Zgodnie z art. 22 ust. 1 updof, aby wydatek m\u00f3g\u0142 by\u0107 uznany za koszt uzyskania przychodu, musi spe\u0142ni\u0107 on nast\u0119puj\u0105ce warunki: <\/p>\n\n\n\n
- \n
- pozostawa\u0107 w zwi\u0105zku przyczynowym z przychodem lub ze \u017ar\u00f3d\u0142em przychodu,\u00a0<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- by\u0107 poniesiony w celu osi\u0105gni\u0119cia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia \u017ar\u00f3d\u0142a przychodu,\u00a0<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- nie znajdowa\u0107 si\u0119 na li\u015bcie wydatk\u00f3w nieuznawanych za koszty uzyskania przychod\u00f3w, wymienionych w art. 23 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych,\u00a0<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- by\u0107 w\u0142a\u015bciwie udokumentowany (to nie wynika wprost z przepis\u00f3w updof, ale z rozporz\u0105dzenia w sprawie KPIR).\u00a0<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nCelowo\u015b\u0107 wydatku, czyli?<\/strong><\/h4>\n\n\n\n
Kluczowym warunkiem zaliczenia wydatku do kosztu podatkowego jest wykazanie, \u017ce cel wydatku zwi\u0105zany jest z osi\u0105ganymi przychodami<\/strong>, tj. ma lub b\u0119dzie mia\u0142 wp\u0142yw<\/strong> na prowadzon\u0105 dzia\u0142alno\u015b\u0107 (czyli wykazanie zwi\u0105zku pomi\u0119dzy przychodem a kosztem). <\/p>\n\n\n\n
Koszty mog\u0105 by\u0107 r\u00f3wnie\u017c ponoszone w celu zachowania lub zabezpieczenia \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w<\/strong> (du\u017co trudniejsze do udowodnienia). <\/p>\n\n\n\n
Ta druga grupa wydatk\u00f3w to z regu\u0142y s\u0105 wydatki og\u00f3lne na prowadzenie firmy i tych jej cz\u0119\u015bci, kt\u00f3re w przysz\u0142o\u015bci b\u0119d\u0105 generowa\u0107 przychody. Zaliczy\u0107 do nich mo\u017cemy np. op\u0142aty za biuro, telefon s\u0142u\u017cbowy itp. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nPoniesienie wydatku<\/strong><\/h4>\n\n\n\n
Kosztami uzyskania przychod\u00f3w s\u0105 koszty poniesione<\/strong> w celu osi\u0105gni\u0119cia przychod\u00f3w lub zachowania albo zabezpieczenia \u017ar\u00f3d\u0142a przychod\u00f3w z wyj\u0105tkiem koszt\u00f3w wymienionych w art. 23 updof. <\/p>\n\n\n\n
Wydatek uznaje si\u0119 za poniesiony<\/strong>, kiedy za np. wykonan\u0105 us\u0142ug\u0119 czy dostarczone towary zap\u0142acimy. <\/p>\n\n\n\n
Pami\u0119taj, \u017ce za koszty uzyskania przychodu nie uznaje si\u0119 np. wydatk\u00f3w, kt\u00f3re zosta\u0142y sfinansowane z dotacji z UP na miejsce pracy.
Innym przyk\u0142adem koszt\u00f3w niezaliczanych do KUP s\u0105 umorzone sk\u0142adki ZUS<\/strong>, kt\u00f3re nie zosta\u0142y poniesione i w zwi\u0105zku z tym nie mog\u0105 stanowi\u0107 koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w.<\/p>\n\n\n\n<\/div>\n\n\n\nW jaki spos\u00f3b udowodni\u0107 poniesienie wydatku? <\/strong><\/h4>\n\n\n\n
Najlepiej w ramach danego kosztu skompletowa\u0107 dokumenty potwierdzaj\u0105ce p\u0142atno\u015b\u0107 tj. potwierdzenie przelewu, inny dokument stwierdzaj\u0105cy dokonanie op\u0142aty. <\/p>\n\n\n\n
Za chwilk\u0119 wyja\u015bni\u0119, czy takie dokumenty potwierdzaj\u0105ce zap\u0142at\u0119 za wydatek mog\u0105 stanowi\u0107 podstaw\u0119 do uj\u0119cia wydatku w kosztach uzyskania przychodu w KPIR. <\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nWy\u0142\u0105czenia z katalogu \u2013 NKUP<\/strong><\/h4>\n\n\n\n
Je\u015bli chcesz uj\u0105\u0107 dany wydatek w KUP, to powiniene\u015b zweryfikowa\u0107 czy nie znajduje si\u0119 on na li\u015bcie wydatk\u00f3w niestanowi\u0105cych koszt\u00f3w uzyskania przychod\u00f3w w ramach art. 23 updof. <\/strong>Odsy\u0142am Ci\u0119 zatem do tej listy, a poni\u017cej znajdziesz kr\u00f3tki wypis z niej dotycz\u0105cy specyficznie wydatk\u00f3w na samochody osobowe:<\/p>\n\n\n\n
