/strong><\/strong><\/cite><\/blockquote>\n\n\n\n<p><strong>Za moment poniesienia takiego kosztu<\/strong> nale\u017cy uzna\u0107 moment uj\u0119cia go w ksi\u0119gach rachunkowych, chyba \u017ce koszt ten dotyczy r\u00f3\u017cnych lat podatkowych, w\u00f3wczas nale\u017cy go podzieli\u0107 proporcjonalnie do d\u0142ugo\u015bci okresu, kt\u00f3rego dotyczy.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Ksi\u0119gowanie wydatk\u00f3w zgodnie z UoR<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p>Ustawa o rachunkowo\u015bci zawiera w\u0142asn\u0105 definicj\u0119 koszt\u00f3w \u2013<strong> koszt jest to uprawdopodobnione zmniejszenie w okresie sprawozdawczym korzy\u015bci ekonomicznych o wiarygodnie okre\u015blonej warto\u015bci, w formie zmniejszenia warto\u015bci aktyw\u00f3w, albo zwi\u0119kszenia warto\u015bci zobowi\u0105za\u0144 i rezerw, kt\u00f3re doprowadz\u0105 do zmniejszenia kapita\u0142u w\u0142asnego lub zwi\u0119kszenia jego niedoboru w inny spos\u00f3b ni\u017c wycofanie \u015brodk\u00f3w przez udzia\u0142owc\u00f3w, lub w\u0142a\u015bcicieli.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-style-default has-luminous-vivid-amber-background-color has-background is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\" style=\"font-style:normal;font-weight:400\">\n<p><\/p>\n<cite><strong><strong><strong><strong>Pro\u015bciej mo\u017cna powiedzie\u0107, \u017ce koszt dla cel\u00f3w ksi\u0119gowo\u015bci oznacza wyra\u017cone pieni\u0119\u017cnie zu\u017cycie w\u0142asnych czynnik\u00f3w produkcji, us\u0142ug obcych, pracy ludzkiej w jednostce gospodarczej w oznaczonym czasie.&nbsp;<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/cite><\/blockquote>\n\n\n\n<p>Ustawa o rachunkowo\u015bci wyr\u00f3\u017cnia:&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong><em>koszty dzia\u0142alno\u015bci operacyjnej,&nbsp;<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><em>pozosta\u0142e koszty operacyjne,&nbsp;<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><em>koszty sprzedanych towar\u00f3w, produkt\u00f3w i materia\u0142\u00f3w,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n<li><strong><em>koszty finansowe (klasyfikacja zgodna z RZIS, wariant por\u00f3wnawczy).<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><strong>Koszty operacyjne<\/strong> s\u0105 to koszty dzia\u0142alno\u015bci podstawowej, zar\u00f3wno te, kt\u00f3re tworz\u0105 warto\u015b\u0107 produkt\u00f3w, jak i koszty bie\u017c\u0105cej dzia\u0142alno\u015bci.&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Pozosta\u0142e koszty operacyjne<\/strong> s\u0105 to koszty, kt\u00f3re s\u0105 po\u015brednio zwi\u0105zane z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 firmy, a w ustawie o rachunkowo\u015bci odnajdziemy przyk\u0142ady takich koszt\u00f3w, s\u0105 to m.in. warto\u015b\u0107 sprzedanych \u015brodk\u00f3w trwa\u0142ych, przekazane darowizny lub zap\u0142acone odszkodowania.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Koszty sprzedanych towar\u00f3w, produkt\u00f3w i materia\u0142\u00f3w<\/strong> obejmuj\u0105 koszty wytworzenia produkt\u00f3w, warto\u015b\u0107 sprzedanych materia\u0142\u00f3w oraz koszty sprzeda\u017cy takie jak transport czy reklama.<\/p>\n\n\n\n<p><strong>Koszty finansowe<\/strong> to koszty zwi\u0105zane z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 finansow\u0105 jednostki, a wi\u0119c r\u00f3\u017cnego rodzaju odsetki, r\u00f3\u017cnice kursowe, prowizje, straty ze zbycia oraz aktualizacji inwestycji.