\n\n\n\n
Pan Dawid b\u0119d\u0105cy czynnym podatnikiem podatku VAT od kilku lat prowadzi dzia\u0142alno\u015b\u0107 handlow\u0105 w formie jednoosobowej dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. <\/p>\n\n\n\n
W zwi\u0105zku z dynamicznym rozwojem swojej firmy, jaki mia\u0142 miejsce w ostatnim czasie, postanowi\u0142 zainwestowa\u0107 wypracowane przez firm\u0119 zyski w budow\u0119 budynku magazynowego. <\/p>\n\n\n\n
Na etapie konstrukcji pokrycia dachowego otrzyma\u0142 faktur\u0119 zaliczkow\u0105 z firmy \u201eTw\u00f3j Dach\u201d sp. j. Dokumentowa\u0142a ona zakup materia\u0142u, jakim jest blacha trapezowa. Ca\u0142e zam\u00f3wienie opiewa\u0142o na kwot\u0119 61 500 z\u0142 brutto, natomiast warto\u015b\u0107 zaliczki wynosi\u0142a 10 tys. z\u0142 brutto.<\/p>\n\n\n\n
Czy brak adnotacji na fakturze zwalnia nabywc\u0119 z obowi\u0105zku stosowania mechanizmu podzielonej p\u0142atno\u015bci?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nW zwi\u0105zku z tym, \u017ce na fakturze zaliczkowej nie widnia\u0142a adnotacja \u201emechanizm podzielonej p\u0142atno\u015bci\u201d pan Dawid, reguluj\u0105c swoje zobowi\u0105zanie, zrealizowa\u0142 zwyk\u0142y przelew. Pomimo zakupu tzw. towaru wra\u017cliwego znajduj\u0105cego si\u0119 na wykazie towar\u00f3w i us\u0142ug obj\u0119tych split payment, tj. w za\u0142\u0105czniku nr 15 do ustawy o podatku VAT<\/a>. <\/p>\n\n\n\nNa fakturze ko\u0144cowej natomiast zosta\u0142a udokumentowana pozosta\u0142a do sp\u0142aty kwota wynikaj\u0105ca z umowy (tj. 51 500 z\u0142 brutto). Tym razem jednak znalaz\u0142 si\u0119 na niej dopisek \u201eMPP\u201d na skutek czego pan Dawid dokona\u0142 p\u0142atno\u015bci wspomnianym mechanizmem. <\/p>\n\n\n\n
Dlatego, \u017ce warto\u015b\u0107 nale\u017cno\u015bci z faktury zaliczkowej nie przekracza\u0142a 15 tys. z\u0142., nasuwa si\u0119 pytanie: czy sprzedawca w tym przypadku s\u0142usznie pomin\u0105\u0142 oznaczenie MPP?<\/strong> Czy brak adnotacji na fakturze zwalnia nabywc\u0119 z obowi\u0105zku stosowania mechanizmu podzielonej p\u0142atno\u015bci?<\/strong><\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nMechanizm podzielonej p\u0142atno\u015bci<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nNa wst\u0119pie przypomnijmy – na czym polega mechanizm podzielonej p\u0142atno\u015bci i kiedy nale\u017cy go stosowa\u0107?<\/p>\n\n\n\n
Mechanizm podzielonej p\u0142atno\u015bci (w skr\u00f3cie MPP), okre\u015blany r\u00f3wnie\u017c jako split payment to szczeg\u00f3lny rodzaj dokonywania p\u0142atno\u015bci za nabyte towary lub us\u0142ugi, w kt\u00f3rym p\u0142atno\u015b\u0107 jest realizowana za pomoc\u0105 tzw. komunikatu przelewu. <\/p>\n\n\n\n
P\u0142atno\u015b\u0107 taka nie trafia w pe\u0142nej kwocie bezpo\u015brednio na konto sprzedawcy. Ale jak wskazuje sama nazwa mechanizmu, zostaje rozdzielona, a mianowicie kwota netto wp\u0142ywa na rachunek bie\u017c\u0105cy sprzedaj\u0105cego, natomiast kwota podatku VAT na jego subkonto VAT. <\/p>\n\n\n\n