- \n
- 25% poniesionych wydatk\u00f3w, z zastrze\u017ceniem pkt 36, z tytu\u0142u koszt\u00f3w u\u017cywania samochodu osobowego, innego ni\u017c okre\u015blony w pkt 46, na potrzeby prowadzonej przez podatnika dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej \u2013 je\u017celi samoch\u00f3d osobowy jest wykorzystywany r\u00f3wnie\u017c do cel\u00f3w niezwi\u0105zanych z dzia\u0142alno\u015bci\u0105 gospodarcz\u0105 prowadzon\u0105 przez podatnika,\u00a0<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- sk\u0142adek na ubezpieczenie samochodu osobowego, innego ni\u017c okre\u015blony w pkt 46, w wysoko\u015bci przekraczaj\u0105cej ich cz\u0119\u015b\u0107 ustalon\u0105 w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 z\u0142 pozostaje do warto\u015bci samochodu przyj\u0119tej dla cel\u00f3w ubezpieczenia,\u00a0<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- dotycz\u0105cych samochodu osobowego op\u0142at wynikaj\u0105cych z umowy leasingu, o kt\u00f3rej mowa w art. 23a pkt 1, umowy najmu, dzier\u017cawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyj\u0105tkiem op\u0142at z tytu\u0142u sk\u0142adek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysoko\u015bci przekraczaj\u0105cej ich cz\u0119\u015b\u0107 ustalon\u0105 w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 z\u0142 pozostaje do warto\u015bci samochodu osobowego b\u0119d\u0105cego przedmiotem tej umowy,\u00a0<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- pozosta\u0142e wymienione w art. 23 ust 1 updof (w sumie ponad 60 pozycji).\u00a0<\/em><\/strong><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n
Jak widzisz wydatkiem, do kt\u00f3rego stanowczo trzeba podej\u015b\u0107 z du\u017c\u0105 doz\u0105 ostro\u017cno\u015bci, s\u0105 wydatki na samochody wykorzystywane w dzia\u0142alno\u015bci gospodarczej. Powiem o nich nieco wi\u0119cej w kolejnych wpisach. <\/p>\n\n\n\n
Na ten moment prosz\u0119, zapami\u0119taj, \u017ceby ZAWSZE sprawdza\u0107, czy dany wydatek nie jest na li\u015bcie wyklucze\u0144 w ramach art. 23 updof.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\nW\u0142a\u015bciwe udokumentowanie wydatku<\/strong><\/h4>\n\n\n\n
Najwi\u0119kszym problemem, jaki ma wi\u0119kszo\u015b\u0107 os\u00f3b prowadz\u0105cych Podatkow\u0105 Ksi\u0105\u017ck\u0119 Przychod\u00f3w i Rozchod\u00f3w dla siebie czy dla klient\u00f3w jest zrozumienie, co oznacza w\u0142a\u015bciwe udokumentowanie wydatku. <\/strong><\/p>\n\n\n\n
I nie jest to niczym nietypowym, dziwnym czy zaskakuj\u0105cym \u2014 polskie przepisy nie s\u0105 w tym wzgl\u0119dzie jednoznaczne. <\/strong><\/p>\n\n\n\n
Musimy bowiem pami\u0119ta\u0107, \u017ce w\u0142a\u015bciwe udokumentowanie wydatku nie wynika wprost w ustawy o podatku dochodowym od os\u00f3b fizycznych, a konkretnie nie wynika z art. 22 updof. A o samym udokumentowaniu wydatk\u00f3w przeczytasz ju\u017c kolejnym artykule na blogu Mentoris.<\/p>\n\n\n\n
<\/div>\n\n\n\n![\"\"](\"https:\/\/kursy-rachunkowosci.pl\/blog\/wp-content\/uploads\/2019\/06\/Blog_mini_kpir-1024x403.png\")
<\/a><\/figure>\n\n\n\n<\/div> - sk\u0142adek na ubezpieczenie samochodu osobowego, innego ni\u017c okre\u015blony w pkt 46, w wysoko\u015bci przekraczaj\u0105cej ich cz\u0119\u015b\u0107 ustalon\u0105 w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 z\u0142 pozostaje do warto\u015bci samochodu przyj\u0119tej dla cel\u00f3w ubezpieczenia,\u00a0<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n
- by\u0107 poniesiony w celu osi\u0105gni\u0119cia przychodu lub zachowania albo zabezpieczenia \u017ar\u00f3d\u0142a przychodu,\u00a0<\/em><\/strong><\/li>\n\n\n\n