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-style-default has-luminous-vivid-amber-background-color has-background is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\" style=\"font-style:normal;font-weight:400\">\n<p><\/p>\n<cite><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong><strong>Najwa\u017cniejsze jest, aby szczeg\u00f3\u0142owo przeanalizowa\u0107 wydatek i prawid\u0142owo przypisa\u0107 go w\u0142a\u015bciwej grupy koszt\u00f3w, gdy\u017c ma to p\u00f3\u017aniej wp\u0142yw na wynik finansowy.<\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/strong><\/cite><\/blockquote>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Moment uj\u0119cia wydatku w ksi\u0119gach rachunkowych<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p>Ustawa o rachunkowo\u015bci ma dwie podstawowe zasady \u2013 zasad\u0119 memoria\u0142u oraz wsp\u00f3\u0142mierno\u015bci przychod\u00f3w i koszt\u00f3w.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/filar-ksiegowosci-zasada-memorialowa\/\"><strong>Zasada memoria\u0142u<\/strong><\/a> polega na tym, \u017ce przychody i koszty uwa\u017ca si\u0119 za osi\u0105gni\u0119te lub poniesione w momencie ich wyst\u0105pienia, a nie w momencie ich wp\u0142ywu lub wydatku pieni\u0119\u017cnego.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Zasada ta, nie b\u0119dzie mog\u0142a by\u0107 zastosowana, gdy faktura dokumentuj\u0105ca wydatek zostanie dostarczona do ksi\u0119gowo\u015bci ju\u017c po zamkni\u0119ciu miesi\u0105ca (zazwyczaj granic\u0105 jest termin op\u0142acenia zaliczki na CIT, tj. 20-ty dzie\u0144 nast\u0119pnego miesi\u0105ca).&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>W\u00f3wczas nale\u017cy j\u0105 uj\u0105\u0107 w ksi\u0119gach na zasadach og\u00f3lnych, to jest w momencie otrzymania.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Od tej zasady r\u00f3wnie\u017c jest wyj\u0105tek, a dotyczy on ksi\u0119gowania wydatk\u00f3w na prze\u0142omie roku obrotowego.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Do momentu zatwierdzenia sprawozdania finansowego istotne zdarzenia wp\u0142ywaj\u0105ce na to sprawozdanie wymagaj\u0105 uwzgl\u0119dnienia w nim oraz we wst\u0119pnie zamkni\u0119tych ksi\u0119gach.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Z kolei istotne zdarzenia, kt\u00f3re wysz\u0142y na jaw po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego, rozlicza si\u0119 w korespondencji z kontem &#8220;Rozliczenia wyniku finansowego&#8221;. M\u00f3wi o tym art. 52 UoR.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p><a href=\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/na-czym-polega-zasada-wspolmiernosci-przychodow-i-kosztow\/\"><strong>Zasada wsp\u00f3\u0142mierno\u015bci przychod\u00f3w i koszt\u00f3w<\/strong><\/a> polega na tym, \u017ce koszty poniesione w celu osi\u0105gni\u0119cia okre\u015blonych przychod\u00f3w musz\u0105 by\u0107 uj\u0119te w ksi\u0119gach rachunkowych w tym samym okresie rozrachunkowym, co osi\u0105gni\u0119te przychody.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Dotyczy to g\u0142\u00f3wnie koszt\u00f3w bezpo\u015brednich, np. koszt\u00f3w wytworzenia sprzedanych wyrob\u00f3w.