Mechanizm ten mo\u017ce by\u0107 stosowany jedynie w ramach transakcji odbywaj\u0105cych si\u0119 mi\u0119dzy podatnikami VAT. Nie mog\u0105 go zatem stosowa\u0107:<\/p>\n\n\n\n
\n- konsumenci, tj. osoby nieprowadz\u0105ce dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej,<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- przedsi\u0119biorcy nabywaj\u0105cy dobra i us\u0142ugi od podatnik\u00f3w zwolnionych z VAT oraz <\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- podmioty gospodarcze rozliczaj\u0105ce si\u0119 za pomoc\u0105 got\u00f3wki lub karty.<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n
Kiedy jest obowi\u0105zek stosowania systemu split payment?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nGeneralnie reguluj\u0105c p\u0142atno\u015bci wobec kontrahenta, przedsi\u0119biorca ma mo\u017cliwo\u015b\u0107 wyboru czy op\u0142aca faktury tradycyjnie, czy korzystaj\u0105c z MPP. Oczywi\u015bcie pod warunkiem, i\u017c w zawartej umowie dostawca nie dokona zastrze\u017ce\u0144, kt\u00f3re wyklucza\u0142yby mo\u017cliwo\u015b\u0107 regulowania zobowi\u0105zania mechanizmem podzielonej p\u0142atno\u015bci. <\/p>\n\n\n\n
Istniej\u0105 jednak r\u00f3wnie\u017c transakcje, w kt\u00f3rych przedsi\u0119biorca ma obowi\u0105zek stosowania systemu split payment. Ma to miejsce, gdy spe\u0142nione s\u0105 \u0142\u0105cznie dwa warunki:<\/p>\n\n\n\n
\n- przedmiotem transakcji jest sprzeda\u017c\/zakup tzw. towar\u00f3w i us\u0142ug “wra\u017cliwych\u201d (czyli wymienionych w za\u0142\u0105czniku nr 15 do ustawy od podatku od towar\u00f3w i us\u0142ug) oraz<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- warto\u015b\u0107 nale\u017cno\u015bci og\u00f3\u0142em (tj. warto\u015b\u0107 w kwocie brutto) widniej\u0105ca na fakturze przekracza kwot\u0119 15 tys. z\u0142 brutto.<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ol>\n\n\n\n
Co wa\u017cne, przy obligatoryjnym split payment brak odpowiedniej adnotacji na fakturze wi\u0105\u017ce si\u0119 z sankcjami nie tylko dla podatnika, kt\u00f3ry tak\u0105 faktur\u0119 wystawi\u0142, ale tak\u017ce dla przedsi\u0119biorcy, kt\u00f3ry wspomnian\u0105 faktur\u0119 otrzyma\u0142, a nast\u0119pnie uregulowa\u0142 swoje zobowi\u0105zanie za pomoc\u0105 tradycyjnego przelewu.<\/p>\n\n\n\n
W omawianym przyk\u0142adzie przedmiotem transakcji jest sprzeda\u017c\/zakup blachy trapezowej, czyli towaru wymienionego we wspomnianym wcze\u015bniej za\u0142\u0105czniku nr 15.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nFaktura ko\u0144cowa przekracza 15 tys. z\u0142.<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nJe\u015bli chodzi o faktur\u0119 ko\u0144cow\u0105, opiewa ona na kwot\u0119 51 500 z\u0142 brutto, a wi\u0119c jej warto\u015b\u0107 przekracza 15 tys. z\u0142. <\/p>\n\n\n\n
