{"id":2085,"date":"2022-10-03T05:00:00","date_gmt":"2022-10-03T03:00:00","guid":{"rendered":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/?p=2085"},"modified":"2025-03-06T08:31:33","modified_gmt":"2025-03-06T07:31:33","slug":"stawki-cit-kiedy-stosujemy-9","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/stawki-cit-kiedy-stosujemy-9\/","title":{"rendered":"Stawki CIT \u2013 kiedy stosujemy 9%?"},"content":{"rendered":"\n

Zapraszam Ci\u0119 do artyku\u0142u, z kt\u00f3rego dowiesz si\u0119 wi\u0119cej o stawkach podatku dochodowego od os\u00f3b prawnych CIT. W szczeg\u00f3lno\u015bci o tym, kiedy stosowa\u0107 stawk\u0119 9% CIT.<\/p>\n\n\n\n

<\/div>\n\n\n\n

Co do zasady wyr\u00f3\u017cniamy dwie stawki podatku CIT, a poni\u017cej przeczytasz, kiedy jak\u0105 stawk\u0119 stosujemy.<\/p>\n\n\n\n

Zgodnie z art. 19 ust. 1 podatek, z zastrze\u017ceniem (rycza\u0142t, dywidendy, zagraniczna jednostka kontrolowana, przychody z budynk\u00f3w, minimalny podatek, kwalifikowane prawa w\u0142asno\u015bci intelektualnej i niezrealizowane zyski), <\/strong>wynosi:<\/p>\n\n\n\n

    \n
  1. 19% podstawy opodatkowania;<\/strong><\/em><\/li>\n\n\n\n
  2. 9% podstawy opodatkowania od przychod\u00f3w (dochod\u00f3w) innych ni\u017c zysk\u00f3w kapita\u0142owych – w przypadku u podatnik\u00f3w, u kt\u00f3rych przychody osi\u0105gni\u0119te w roku podatkowym nie przekroczy\u0142y wyra\u017conej w z\u0142otych kwoty odpowiadaj\u0105cej r\u00f3wnowarto\u015bci 2 000 000 euro przeliczonej wed\u0142ug \u015bredniego kursu euro og\u0142aszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzie\u0144 roboczy roku podatkowego, w zaokr\u0105gleniu do 1000 z\u0142. <\/strong><\/em><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n

    Powy\u017cszy zapis oznacza, \u017ce zyski kapita\u0142owe zawsze opodatkowane s\u0105 stawk\u0105 19% CIT, natomiast zyski z innych \u017ar\u00f3de\u0142 mog\u0105 w okre\u015blonych przypadkach by\u0107 obci\u0105\u017cone tylko 9% CIT.<\/p>\n\n\n\n

    Jakie to przypadki? Opr\u00f3cz wymienione w punkcie 2 powy\u017cej warunku dotycz\u0105cego przychodu za dany rok w kt\u00f3rym chcemy stosowa\u0107 stawk\u0119 9% musimy spe\u0142ni\u0107 jeszcze jeden, kt\u00f3ry znajduje si\u0119 w ust\u0119pie 1d. ustawy o CIT. Znajdziesz tam informacj\u0119 w ramach artyku\u0142u 19, \u017ce podatnicy, aby zastosowa\u0107 t\u0119 stawk\u0119 9%, musz\u0105 mie\u0107 status ma\u0142ego podatnika. <\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Co to oznacza w praktyce?<\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n

    Praktyczny przyk\u0142ad<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    Za\u0142\u00f3\u017cmy, \u017ce rok 2022 jeszcze si\u0119 nie sko\u0144czy\u0142. Sp\u00f3\u0142ka z o.o. w roku 2022 osi\u0105gn\u0119\u0142a przychody ze sprzeda\u017cy w wysoko\u015bci 8 mln z\u0142. Sp\u00f3\u0142ka \u015bwiadczy us\u0142ugi budowlane, kt\u00f3re opodatkowane s\u0105 stawk\u0105 Vat 23%. Czy sp\u00f3\u0142ka mo\u017ce w roku 2022 zastosowa\u0107 stawk\u0119 podatku 9%?<\/p>\n\n\n\n

    Zwr\u00f3\u0107 uwag\u0119 na dwie kwestie. <\/p>\n\n\n\n

    Pierwsza to limit dla przychod\u00f3w za dany rok, czyli za 2022. <\/p>\n\n\n\n

    Ten limit obliczamy jako 2 000 000 euro x \u015bredni kurs NBP z pierwszego dnia roboczego roku, za kt\u00f3ry mamy te przychody, czyli roku 2022 w naszym przyk\u0142adzie. I to jest kwota 9 178 000 z\u0142 w zaokr\u0105gleniu. <\/p>\n\n\n\n

    Limit w roku 2022: <\/p>\n\n\n\n

    (2 000 000 euro x 4,5889 z\u0142\/euro (z dnia 3.01.2022) – po zaokr\u0105gleniu do 1 000 z\u0142): 9 178 000 z\u0142 <\/strong><\/p>\n\n\n\n

    Przychody wynosz\u0105 8 mln, wi\u0119c ten warunek zostaje spe\u0142niony. <\/p>\n\n\n\n