&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Praktyczna ewidencja wydatk\u00f3w na gruncie UoR, CIT oraz VAT&nbsp;<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p><strong>Po przypomnieniu zasad ewidencji wydatk\u00f3w na gruncie UoR, CIT oraz VAT sprawd\u017a, jak one razem dzia\u0142aj\u0105 w praktyce, czyli na przyk\u0142adzie \ud83d\ude09<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p>Wyobra\u017a sobie, \u017ce prowadzisz ksi\u0119gowo\u015b\u0107 sp\u00f3\u0142ki z o.o. Sp\u00f3\u0142ka Alfa sp. z o.o., zarejestrowana jako podatnik VAT czynny, zajmuje si\u0119 handlem sprz\u0119tem AGD. W sierpniu br. (20.08) Sp\u00f3\u0142ka zakupi\u0142a lod\u00f3wk\u0119 o warto\u015bci 1000 z\u0142 netto (1230 brutto). W dniu 20.08.2022 zosta\u0142a te\u017c wystawiona faktura za zakup, a 25.08.2022 roku lod\u00f3wka zosta\u0142a dostarczona do siedziby Sp\u00f3\u0142ki. Lod\u00f3wka ta b\u0119dzie stanowi\u0142a wyposa\u017cenie kuchni pracowniczej. Faktur\u0119 za zakup Sp\u00f3\u0142ka otrzyma\u0142a 02.09.2022. Jak ujmiesz ten wydatek w rozliczeniu VAT, CIT i zgodnie z prawem bilansowym?<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full is-resized\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1080\" height=\"720\" src=\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/Zacznij-od-analizy-sytuacji-pod-ka\u0328tem-VAT.-MENTORIS.jpg\" alt=\"\" class=\"wp-image-2126\" style=\"width:540px;height:360px\" srcset=\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/Zacznij-od-analizy-sytuacji-pod-ka\u0328tem-VAT.-MENTORIS.jpg 1080w, https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/Zacznij-od-analizy-sytuacji-pod-ka\u0328tem-VAT.-MENTORIS-300x200.jpg 300w, https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/Zacznij-od-analizy-sytuacji-pod-ka\u0328tem-VAT.-MENTORIS-1024x683.jpg 1024w, https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/Zacznij-od-analizy-sytuacji-pod-ka\u0328tem-VAT.-MENTORIS-768x512.jpg 768w, https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/Zacznij-od-analizy-sytuacji-pod-ka\u0328tem-VAT.-MENTORIS-610x407.jpg 610w\" sizes=\"auto, (max-width: 1080px) 100vw, 1080px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Zacznij od analizy sytuacji pod k\u0105tem VAT<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p>Podatek nale\u017cny mo\u017cemy odliczy\u0107, je\u017celi zakup s\u0142u\u017cy wykonywaniu dzia\u0142alno\u015bci opodatkowanej VAT i otrzymamy faktur\u0119.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Pomimo i\u017c faktura b\u0119dzie wystawiona z dat\u0105 sierpniow\u0105 i wtedy powsta\u0142 obowi\u0105zek podatkowy na gruncie VAT, otrzymali\u015bmy j\u0105 we wrze\u015bniu i wrzesie\u0144 b\u0119dzie pierwszym miesi\u0105cem, w kt\u00f3rym b\u0119dziemy mogli dokona\u0107 odliczenia.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Odliczenie podatku b\u0119dzie mo\u017cliwe r\u00f3wnie\u017c w nast\u0119pnych 3 miesi\u0105cach, a wi\u0119c w okresie od pa\u017adziernika do grudnia, oczywi\u015bcie, je\u017celi nie odliczymy podatku we wrze\u015bniu.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Czas na CIT<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p>Je\u017celi chodzi o CIT to wydatek, ten b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 zosta\u0107 uznany za koszt uzyskania przychodu, poniewa\u017c jest to og\u00f3lny wydatek, zwi\u0105zany z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 Sp\u00f3\u0142ki i po\u015brednio s\u0142u\u017cy uzyskaniu przychodu przez Sp\u00f3\u0142k\u0119. NIe jest r\u00f3wnie\u017c na li\u015bcie wyklucze\u0144&nbsp; art. 16 ust. 1 updop.<\/p>\n\n\n\n<p>Docelowo lod\u00f3wka b\u0119dzie stanowi\u0142a wyposa\u017cenie kuchni pracowniczej.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Wydatek ten, w zwi\u0105zku z tym, \u017ce nie mo\u017ce by\u0107 przypisany do konkretnej sprzeda\u017cy, stanowi koszt po\u015bredni, dlatego te\u017c mo\u017ce by\u0107 uj\u0119ty w kalkulacji CIT w ca\u0142o\u015bci ju\u017c w momencie uj\u0119cia go w ksi\u0119gach.