Niew\u0105tpliwie w tym przypadku zosta\u0142y spe\u0142nione jednocze\u015bnie obydwa konieczne warunki. Dlatego zar\u00f3wno sprzedawca jak i nabywca wywi\u0105zali si\u0119 ze swoich obowi\u0105zk\u00f3w. Firma \u201eTw\u00f3j Dach\u201d sp. j. prawid\u0142owo oznaczy\u0142a faktur\u0119 okre\u015bleniem MPP i przyj\u0119\u0142a p\u0142atno\u015b\u0107 z zastosowaniem tego mechanizmu. Natomiast pan Dawid poprawnie dokona\u0142 zap\u0142aty, reguluj\u0105c swoje zobowi\u0105zanie w systemie split payment. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nFaktura zaliczkowa wystawiona na kwot\u0119 ni\u017csz\u0105 ni\u017c 15 tys. z\u0142. <\/strong><\/h3>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nW\u0105tpliwo\u015bci jednak pojawiaj\u0105 si\u0119 w przypadku, gdy faktura zaliczkowa zosta\u0142a wystawiona na kwot\u0119 ni\u017csz\u0105 ni\u017c 15 tys. z\u0142, z kolei warto\u015b\u0107 brutto zawartej umowy przekracza t\u0105 graniczn\u0105 kwot\u0119. <\/p>\n\n\n\n
Ot\u00f3\u017c warto mie\u0107 na uwadze, fakt, i\u017c w odniesieniu do faktur zaliczkowych ustawodawca nie okre\u015bli\u0142 \u017cadnej szczeg\u00f3lnej zasady stosowanie MPP. <\/p>\n\n\n\n
Dlatego wi\u0119c obowi\u0105zek stosowania tego mechanizmu, uzale\u017cniony jest podobnie jak w przypadku innych faktur, od przedmiotu transakcji oraz warto\u015bci brutto wynikaj\u0105cej do zap\u0142aty z otrzymanego dokumentu. Bez znaczenia pozostaje tutaj kwota, na jak\u0105 zosta\u0142a zawarta ca\u0142a umowa pomi\u0119dzy stronami.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nCzy faktura zaliczkowa spe\u0142nia oba wymagane warunki?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nWprawdzie faktura zaliczkowa, kt\u00f3r\u0105 otrzyma\u0142 pan Dawid, dokumentowa\u0142a zakup towaru wra\u017cliwego, aczkolwiek nie spe\u0142nia\u0142a jednocze\u015bnie drugiego warunku, jakim jest warto\u015b\u0107 nale\u017cno\u015bci przekraczaj\u0105ca 15 tys. z\u0142. <\/p>\n\n\n\n
Zatem sp\u00f3\u0142ka \u201eTw\u00f3j Dach\u201d post\u0105pi\u0142a s\u0142usznie pomijaj\u0105c adnotacj\u0119 MPP na wystawionej przez siebie fakturze dokumentuj\u0105cej otrzyman\u0105 zaliczk\u0119, ta pan Dawid nie mia\u0142 obowi\u0105zku ui\u015bci\u0107 zap\u0142aty z wykorzystaniem split payment.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nWi\u0119cej praktycznych artyku\u0142\u00f3w, a w nich inne zagwozdki ksi\u0119gowego znajdziesz\u00a0TUTAJ<\/strong><\/a>.<\/h3>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\n![\"\"](\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/11\/Blog_VAT.png\")
<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n