    Druga kwestia to, czy mo\u017cesz skorzysta\u0107 ze stawki 9% uzale\u017cniona jest od tego, czy sp\u00f3\u0142ka posiada status ma\u0142ego podatnika. <\/p>\n\n\n\n

    Aby to stwierdzi\u0107, nale\u017cy sprawdzi\u0107 przychody (\u0142\u0105cznie z podatkiem od towar\u00f3w i us\u0142ug) za rok poprzedni, czyli za rok 2021<\/strong>.<\/p>\n\n\n\n

    Limit dla ma\u0142ego podatnika liczony jest nieco inaczej.<\/strong> Jest liczony jako 2 000 000 euro razy \u015bredni kurs NBP 1 pa\u017adziernika roku poprzedzaj\u0105cego<\/strong>, nie za\u015b 1 stycznia roku, za kt\u00f3ry liczymy przychody, tak jak jest to w przypadku samego tego warunku 9%. Dlatego trzeba zwr\u00f3ci\u0107 uwag\u0119, \u017ce te kwoty nieco si\u0119 r\u00f3\u017cni\u0105.<\/p>\n\n\n\n

    I tutaj ten limit wynosi 9 188 000 z\u0142.

    \u017beby stwierdzi\u0107, czy sp\u00f3\u0142ka ma status ma\u0142ego podatnika, musieliby\u015bmy zna\u0107 przychody tej sp\u00f3\u0142ki za rok 2021. Bo warunek samej stawki 9% jest spe\u0142niony, natomiast nie wiemy, czy mamy do czynienia z ma\u0142ym podatnikiem, czy te\u017c nie. <\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n

    A teraz kolejny przyk\u0142ad:<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n

    Alfa sp\u00f3\u0142ka z o.o jest ma\u0142ym podatnikiem na gruncie CIT. Osi\u0105gn\u0119\u0142a doch\u00f3d w wysoko\u015bci 1 000 000 z\u0142, z czego na doch\u00f3d sk\u0142ada si\u0119 doch\u00f3d z zysk\u00f3w kapita\u0142owych w wysoko\u015bci 100 000 z\u0142 oraz doch\u00f3d z innych \u017ar\u00f3de\u0142 w pozosta\u0142ej kwocie.<\/p>\n\n\n\n

    Jak\u0105 stawk\u0119 podatku CIT b\u0119dzie mog\u0142a zastosowa\u0107 przy kalkulacji podatku? <\/p>\n\n\n\n

    Zak\u0142adamy, \u017ce przychody za ten dany rok spe\u0142niaj\u0105 warunek przychod\u00f3w dla stawki 9%, wi\u0119c pozostaje kwestia tego, jaka b\u0119dzie w\u0142a\u015bciwie wysoko\u015b\u0107 podatku, czyli jakie stawki zastosujemy. <\/p>\n\n\n\n

    Alfa jest ma\u0142ym podatnikiem i spe\u0142nia warunki do stawki 9%, ale tak jak wcze\u015bniej wyja\u015bnia\u0142am, stawka 9% ma zastosowanie do dochod\u00f3w z innych \u017ar\u00f3de\u0142, nie za\u015b do dochod\u00f3w z zysk\u00f3w kapita\u0142owych. <\/p>\n\n\n\n

    W zwi\u0105zku z tym inne \u017ar\u00f3d\u0142a to kwota 900 000 z\u0142 i tu stosujemy stawk\u0119 preferencyjn\u0105 9%. <\/p>\n\n\n\n

    Zyski kapita\u0142owe, z kt\u00f3rych doch\u00f3d osi\u0105gni\u0119to w wysoko\u015bci 100 000 z\u0142 b\u0119d\u0105 opodatkowane stawk\u0105 podstawow\u0105, czyli 19%. <\/p>\n\n\n\n

    Zatem obliczamy w tym przypadku CIT roczny, jako sum\u0119 tych dw\u00f3ch podatk\u00f3w, czyli  podatku z innych \u017ar\u00f3de\u0142 i podatku z zysk\u00f3w kapita\u0142owych. <\/p>\n\n\n\n

    Nasze obliczenia b\u0119d\u0105 nast\u0119puj\u0105ce:<\/p>\n\n\n\n

    <\/div>\n\n\n\n
    \"Stawki<\/figure>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n\n
    \"\"<\/a><\/figure>\n\n\n\n
    <\/div>\n\n\n
    \n \n
    \n \n
    \n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n \n
    \n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n
    \n \n\n
    <\/div>\n <\/div>\n <\/div>\n<\/div>\n \n\n
    \n 5\/5 - (1 vote) <\/div>\n <\/div>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

    Nie wiesz, kiedy jakie stawki CIT zastosowa\u0107? Zawi\u0142o\u015bci tematu sp\u0119dzaj\u0105 Ci sen z powiek? Zapraszam Ci\u0119 do zapoznania si\u0119 ze wpisem na blogu Mentoris.<\/p>\n","protected":false},"author":4,"featured_media":2090,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"om_disable_all_campaigns":false,"_monsterinsights_skip_tracking":false,"footnotes":""},"categories":[10],"tags":[110,163],"class_list":["post-2085","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-podatki","tag-cit","tag-stawki-cit"],"aioseo_notices":[],"aioseo_head":"\n\t\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t\n\t\t