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>A kiedy ujmiemy wydatek w ksi\u0119gach?&nbsp;<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p>W zwi\u0105zku z tym, \u017ce faktur\u0119 otrzymali\u015bmy jeszcze przed zamkni\u0119ciem miesi\u0105ca (sierpnia), to wydatek ten w ksi\u0119gach b\u0119dzie m\u00f3g\u0142 by\u0107 uj\u0119ty w dacie wystawienia faktury, a wi\u0119c 20.08.2022. Jest to r\u00f3wnoznaczne z potr\u0105ceniem tego wydatku ju\u017c w sierpniowej kalkulacji podatku CIT.<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>A jak uj\u0105\u0107 t\u0119 transakcj\u0119 w ksi\u0119gach rachunkowych?&nbsp;<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p>Wydatek ten ma charakter og\u00f3lny, dlatego zakwalifikuj\u0119 go do koszt\u00f3w operacyjnych, kt\u00f3re s\u0105 agregowane na kontach zespo\u0142u \u201e4\u201d, bardziej szczeg\u00f3\u0142owa klasyfikacja to \u201ewyposa\u017cenie\u201d.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Praktyka ksi\u0119gowych jest taka, \u017ce konta ksi\u0119gowe s\u0142u\u017c\u0105ce do ewidencji koszt\u00f3w niepodatkowych s\u0105 oznaczane jako niepodatkowe (NKUP), aby mo\u017cna je w \u0142atwy spos\u00f3b rozpozna\u0107 i nie uwzgl\u0119dnia\u0107 w kalkulacji podatku, a wszystkie pozosta\u0142e konta (bez oznaczenia NKUP) s\u0105 traktowane jako konta podatkowe.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Wyposa\u017cenie z naszego przyk\u0142adu jest kosztem podatkowym, wi\u0119c nie b\u0119d\u0119 stosowa\u0142a w jego nazwie oznaczenia.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Poni\u017cej zobaczysz dekretacj\u0119:<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1994\" height=\"262\" src=\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/Wydatki-krajowe-\u2013-uje\u0328cie-w-ksie\u0328gach-handlowych-zgodnie-z-CIT-VAT-oraz-UOR-mentoris-ksie\u0328gowanie.png\" alt=\"Wydatki krajowe \u2013 uje\u0328cie w ksie\u0328gach handlowych zgodnie z CIT, VAT oraz UOR mentoris ksie\u0328gowanie\" class=\"wp-image-2128\" srcset=\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/Wydatki-krajowe-\u2013-uje\u0328cie-w-ksie\u0328gach-handlowych-zgodnie-z-CIT-VAT-oraz-UOR-mentoris-ksie\u0328gowanie.png 1994w, https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/Wydatki-krajowe-\u2013-uje\u0328cie-w-ksie\u0328gach-handlowych-zgodnie-z-CIT-VAT-oraz-UOR-mentoris-ksie\u0328gowanie-300x39.png 300w, https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/Wydatki-krajowe-\u2013-uje\u0328cie-w-ksie\u0328gach-handlowych-zgodnie-z-CIT-VAT-oraz-UOR-mentoris-ksie\u0328gowanie-1024x135.png 1024w, https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/Wydatki-krajowe-\u2013-uje\u0328cie-w-ksie\u0328gach-handlowych-zgodnie-z-CIT-VAT-oraz-UOR-mentoris-ksie\u0328gowanie-768x101.png 768w, https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/Wydatki-krajowe-\u2013-uje\u0328cie-w-ksie\u0328gach-handlowych-zgodnie-z-CIT-VAT-oraz-UOR-mentoris-ksie\u0328gowanie-1536x202.png 1536w, https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/Wydatki-krajowe-\u2013-uje\u0328cie-w-ksie\u0328gach-handlowych-zgodnie-z-CIT-VAT-oraz-UOR-mentoris-ksie\u0328gowanie-610x80.png 610w\" sizes=\"auto, (max-width: 1994px) 100vw, 1994px\" \/><\/figure>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\"><strong>Podsumowanie<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p>Nie zaksi\u0119gujesz poprawnie dokumentu, je\u017celi wcze\u015bniej nie przeanalizujesz przepis\u00f3w podatkowych i na odwr\u00f3t, nie skalkulujesz poprawnie podatk\u00f3w, je\u017celi nie dokonasz analizy pod k\u0105tem rachunkowym.