W zwi\u0105zku z tym, \u017ce na fakturze zaliczkowej nie widnia\u0142a adnotacja \u201emechanizm podzielonej p\u0142atno\u015bci\u201d pan Dawid, reguluj\u0105c swoje zobowi\u0105zanie, zrealizowa\u0142 zwyk\u0142y przelew. Pomimo zakupu tzw. towaru wra\u017cliwego znajduj\u0105cego si\u0119 na wykazie towar\u00f3w i us\u0142ug obj\u0119tych split payment, tj. w za\u0142\u0105czniku nr 15 do ustawy o podatku VAT<\/a>. <\/p>\n\n\n\n Na fakturze ko\u0144cowej natomiast zosta\u0142a udokumentowana pozosta\u0142a do sp\u0142aty kwota wynikaj\u0105ca z umowy (tj. 51 500 z\u0142 brutto). Tym razem jednak znalaz\u0142 si\u0119 na niej dopisek \u201eMPP\u201d na skutek czego pan Dawid dokona\u0142 p\u0142atno\u015bci wspomnianym mechanizmem. <\/p>\n\n\n\n Dlatego, \u017ce warto\u015b\u0107 nale\u017cno\u015bci z faktury zaliczkowej nie przekracza\u0142a 15 tys. z\u0142., nasuwa si\u0119 pytanie: czy sprzedawca w tym przypadku s\u0142usznie pomin\u0105\u0142 oznaczenie MPP?<\/strong> Czy brak adnotacji na fakturze zwalnia nabywc\u0119 z obowi\u0105zku stosowania mechanizmu podzielonej p\u0142atno\u015bci?<\/strong><\/p>\n\n\n\n Na wst\u0119pie przypomnijmy – na czym polega mechanizm podzielonej p\u0142atno\u015bci i kiedy nale\u017cy go stosowa\u0107?<\/p>\n\n\n\n Mechanizm podzielonej p\u0142atno\u015bci (w skr\u00f3cie MPP), okre\u015blany r\u00f3wnie\u017c jako split payment to szczeg\u00f3lny rodzaj dokonywania p\u0142atno\u015bci za nabyte towary lub us\u0142ugi, w kt\u00f3rym p\u0142atno\u015b\u0107 jest realizowana za pomoc\u0105 tzw. komunikatu przelewu. <\/p>\n\n\n\n P\u0142atno\u015b\u0107 taka nie trafia w pe\u0142nej kwocie bezpo\u015brednio na konto sprzedawcy. Ale jak wskazuje sama nazwa mechanizmu, zostaje rozdzielona, a mianowicie kwota netto wp\u0142ywa na rachunek bie\u017c\u0105cy sprzedaj\u0105cego, natomiast kwota podatku VAT na jego subkonto VAT. <\/p>\n\n\n\n Mechanizm ten mo\u017ce by\u0107 stosowany jedynie w ramach transakcji odbywaj\u0105cych si\u0119 mi\u0119dzy podatnikami VAT. Nie mog\u0105 go zatem stosowa\u0107:<\/p>\n\n\n\n Generalnie reguluj\u0105c p\u0142atno\u015bci wobec kontrahenta, przedsi\u0119biorca ma mo\u017cliwo\u015b\u0107 wyboru czy op\u0142aca faktury tradycyjnie, czy korzystaj\u0105c z MPP. Oczywi\u015bcie pod warunkiem, i\u017c w zawartej umowie dostawca nie dokona zastrze\u017ce\u0144, kt\u00f3re wyklucza\u0142yby mo\u017cliwo\u015b\u0107 regulowania zobowi\u0105zania mechanizmem podzielonej p\u0142atno\u015bci. <\/p>\n\n\n\n Istniej\u0105 jednak r\u00f3wnie\u017c transakcje, w kt\u00f3rych przedsi\u0119biorca ma obowi\u0105zek stosowania systemu split payment. Ma to miejsce, gdy spe\u0142nione s\u0105 \u0142\u0105cznie dwa warunki:<\/p>\n\n\n\n Co wa\u017cne, przy obligatoryjnym split payment brak odpowiedniej adnotacji na fakturze wi\u0105\u017ce si\u0119 z sankcjami nie tylko dla podatnika, kt\u00f3ry tak\u0105 faktur\u0119 wystawi\u0142, ale tak\u017ce dla przedsi\u0119biorcy, kt\u00f3ry wspomnian\u0105 faktur\u0119 otrzyma\u0142, a nast\u0119pnie uregulowa\u0142 swoje zobowi\u0105zanie za pomoc\u0105 tradycyjnego przelewu.<\/p>\n\n\n\n W omawianym przyk\u0142adzie przedmiotem transakcji jest sprzeda\u017c\/zakup blachy trapezowej, czyli towaru wymienionego we wspomnianym wcze\u015bniej za\u0142\u0105czniku nr 15.