&nbsp;<\/p>\n\n\n\n<p>Dlatego te\u017c ksi\u0119gowo\u015b\u0107 nie zawsze jest \u0142atwa \ud83d\ude09<\/p>\n\n\n\n<div style=\"height:20px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<figure class=\"wp-block-image size-full\"><a href=\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/webinary\/jak-sprawnie-ksiegowac-na-comarch-optima-i-unikac-bledow?utm_source=blog&amp;utm_medium=click&amp;utm_campaign=Jak+uj%C4%85%C4%87+wydatki+zgodnie+z+CIT%2C+VAT+i+UoR%3F\" target=\"_blank\" rel=\"noreferrer noopener\"><img loading=\"lazy\" decoding=\"async\" width=\"1280\" height=\"500\" src=\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/WEBINAR-MENTORIS-Ksie\u0328gowos\u0301c\u0301-pelna-w-praktyce-przyklady-na-programie-ksie\u0328gowym-Comarch-Optima.png\" alt=\"WEBINAR MENTORIS Ksie\u0328gowos\u0301c\u0301 pe\u0142na w praktyce - przyk\u0142ady na programie ksie\u0328gowym Comarch Optima\" class=\"wp-image-2163\" srcset=\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/WEBINAR-MENTORIS-Ksie\u0328gowos\u0301c\u0301-pelna-w-praktyce-przyklady-na-programie-ksie\u0328gowym-Comarch-Optima.png 1280w, https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/WEBINAR-MENTORIS-Ksie\u0328gowos\u0301c\u0301-pelna-w-praktyce-przyklady-na-programie-ksie\u0328gowym-Comarch-Optima-300x117.png 300w, https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/WEBINAR-MENTORIS-Ksie\u0328gowos\u0301c\u0301-pelna-w-praktyce-przyklady-na-programie-ksie\u0328gowym-Comarch-Optima-1024x400.png 1024w, https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/WEBINAR-MENTORIS-Ksie\u0328gowos\u0301c\u0301-pelna-w-praktyce-przyklady-na-programie-ksie\u0328gowym-Comarch-Optima-768x300.png 768w, https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2022\/10\/WEBINAR-MENTORIS-Ksie\u0328gowos\u0301c\u0301-pelna-w-praktyce-przyklady-na-programie-ksie\u0328gowym-Comarch-Optima-610x238.png 610w\" sizes=\"auto, (max-width: 1280px) 100vw, 1280px\" \/><\/a><\/figure>\n\n\n\n<div style=\"height:40px\" aria-hidden=\"true\" class=\"wp-block-spacer\"><\/div>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n<div class=\"kk-star-ratings kksr-auto kksr-align-left kksr-valign-bottom\"\n    data-payload='{&quot;align&quot;:&quot;left&quot;,&quot;id&quot;:&quot;2122&quot;,&quot;slug&quot;:&quot;default&quot;,&quot;valign&quot;:&quot;bottom&quot;,&quot;ignore&quot;:&quot;&quot;,&quot;reference&quot;:&quot;auto&quot;,&quot;class&quot;:&quot;&quot;,&quot;count&quot;:&quot;1&quot;,&quot;legendonly&quot;:&quot;&quot;,&quot;readonly&quot;:&quot;&quot;,&quot;score&quot;:&quot;5&quot;,&quot;starsonly&quot;:&quot;&quot;,&quot;best&quot;:&quot;5&quot;,&quot;gap&quot;:&quot;5&quot;,&quot;greet&quot;:&quot;Rate this post&quot;,&quot;legend&quot;:&quot;5\\\/5 - (1 vote)&quot;,&quot;size&quot;:&quot;24&quot;,&quot;title&quot;:&quot;Jak uj\u0105\u0107 wydatki zgodnie z CIT, VAT i UoR?&quot;,&quot;width&quot;:&quot;142.5&quot;,&quot;_legend&quot;:&quot;{score}\\\/{best} - ({count} {votes})&quot;,&quot;font_factor&quot;:&quot;1.25&quot;}'>\n            \n<div class=\"kksr-stars\">\n    \n<div class=\"kksr-stars-inactive\">\n            <div class=\"kksr-star\" data-star=\"1\" style=\"padding-right: 5px\">\n            \n\n<div class=\"kksr-icon\" style=\"width: 24px; height: 24px;\"><\/div>\n        <\/div>\n            <div class=\"kksr-star\" data-star=\"2\" style=\"padding-right: 5px\">\n            \n\n<div class=\"kksr-icon\" style=\"width: 24px; height: 24px;\"><\/div>\n        <\/div>\n            <div class=\"kksr-star\" data-star=\"3\" style=\"padding-right: 5px\">\n            \n\n<div class=\"kksr-icon\" style=\"width: 24px; height: 24px;\"><\/div>\n        <\/div>\n            <div class=\"kksr-star\" data-star=\"4\" style=\"padding-right: 5px\">\n            \n\n<div class=\"kksr-icon\" style=\"width: 24px; height: 24px;\"><\/div>\n        <\/div>\n            <div class=\"kksr-star\" data-star=\"5\" style=\"padding-right: 5px\">\n            \n\n<div class=\"kksr-icon\" style=\"width: 24px; height: 24px;\"><\/div>\n        <\/div>\n    <\/div>\n    \n<div class=\"kksr-stars-active\" style=\"width: 142.5px;\">\n            <div class=\"kksr-star\" style=\"padding-right: 5px\">\n            \n\n<div class=\"kksr-icon\" style=\"width: 24px; height: 24px;\"><\/div>\n        <\/div>\n            <div class=\"kksr-star\" style=\"padding-right: 5px\">\n            \n\n<div class=\"kksr-icon\" style=\"width: 24px; height: 24px;\"><\/div>\n        <\/div>\n            <div class=\"kksr-star\" style=\"padding-right: 5px\">\n            \n\n<div class=\"kksr-icon\" style=\"width: 24px; height: 24px;\"><\/div>\n        <\/div>\n            <div class=\"kksr-star\" style=\"padding-right: 5px\">\n            \n\n<div class=\"kksr-icon\" style=\"width: 24px; height: 24px;\"><\/div>\n        <\/div>\n            <div class=\"kksr-star\" style=\"padding-right: 5px\">\n            \n\n<div class=\"kksr-icon\" style=\"width: 24px; height: 24px;\"><\/div>\n        <\/div>\n    <\/div>\n<\/div>\n                \n\n<div class=\"kksr-legend\" style=\"font-size: 19.2px;\">\n            5\/5 - (1 vote)    <\/div>\n    <\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Wi\u0119kszo\u015b\u0107 ksi\u0119gowych rozliczaj\u0105cych sp\u00f3\u0142ki b\u0119d\u0105ce na pe\u0142nych ksi\u0119gach, czyli podlegaj\u0105ce pod UoR, szczeg\u00f3lnie na pocz\u0105tku swojej pracy ma w\u0105tpliwo\u015bci, czy aby na pewno poprawnie rozlicza wydatki poniesione przez firm\u0119. Pe\u0142na ksi\u0119gowo\u015b\u0107 bowiem to do\u015b\u0107 skomplikowana ewidencja operacji, kt\u00f3ra wymaga dobrej znajomo\u015bci przepis\u00f3w UoR oraz przepis\u00f3w podatkowych. Czy Ty r\u00f3wnie\u017c zastanawiasz si\u0119 jak zaksi\u0119gowa\u0107 dan\u0105 faktur\u0119 [&hellip;]<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":2123,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"footnotes":""},"categories":[10],"tags":[110,13,165,67,162],"class_list":["post-2122","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-podatki","tag-cit","tag-rachunkowosc","tag-uor","tag-vat","tag-wydatki"],"aioseo_notices":[],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2122","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/users\/4"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=2122"}],"version-history":[{"count":10,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2122\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":4332,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/2122\/revisions\/4332"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media\/2123"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=2122"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=2122"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=2122"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}