<\/p>\n\n\n\n Je\u015bli chodzi o faktur\u0119 ko\u0144cow\u0105, opiewa ona na kwot\u0119 51 500 z\u0142 brutto, a wi\u0119c jej warto\u015b\u0107 przekracza 15 tys. z\u0142. <\/p>\n\n\n\n Niew\u0105tpliwie w tym przypadku zosta\u0142y spe\u0142nione jednocze\u015bnie obydwa konieczne warunki. Dlatego zar\u00f3wno sprzedawca jak i nabywca wywi\u0105zali si\u0119 ze swoich obowi\u0105zk\u00f3w. Firma \u201eTw\u00f3j Dach\u201d sp. j. prawid\u0142owo oznaczy\u0142a faktur\u0119 okre\u015bleniem MPP i przyj\u0119\u0142a p\u0142atno\u015b\u0107 z zastosowaniem tego mechanizmu. Natomiast pan Dawid poprawnie dokona\u0142 zap\u0142aty, reguluj\u0105c swoje zobowi\u0105zanie w systemie split payment. <\/p>\n\n\n\n W\u0105tpliwo\u015bci jednak pojawiaj\u0105 si\u0119 w przypadku, gdy faktura zaliczkowa zosta\u0142a wystawiona na kwot\u0119 ni\u017csz\u0105 ni\u017c 15 tys. z\u0142, z kolei warto\u015b\u0107 brutto zawartej umowy przekracza t\u0105 graniczn\u0105 kwot\u0119. <\/p>\n\n\n\n Ot\u00f3\u017c warto mie\u0107 na uwadze, fakt, i\u017c w odniesieniu do faktur zaliczkowych ustawodawca nie okre\u015bli\u0142 \u017cadnej szczeg\u00f3lnej zasady stosowanie MPP. <\/p>\n\n\n\n Dlatego wi\u0119c obowi\u0105zek stosowania tego mechanizmu, uzale\u017cniony jest podobnie jak w przypadku innych faktur, od przedmiotu transakcji oraz warto\u015bci brutto wynikaj\u0105cej do zap\u0142aty z otrzymanego dokumentu. Bez znaczenia pozostaje tutaj kwota, na jak\u0105 zosta\u0142a zawarta ca\u0142a umowa pomi\u0119dzy stronami.<\/p>\n\n\n\n Wprawdzie faktura zaliczkowa, kt\u00f3r\u0105 otrzyma\u0142 pan Dawid, dokumentowa\u0142a zakup towaru wra\u017cliwego, aczkolwiek nie spe\u0142nia\u0142a jednocze\u015bnie drugiego warunku, jakim jest warto\u015b\u0107 nale\u017cno\u015bci przekraczaj\u0105ca 15 tys. z\u0142. <\/p>\n\n\n\n Zatem sp\u00f3\u0142ka \u201eTw\u00f3j Dach\u201d post\u0105pi\u0142a s\u0142usznie pomijaj\u0105c adnotacj\u0119 MPP na wystawionej przez siebie fakturze dokumentuj\u0105cej otrzyman\u0105 zaliczk\u0119, ta pan Dawid nie mia\u0142 obowi\u0105zku ui\u015bci\u0107 zap\u0142aty z wykorzystaniem split payment.<\/p>\n\n\n\nMechanizm podzielonej p\u0142atno\u015bci<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
\n
Kiedy jest obowi\u0105zek stosowania systemu split payment?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
\n
Faktura ko\u0144cowa przekracza 15 tys. z\u0142.<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Faktura zaliczkowa wystawiona na kwot\u0119 ni\u017csz\u0105 ni\u017c 15 tys. z\u0142. <\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Czy faktura zaliczkowa spe\u0142nia oba wymagane warunki?<\/strong><\/h3>\n\n\n\n
Wi\u0119cej praktycznych artyku\u0142\u00f3w, a w nich inne zagwozdki ksi\u0119gowego znajdziesz\u00a0TUTAJ<\/strong><\/a>.<\/h3>\n\n\n\n
<\/a><\/figure>\n\n\n\n